Бюджетная система

     Четвертая группа – доходы, полученные в виде финансовой помощи из бюджетов других уровней на безвозвратной и безвозмездной основе.

     Без учета последней группы неналоговых  доходов, неналоговые доходы в консолидированном  бюджете РФ составляют около 6%.

     Безвозмездные перечисления. Это средства, которые  поступают в виде финансовой помощи от юридических и физических лиц, от правительств иностранных государств и международных организаций.

     По  российскому бюджетному законодательству, в доходы бюджетов могут зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под этими перечислениями понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней в связи с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, либо в связи с передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов в процессе исполнения бюджета. В настоящее время такие перечисления осуществляются очень редко, т.к. все изменения законодательства вводятся в действие с первого января и все эти изменения учтены в составленных и утвержденных бюджетах.

     В зависимости от порядка зачисления доходов, доходы делятся на собственные и регулирующие.

     Собственные доходы бюджета – это те доходы, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом законодательством РФ. Закрепление  доходов производится двумя способами:

     Установление  специальных ставок для зачисления дохода в соответствующий бюджет.

     Установление  процентных отчислений от общей суммы  поступившего дохода (контингента поступления).

     Регулирующие  доходы – это федеральные и  региональные налоги и доходы, по которым  установлены нормативы отчисления в процентах в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты на очередной финансовый год.

     По  отдельным видам налогов могут  устанавливаться также нормативы  на долговременной основе, но не более  чем на 3 года. В отличие от распределения  собственных доходов, по регулирующим доходам в налоговом и бюджетном законодательстве не устанавливаются направления зачисления средств.

     По  этим налогам нормативы отчислений определяются ежегодно принимаемыми законами о бюджете федеральном или  региональном на очередной финансовый год.

     Все нормативы отчислений устанавливаются  едиными для всех бюджетов.

     При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы, налоговые  доходы консолидированного бюджета  субъектов РФ не могут составлять менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

3. Практическая часть.

Таблица 1

     ПРОЕКТ  БЮДЖЕТА РАЙОНА, РУБ.

 

     ДОХОДЫ  БЮДЖЕТА

     Доходы  бюджета района включают налоговые  и неналоговые доходы.

     К налоговым доходам относят поступление  следующих видов налогов:

     - налога на имущество физических лиц;

     -  земельный налог;

     - Единый налог на вмененный  доход;

       - транспортный налог;

     - НДФЛ.

     Произведем  расчет данных налогов.

     1. Налог на имущество физических лиц.

     В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 руб. До конца года указанная сумма поступит полностью.

     На  следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

     Таким образом, сумма налога на имущество  физических лиц в следующем финансовом году составит:

     32 000 + 32 000*25% =40 000 руб.

     - за 6 месяцев: 32 000/2=16 000 руб.

     - ожидаемое исполнение составит  32 000 руб.

     2. Земельный налог.

     По  данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству, поступление земельного налога за земли городов и посёлков по району в текущем году - 168 000 руб.

     Норматив  отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году -65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8.

     Сумма уменьшения земельного налога в связи  с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году — 1500 руб.

     Норматив  отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году -100%, Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

     Используя формулу 1, рассчитаем сумму налога в следующем году:

                                          Ni=(Нн*Ки-Ппзи)*Нс.г.н.                                     

     Ni=(168 000*1,8-1500)*65%=195 585 руб.

     - за 6 месяцев: 168 000/2=84 000 руб.

     - ожидаемое исполнение составит  168 000 руб.

     3. Единый налог на вмененный доход.

     В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 руб.

     На  следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

     Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход в следующем  финансовом году составит:

     272 000 + 272 000*15% =312 800 руб.

     - за 6 месяцев: 272 000/2=136 000 руб.

     - ожидаемое исполнение составит  272 000 руб.

     4. Транспортный налог.

     Таблица 2

     Исходные  данные и расчет транспортного налога

 

     Планирование  транспортного налога осуществляется формуле 2:

                                     ТН = М * Ст

     Сумма налога зависит от мощности в лошадиных  силах и ставки налога по транспортным средствам.

     Для транспорта мощностью до 100 л.с. планируемая сумма транспортного налога составит:

     281 550 л.с. * 20 руб.=5 631 000 руб.

     Для транспорта мощностью от 100 л.с. до 150 л.с. планируемая сумма транспортного  налога составит:

     1 058 330 л.с. *28 руб.=29 633 240 руб.

     Норматив  отчислений в бюджет города 100%, таким образом, общая сумма транспортного налога в бюджет на следующий год равна:

     (5 631 000+29 633 240)*100%=35 264 240 руб.

     5. Налог на доходы физических  лиц

Таблица 3

Расчет  налога на доходы физических лиц