Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Октября 2011 в 13:39, контрольная работа
Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех №1, шкафы №2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 рублей, шкафа – 600 рублей. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (таб.1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.
Этот бюджет необходим предприятию чтобы знать, сколько материалов необходимо закупить и сколько для этого необходимо денежных средств. Количество единиц дано в Производственном бюджете таб.3.
Запасы материалов на конец периода рассчитываются как 20% от потребности следующего периода и т.д. Объем закупок равен стр.1.1.+2.1.-3.1. по ДСП и стр. 1.2.+2.2.-3.2. по сосне.
Раздел II. Закупки материалов (в стоимостном выражении) данные берем из бюджета прямых затрат на материалы ДСП по столам прибавляем ДСП по шкафам будет стр. 6.1.ДСП и также по сосне затем суммируем стр.6.3. Запас материалов на начало периода это остатки предыдущего периода. Сумма затрат на закупку материалов стр.5.3+стр.6.3-стр.7.
Все платежи за материалы будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде. Остальные 50% - в следующем периоде.
Таблица 7
График оплаты приобретенных материалов (руб.)
| Наименование I период (квартал) | I | II | III | IV | Всего |
| 1.Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода | 0 | 14580 | 12740 | 10690 | 0 |
| 2.Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца | |||||
| 1-й | 14580 | 14580 | 29160 | ||
| 2-й | 12740 | 12740 | 25480 | ||
| 3-й | 10690 | 10690 | 21380 | ||
| 4-й | 12820 | 12820 | |||
| 3.Итого денежных выплат | 14580 | 27320 | 23430 | 23510 | 88840 |
| 4.Кредиторская задолженность на конец периода | 14580 | 12740 | 10690 | 12820 | 12820 |
Для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. Для упрощения будем также предполагать, что задолженность по зарплате отсутствует (она выплачивается в периоде начисления), страховые взносы на зарплату не начисляется.
Таблица 8
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование I период (квартал) | I | II | III | IV | Всего |
| 1.Количество единиц продукции подлежащих изготовлению,ед. | |||||
| 1.1.Столы | 140 | 180 | 120 | 180 | 620 |
| 1.2. Шкафы | 260 | 280 | 220 | 270 | 1030 |
| 2.
Общие затраты рабочего | |||||
| 2.1.Столы | 700 | 900 | 600 | 900 | 3100 |
| 2.2. Шкафы | 2600 | 2800 | 2200 | 2700 | 10300 |
| 2.3.Итого | 3300 | 3700 | 2800 | 3600 | 13400 |
| 3.Почасовая ставка,руб. | 20 | 20 | 20 | 20 | |
| 4.Прямые затраты на оплату труда, руб. | |||||
| 4.1.Столы | 14000 | 18000 | 12000 | 18000 | 62000 |
| 4.2.Шкафы | 52000 | 56000 | 44000 | 54000 | 206000 |
| 4.3.Итого | 66000 | 74000 | 56000 | 72000 | 268000 |
Данные
для бюджета прямых затрат на оплату
труда берем из бюджета прямых
затрат на материалы таб.5 это количество
ед. подлежащих изготовлению умножаем
на человеко-часы и получаем затраты
рабочего времени по столам и шкафам
суммируем получаем общие. Общие затраты
умножив на часовую ставку получаем прямые
затраты на оплату труда. Эти затраты нам
необходимы чтобы составить бюджет общепроизводственных
расходов.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен, исходя, из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (таб.9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в 1 квартале (см.таб. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляются амортизационные начисления в цехах №1 и №2.
Таблица 9
Бюджет общепроизводственных расходов.
| Наименование I период (квартал) | I | II | III | IV | Всего |
| Цех №1 | |||||
| 1.Запланированные прямые затраты труда, ч. | 700 | 900 | 600 | 900 | 3100 |
| 2.Переменные накладные расходы, руб. | 14000 | 18000 | 12000 | 18000 | 62000 |
| В
том числе: |
700 | 900 | 600 | 900 | 3100 |
| 2.2.Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка- 10 руб./ч.) | 7000 | 9000 | 600 | 9000 | 31000 |
| 2.3.Ремонт (ставка-5 руб./ч.) | 3500 | 4500 | 3000 | 4500 | 15500 |
| 2.4.Двигательная электроэнергия (ставка- 4 руб./ч.) | 2800 | 3600 | 2400 | 3600 | 12400 |
| 3.Постоянные накладные расходы, руб. | 1300 | 1500 | 1500 | 1500 | 1500 |
| В
том числе: |
400 | 600 | 600 | 600 | 2200 |
| 3.2.Страхование имущества | 100 | 100 | 100 | 100 | 400 |
| 3.3.Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов. | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.4.Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.5.Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4.Итого
накладные расходы начисленные( |
15300 | 19500 | 13500 | 19500 | 67800 |
| 5.Итого ставка накладных расходов по цеху №1, руб./ч. | 21,86 | 21,67 | 22,50 | 21,67 | |
| Цех №2 | |||||
| 1.Запланированные прямые затраты труда, ч. | 2600 | 2800 | 2200 | 2700 | 10300 |
| 2.Переменные накладные расходы, руб. | 52000 | 56000 | 44000 | 54000 | 206000 |
| В
том числе: |
2600 | 2800 | 2200 | 2700 | 10300 |
| 2.2.Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка- 10 руб./ч.) | 26000 | 28000 | 22000 | 27000 | 103000 |
| 2.3.Ремонт(ставка-5 руб./ч.) | 13000 | 14000 | 11000 | 13500 | 51500 |
| 2.4.Двигательная электроэнергия (ставка- 4 руб./ч.) | 10400 | 11200 | 8800 | 10800 | 41200 |
| 3.Постоянные накладные расходы, руб. | 2700 | 3100 | 3100 | 3100 | 12000 |
| В
том числе: оборудования цеха |
800 | 1200 | 1200 | 1200 | 4400 |
| 3.2.Страхование имущества | 800 | 800 | 800 | 800 | 3200 |
| 3.3.Заработная
плата контролеров,
мастеров, начальников цехов. |
600 | 600 | 600 | 600 | 2400 |
| 3.4.Электроэнергия на освещение | 300 | 300 | 300 | 300 | 1200 |
| 3.5.Ремонт цеха | 200 | 200 | 200 | 200 | 800 |
| 4.Итого
накладные расходы начисленные( |
54700 | 59100 | 47100 | 57100 | 218000 |
| 5.Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч. | 21,04 | 21,11 | 21,41 | 21,15 | |
| В целом по предприятию(руб.) | |||||
| 1.Переменные накладные расходы | 66000 | 74000 | 56000 | 72000 | 268000 |
| 2.Постоянные накладные расходы | 4000 | 4600 | 4600 | 4600 | 17800 |
| 3.Итого накладные расходы начисленные | 70000 | 78600 | 60600 | 76600 | 285800 |
| 4.Итого выплаты денежных средств | 68800 | 76800 | 58800 | 74800 | 279200 |
| *Амортизация
не вызывает реального оттока
денежных средств, поэтому | |||||
Этот бюджет отражает объем затрат связанных с производством, за исключением затрат на прямые материалы и прямых затрат на оплату труда. Расходы распределяются по объектам затрат на конкретные виды выпускаемой продукции по цехам. Данные берем из бюджета прямых затрат на оплату труда (таб.8) подставляем в стр.1,стр.2 состоит из стр.2.1+2.2+2.3+2.4.
Итого накладные расходы начисленные по цеху№1 равны переменные расходы плюс постоянные, а ставка накладных расходов по цеху№1 равна итого накладные расходы деленные на запланированные прямые затраты труда (час.). Аналогично по цеху№2. И в целом по предприятию складываем переменные расходы по цеху №1и №2, затем постоянные по цехам, суммируем их получаем итого накладных расходов. Итого выплаты денежных средств равно итого накладных расходов за вычетом амортизации.
В
соответствии с учетной
политикой рассматриваемого предприятия
применяется метод учета и калькулирования
полной производственной себестоимости
(в себестоимость готовой продукции включаются
как прямые, так и накладные расходы).
Таблица 10
Расчет себестоимости единицы готовой продукции (руб.)
| Наименование / период (квартал) | I | II | III | IV | |||
| 1.Стоимость единицы затрат | |||||||
| 1.1.ДСП | 10 | 10 | 10 | 10 | |||
| 1.2.Сосна | 20 | 20 | 20 | 20 | |||
| 1.3. Рабочее время | 20 | 20 | 20 | 20 | |||
| 1.4.Накладные расходы | |||||||
| Столы | 22 | 22 | 23 | 22 | |||
| Шкафы | 21 | 21 | 21 | 21 | |||
| 2.Затраты(столы) | |||||||
| 2.1.ДСП(стр.1.1*2м) | (2м) | 20 | 20 | 20 | 20 | ||
| 2.2.Сосна(стр.1.2*1м) | (1м) | 20 | 20 | 20 | 20 | ||
| 2.3.Рабочее время(стр.1.3*5ч) | (5ч). | 100 | 100 | 100 | 100 | ||
| 2.4.Накладные расходы | (5ч) | 109 | 108 | 113 | 108 | ||
| 2.5.Итого затраты (стр.2.1+2.2+2.3+2.4) | 249 | 248 | 253 | 248 | |||
| 3.Затраты (Шкафы) | |||||||
| 3.1.ДСП(стр.1.1*3м) | (3м) | 30 | 30 | 30 | 30 | ||
| 3.2.Сосна(стр.1.1*2м) | (2м) | 40 | 40 | 40 | 40 | ||
| 3.3.Рабочее время(стр.1.3*10ч) | (10ч) | 200 | 200 | 200 | 200 | ||
| 3.4.Накладные расходы* (стр.1.4*10ч) | (10ч) | 210 | 211 | 214 | 211 | ||
| 3.5.Итого затраты(стр3.1+3.2+3.3+3.4) | 481 | 481 | 484 | 481 | |||
Расчет себестоимости единицы готовой продукции показывает нам сколько стоит стол и шкаф по методу полной производственной себестоимости.
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% от продаж следующего месяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют.
Запасы
материалов на конец периода составляют
20% от потребности в материалах следующего
месяца. Стоимость единицы запасов материалов
составляет 10 руб. (ДСП) и 20 руб. (Сосна).
Таблица 11
Бюджет производственных запасов.
| Наименование I период (квартал) | I | II | III | IV | Всего |
| 1.Запасы готовой продукции, ед. | |||||
| 1.1.Столы (т.3 стр.2.1) | 40 | 20 | 40 | 20 | 20 |
| 1.2.Шкафы(т.3 стр.2.2) | 60 | 40 | 60 | 30 | 30 |
| 2.Стоимость единицы,руб. | |||||
| 2.1.Столы(т.10тр.2.5) | 249 | 248 | 253 | 248 | 248 |
| 2.2.Шкафы(т.10тр.3.5) | 480 | 481 | 484 | 481 | 481 |
| 3.Запас готовой продукции,руб. | |||||
| 3.1.Столы(стр.1.1*2.1) | 9971 | 4967 | 10100 | 4967 | 4967 |
| 3.2.Шкафы(стр.1.21*2.2) | 28823 | 19243 | 29045 | 14444 | 14444 |
| 3.3.Итого | 38795 | 24210 | 39145 | 19411 | 19411 |
| 4.Запас материалов,м. | |||||
| 4.1.ДСП(т.6тр.2.1) | 240 | 180 | 234 | 212 | 212 |
| 4.2.Сосна(т.6тр.22) | 148 | 112 | 144 | 132 | 132 |
| 5.Стоимость единицы , руб. | |||||
| 5.1.ДСП | 10 | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 5.2.Сосна | 20 | 20 | 20 | 20 | 20 |
| 6.Запас материалов, руб. | |||||
| 6.1.ДСП(стр.4.1*5.1) | 2400 | 1800 | 2340 | 2120 | 2120 |
| 6.2.Сосна(стр.4.2*5.2) | 2960 | 2240 | 2880 | 2640 | 2640 |
| 3.3.Итого(стр.6.1+6.2) | 5360 | 4040 | 5220 | 4760 | 4760 |