Бюджетная политика Российской Федерации

 

     Федеральные налоги, их перечень, порядок обложения и порядок зачисления в бюджет устанавливаются федеральными законами российской Федерации. Взимаются федеральные налоги на всей территории Российской Федерации. В настоящее время в Российской Федерации действуют 17 федеральных налогов (по Налоговому кодексу и дополнениям к нему), основные из которых: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, таможенная пошлина, налог на доходы физических лиц. 

       В формировании доходов региональных  и местных бюджетов важную  роль играют налоги субъектов  Федерации или,  как их называют, региональные налоги.

      Местные налоги и сборы имеют своей задачей создание стабильных источников доходов местных бюджетов. Местные налоги поступают, как правило, в местные бюджеты полностью.

      Налоговые доходы:

     - налог на прибыль предприятий и организаций;

     - налог на доходы физических  лиц;

     - налог на добавленную стоимость;

     - акцизы;

     - платежи за пользование природными  ресурсами;

     - налог на имущество;

     - налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции.

      Налог на добавленную стоимость – в соответствии с Законом Российской Федерации « О внесении изменений и дополнений в налоговую систему Российской Федерации» от 16 июля 1992 г. налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров ( работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

      Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются (гл. 21 НК РФ) организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

      В России Налог на добавленную стоимость введен с началом рыночных реформ с 1 января 1992 г. по предложению Международного валютного фонда.

      Акцизы – это косвенные налоги. Введены в России в 1992 году. Объектом налогообложения у акцизов является оборот по реализации подакцизных товаров в производственной сфере. Включает налог в цену товара и, следовательно, оплачивается покупателями товаров.

      Государство использует акцизы для пополнения доходов бюджета и регулирования спроса и предложения на отдельные товары.

      Подакцизные товарами являются:

• спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
•   спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии и др.) с долей спирта более 9%;
• алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино);

• пиво;
• табачная продукция;
• автомобили и мотоциклы;
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.

      Налогоплательщиками в бюджет акцизов являются  юридические лица – организации (предприятия),  индивидуальные предприниматели, производящие продукцию.

      Налог на прибыль предприятий  и организаций был введен с 1 января 1992 г. Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1992 г. №2116 – I

      Налог на прибыль поступает в федеральный  бюджет и в бюджеты субъектов  Федерации.

      Это один из наиболее  сложных налогов  в налоговой системе, с часто  меняющейся законодательной базой. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты финансово-хозяйственной деятельности организаций и бюджетной системы.

      Поскольку этот налог относится к федеральным  налогам, его законодательное и  нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти.

      Плательщиками налога на прибыль  организаций признаются:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

      Подоходный  налог с физических лиц представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.

      Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица Российской Федерации и иностранные граждане, а также лица без гражданства, проживающие на территории России не менее 183 дней в календарном году.

      Налог на имущество предприятий  и организаций  - это один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.

      Плательщиками налога являются:

а) предприятия, учреждения и организации;

б) филиалы предприятий;

в) компании, фирмы, в том числе с иностранными инвестициями.

      Объектом  налогообложения является имущество, находящиеся на балансе: основные фонды, нематериальные активы (права пользования природными ресурсами, патенты, лицензии, программные продукты, торговые марки), запасы и затраты. 
 
 
 
 
 
 

3. Динамика, структура  и анализ доходов

и расходов Пенсионного  фонда Российской федерации.

     Бюджет  Пенсионного Фонда РФ за рассматриваемый период, согласно Федеральным Законам о бюджете Пенсионного Фонда РФ, имеет стабильный профицитный характер и положительную динамику около 123 %. На практике же средств Пенсионного Фонда не хватает для обеспечения пособиями и пенсиями всех категории пенсионеров. Если проанализировать разделы и статья доходов Пенсионного Фонда РФ (таблица 1), то такое положение вещей становиться более понятным.

     Доходная часть бюджета Пенсионного Фонда РФ состоит из двух основных разделов - это «Доходы» и «Безвозмездные платежи», так вот на второй раздел приходиться более половины всех финансовых поступлений в ПФР в 2006-2007 годах, а 2005 и 2004 43 % и 49 % соответственно. Динамика данного раздела стабильная и положительная. Основные поступления приходят из Федерального бюджета Российской Федерации, который также имеет профицитный характер, в результате поднявшихся цен на энергоносители. Если цены данной категории ресурсов упадут, то вряд ли Федеральный бюджет сможет ассигновать Пенсионный Фонд в прежнем объеме. Незначительную долю в разделе «безвозмездные поступления» занимает статья «безвозмездные поступления от негосударственных организации» - около 0,0015 % от общего объема доходов ПФР, и имеет тенденцию к снижению. За последние годы темп роста составил 27,54 %.

     Что касается доходов непосредственно Пенсионного Фонда РФ, основной в разделе «Доходы» является подраздел «Налоги и взносы на социальные нужды» и включает следующие статья - «страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии», которая имеет наибольший удельный вес в данном подразделе и составляет 40,8 % от общего объема доходов ПФР; «страховые взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии»; «фиксированные взносы на выплату страховой части трудовой пенсии»; «фиксированные взносы на выплату накопительной части трудовой пенсии»; «дополнительный тариф для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации». В 2004 доля данного подраздела 45,7 %, в 2005 - 54,7 %, в 2006 - 46 %, в 2007 - 47 %, таким образом, совокупная динамика по подразделу составила - 124,5 %.

     Наименьший  удельный вес в разделе «Доходы» имеют подразделы «Штрафы, санкции, возмещении ущерба» - 0,0114 % в 2007 г., в 2006 - 0,0096 %; «Прочие неналоговые доходы» - 0,0038 % в 2007 г., 0,0064 % в 2005 и 0,68 % в 2004 г.; «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» - в 2007 - 0,0002 %, в 2006 - 0,0003 %.

     Наибольшую  положительную динамику доходной части  бюджета Пенсионного Фонда РФ имели:

1. «Страховые  взносы на страховую часть  трудовой пенсии» - 3724,33 %;

2. «Налоги  на совокупный доход» - 336,19 %;

3. «Фиксированные  взносы на выплату страховой  части трудовой пенсии» - 182,82 %.

     Отрицательную динамику показали такие подразделы:

1. «Доходы  от продажи материальных и  нематериальных активов» - 33,3 %;

2. «Безвозмездные  поступления от негосударственных организаций» - 27,5 %;

3. «Прочие  неналоговые поступления» - 23,3 %.

Таблица 1 - Доходы бюджета  Пенсионного Фонда РФ

2.2 Анализ расходной  части бюджета  Пенсионного Фонда  РФ

     Согласно  данным таблицы 2, расходная часть  бюджета Пенсионного Фонда РФ имеет стабильную положительную  динамику в среднем 122,95 %. Расходы ПФР на 2004 г. составили 0,93 трлн. руб., на 2005 г. - 1,2 трлн. руб., на 2006 - 1,5 трлн. руб., а на 2007 - уже 1,7 трлн. руб. И включает следующие основные разделы «Общегосударственные расходы», «Образование», «межбюджетные трансферты» и «Социальная политика».

     Раздел  «Общегосударственные расходы» включает такие статьи расходов ПФР, как «взносы в международные организации», «обеспечение соглашений с иностранными государствами и организациями». Данный раздел в среднем за рассматриваемый период занимает 0,0004 % в расходах.

     Раздел  «Образование» включает расходы фонда на «переподготовку и повышение квалификации» и «учебные заведения и курсы по переподготовке кадров» и составляет около 0,003 % в расходах бюджета ПФР.

     Раздел  «Межбюджетные трансферты» составляет незначительную часть в расходах фонда, около 0,0006 % за последние два года рассматриваемого периода, в 2005 г. - 0,000009 %, а в 2004 г. - 0,01 %. Расходы по данному разделу составляли в 2006,2007 годах 10 млн. руб., в 2005 г. - 0,1 млн. руб., а в 2004 г. - 940 млн. руб.

     Основной  раздел расходной части бюджета Пенсионного Фонда РФ - «Социальная политика», который занимает 99,99 %. Динамика по разделу составляет в среднем, за рассматриваемый период, 123 %. Данный раздел включает следующие подразделы: «Научные исследования в области социальной политики», на его долю приходиться 0,002 % от общей суммы расходов, «реализация государственных функций в области социальной политики» - 0,12 % и подраздел «Пенсионное обеспечение», которое в общей сумме расходов Пенсионного Фонда РФ занимает в среднем 99,87 % и в абсолютном выражении составляет в 2004 г. - 0,92 трлн. руб., в 2005 г. - 1,16 трлн. руб., в 2006 г. - 1,49 трлн. руб. и в 2007 - 1,73 трлн. руб.

     Самой объемной является статья «реализация  функций в области социальной политики» - 8,4 % от общей суммы всех расходов ПФР и включает следующую классификацию: «ежемесячные денежные выплаты ветеранам» - в среднем за рассматриваемый период 1,99 % от общей суммы расходов фонда; «ежемесячные денежные выплаты инвалидам» - 5,36 %; «Ежемесячные денежные выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие радиационных аварий и ядерных испытаний» - 0,37 %; «ежемесячные денежные выплаты Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации и полным кавалерам ордена Славы, Героям Социалистического Труда и полным кавалерам ордена Трудовой Славы» - 0,04 %; «дополнительное ежемесячное материальное обеспечение некоторым категориям граждан РФ в связи с 60-летием Победы ВОВ 1941-1945 годов» - 0,47 %.