Автор: Пользователь скрыл имя, 08 Октября 2011 в 20:26, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы для экзамена по дисциплине "Бухгалтерский учет".
16.Учёт реализации продукции Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учетупродукция считается проданной (реализованной) с момента ее от-грузки (отпуска) покупателям и предъявления им расчетных доку-ментов. Переход права собственности происходит в момент переда-чи продукции покупателю либо транспортной организации.Синтетический учет продажи продукции зависит от выбранногометода учета продажи продукции.Организациям для целей налогообложения разрешается опреде-лять выручку от продажи продукции (работ, услуг) либо на моментоплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанныхуслуг), либо на момент отгрузки и предъявления платежных доку-ментов покупателю. Выбранный момент продажи для целей нало-гообложения должен быть отражен в их учетной политике.Независимо от выбранного метода продажи для учета проданнойпродукции (работ, услуг) используется активно-пассивный счет 90«Продажи», субсчет «Выручка». При помощи этого счета выявляет-ся результат хозяйственной деятельности организации в части про-изведенной и реализованной продукции (работ, услуг).
На счете 90 «Продажи»
предусмотрено открытие отдельных
суб-счетов:• «Выручка» —
• «Себестоимость
продаж» — предназначен для учета
себе-стоимости проданной
Записи по субсчетам «Выручка», «Себестоимость продаж», «На-лог на добавленную стоимость», «Акцизы» производятся накопи-тельно в течение отчетного года.В течение месяца на счете 90 «Продажи» стоимость отгружен-ной (отпущенной) продукции (включая НДС, акцизы и другие ана-логичные платежи) отражается записью:Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».Одновременно себестоимость отгруженной или предъявленнойпокупателю продукции списывается:Д-т 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»К-т 43 «Готовая продукция».На сумму НДС и других аналогичных платежей, полученных всоставе выручки при методе продажи «по отгрузке», делается за-пись:Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».При методе продажи «по оплате» задолженность организацииперед бюджетом по НДС возникает после оплаты продукции поку-пателем В этом случае сумма НДС отражается по:Д-т 90 «Продажи», субсчет «Налог на добавленную стоимость»К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Поступившие платежи за проданную продукцию учитываются по:Д-т 51 «Расчетные счета»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»Задолженность по НДС перед бюджетом —Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторамиК-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС».При погашении задолженности перед бюджетом по НДС делаютзапись:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты поНДС»К-т 51 «Расчетные счета».Денежные платежи, поступившие в порядке предварительнойоплаты до отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг),отражаются в бухгалтерском учете как кредиторская задолженностьна счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом де-лают запись.Д-т 51 «Расчетные счета»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Аван-сы полученные».После отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг):Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Аван-сы полученные»К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и одновременно:Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»К-т 90 «Продажи», субсчет «Выручка».Стоимость оплаченной, но не вывезенной стерритории органи-зации-изготовителя продукции включается в объем продажи и в техслучаях, когда она может быть оставлена на ответственное хранениеу поставщика. Передача изделий на ответственное хранение должнабыть оформлена соответствующими документами.По окончании каждого месяца сопоставляют сумму итогов де-бетовых оборотов по вышеперечисленным субсчетам с итогомкредитовых оборотов по субсчету «Выручка» Полученный резуль-тат будет представлять собой прибыль или убыток от продаж замесяц. Эту сумму заключительным оборотом отчетного месяцасписывают проводкой:а) если получена прибыль —Д-т 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток от продаж»К-т 99 «Прибыли и убытки»;б) если получен убыток —Д-т 99 «Прибыли и убытки»К-т 90 «Продажи», субсчет «Прибыль/убыток отпродаж».
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» по оконча-нии каждого месяца сальдо не имеет.
17.Учёт НДС при реализации продукции(работ, услуг).После отраж. в учёте выручки и списания себ.ти проданных товаров(выпол. работ оказ. услуг),необходимо отразить в учёте начисления налога,явл.ся составной частью цены(НДС, акцизы).Для учёта сумм НДС получ. от покупат в составе выручки, используют суб.счёт 90/3.При отгрузке товаров в счёт которых ранее была получ. предоплата, даже если её размер составлял 100% ст.ти отгруж.товаров налогоплательщик:-начисл.НДС со ст.ти отгруж.ых товаров, не вклю. Налог.,-выписывает в 2х экзеплярах Счёт фактуру, который регестрируется в книге продаж.,-ранее выписанные на сумму предопл. Счёт факт регестрир. в книге покупок.,-прин. К выч НДС, начисле.ый сумму предопл.(частич.плата)получ.ой в счёт предстоящей поставки товара.В налоговой деклорации налогоплат. Отразит сумму НДС начисл.ю с сумы предоплату, и сумму НДС нач. со ст.ти отгруж.ых товаров. В этой же налоговой декларации НДС начисленный с суммы предоплаты, приним.ся к выч.ту. При этом если получ авнса и отгрузка товара происходит в одном налоговом периоде,налого.плат не нужно уплач в бюджет НДС, исчисленный с сумм полученной предопл. Достаточно отразить его в налоговой диклоравции, как начисленный и предьяв. К вычету.
18.Расходы на продажу.К ним относятся расходы по сбыту продукции оплачиваемый поставщиком.В состав расходов на продажу включ:1на тару и упаковку изд. на складе ГП 2на транспортировку продук.3на рекламу4Проч.расх.по сбыту. 44 сч активный в балансе не отраж.По Д накапливаются суммы произв. организ. расходов связанных с продажей продукции,Эти суммы частично списы.ся в Д 90К44.При частичном списании 44сч распред.ся между отдельными видами отгруж. продукции пропорционально из пробреет. себес.ти оббьем реалиц. Продукции или др.спосоюом.Если в отчётном месяце реализ.а только часть выпущ. Продукции то сумма расходов на продажу распред.ся между реализ. Продук.По Д 44 тараК10, Д 44 К15,60транспортные расх. Д 44 К60,76 рекламаД44К70,69. В конце месяца расходы на продажу распред.ся по видам продукции и списыв.ся на реализ. Д90К44 сальдо по сч 44 показывает сумму расходов которая приходится на отгруж. продукцию.
19. учет финансовых результатов от реализации продукции.Процесс реализации представляет собой совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Реализация продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по реализации на счетах бухгалтерского учета является выявление финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) Расчет финансового производится ежемесячно на основании документов, подтверждающих реализацию продукции (работ, услуг). Для учета реализации используется бессальдовый счет 90 «Продажи». По дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем реализации продукции (работ, услуг), но в разных оценках – по кредиту - по ценам реализации (свободным, договорным и т.п.), а по дебету - по полной себестоимости с налогом на добавленную стоимость, акцизом и аналогичными обязательными платежами. Сопоставляя выручку от реализации продукции с суммой, отраженной по дебету счета 90, выявляют результат от реализации продукции (работ, услуг) - прибыль или убыток, который относят на счет 99 «Прибыли и убытки».Операции на счете 90 отражаются по моменту перехода права собственности на продукцию (работы, услуги) от предприятия к покупателю (заказчику). При этом налогообложение реализованной продукции осуществляется в зависимости от выбранного учетной политикой варианта.
20.Учёт прочих доходов и расходов.Ведётся на сч 91, по К доходы,По Д расходы.Сальдо сч. Не имеет. Прочие расходы включ:1операционные расхода-это расходы по продаже ос и др.активов,относятся:%за кредит,амортиз ос сданных в аренду,2внереализационные расходы штрафы,пени,неустойки оплаченные. Убытки прошлых лет признанные в прошлые годы.Дебеторская задолж. по которой истёк срок сковой давности.Отчисление в резервы по сомнит.долгам.Прочие доходы:1операционные доходы, арендная плата, доходы от продажи ОС и др.активов,%получ. от предоставл. займов2внериализационные доходы штрафы и не устойки нами полученными.Ст.ть безвозмездно получ ОС Д01К98 Прибыль прош.лет признанная в отчётном году сумма кредитор. Задолжн.по которой истёк срок исковой давности.
21.
учет прибыли и убытков.(характеристика
счета99)
Счет 99 активно-пассивный, сальдо его показывает
нарастающим итогом финансовый результат,
полученный с начала года до отчетного
периода. По дебету счета 99 отражают убытки
(потери, расходы), а по кредиту прибыль
(доходы) организации. Сопоставление дебетового
и кредитового оборотов за отчетный период
и показывает конечный финансовый результат
отчетного периода. Сальдо как разница
между суммами оборотов может быть дебетовым
(конечный финансовый результат убыток)
или кредитовым (прибыль). Доходы и расходы,
прибыли и убытки регистрируются нарастающим
итогом с начало отчетного года, сле-довательно,
счет 99 отражает динамику процесса получения
прибыли.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение
отчетного года отражаются прибыль или
убыток от обычных видов деятельности:
Дебет 90-9 Кредит 99 – выявлена прибыль
от обычных видов деятельности;
Дебет 99 – Кредит 90-9 – выявлен убыток
от обычных видов деятельности.
Также на этом счете отражается сальдо
прочих доходов и расходов за отчетный
месяц:
Дебет 91-9 – Кредит 99 выявлен финансовый
результат (прибыль) по прочим доходам
и расходам;
Дебет 99 – Кредит 91-9 выявлен убыток.
Непосредственно на счете 99 "Прибыли
и убытки" отражаются доходы и расходы,
связанные с чрезвычайными обстоятельствами
в деятельности организации, или так называемые
чрезвычайные доходы и расходы - например,
потери от стихийных бедствий, национализации
имущества, пожара.
Наконец, в течение отчетного года непосредственно
по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются
начисленные платежи по налогу на прибыль,
платежи по перерасчетам по данному налогу
из фактической прибыли и различные налоговые
санкции:
Дебет 99 –Кредит 68 – начислен налог на
прибыль.
Дебет 99 – Кредит 68 – отражена сумма налоговых
санкций.
В результате на счете 99 "Прибыли и убытки"
выявляется чистая прибыль организации
- основа для объявления дивидендов и иного
распределения прибыли. Аналитический
учет на счете 99 должен обеспечить формирование
данных, необходимых для составления отчета
о прибылях и убытках. Финансовый результат
хозяйственной деятельности организации
определяется показателем прибыли или
убытка, формируемым в течение календарного
(хозяйственного) года. Формирование итогов
годового финансового результата осуществляется
накопительным путем в течение всего года
на счете 99 "Прибыли и убытки" в виде
его "свернутого" остатка, отражающего
прибыль — по кредиту счета либо убыток
— по дебету счета. Финансовый результат
представляет собой разницу от сравнения
сумм доходов и расходов организации.
Превышение доходов над расходами означает
прирост имущества организации — прибыль,
а расходов над доходами — уменьшение
имущества — убыток. Полученный организацией
за отчетный год финансовый результат
в виде прибыли или убытка, соответственно,
приводит к увеличению или уменьшению
капитала организации. Финансовый результат
хозяйственной деятельности организации
формируется из двух слагаемых, основным
из которых является -реализационный
результат, полученный от продажи продукции,
товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных
операций, составляющих предмет деятельности
предприятия, таких, как сдача в платную
аренду основных средств, передача в платное
пользование объектов интеллектуальной
собственности и вложение средств в уставные
капиталы других организаций. Вторая часть,
в виде доходов и расходов, непосредственно
не связанных с формированием основного
реализационного финансового результата,
образует прочий финансовый
результат, включающий в себя операционные
и внереализационных доходы и расходы.
Если за отчетный период предприятие от
продажи продукции, товаров, работ, услуг
и других операций, составляющих предмет
его деятельности, получило прибыль, то
весь его финансовый результат будет равен
прибыли от продаж плюспрочие доходы,
минус прочие расходы. Если предприятие
получит убыток от продаж, то его общий
финансовый результат будет равен сумме
убытка от продаж плюс прочие расходы,
минус прочие доходы. Полученный таким
образом общий финансовый
результат корректируется на суммы
потерь, расходов и доходов, в связи с чрезвычайными
обстоятельствами хозяйственной деятельности
предприятия Реализационный финансовый
результат от продаж выявляется в бухгалтерском
учете на основе счета 90 "Продажи"
и определяется в виде разницы между суммой
выручки (без косвенных налогов и платежей
— НДС, акцизы и т. п.), отражаемой по кредиту
счета 90, и суммой фактической себестоимости
проданных продукции, работ и услуг, отражаемой
по дебету этого же счета. При этом в расчет
принимаются также доходы и расходы от
операций, составляющих предмет деятельности
организации. Реализационный финансовый
результат от продаж определяется в конце
каждого отчетного периода. Если в качестве
финансового результата предприятие получило
прибыль, то она отражается по кредиту
счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции
с дебетом счета 90 "Продажи". Если
результатом деятельности организации
является убыток, то он отражается на дебете
счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции
с кредитом счета 90 "Продажи".Прочие
операционные и внереализационных доходы
и расходы в бухгалтерском учете отражаются
на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
Сальдированный результат данного счета
в виде прибыли и убытка ежемесячно списывается,
как и сальдо счета 90 "Продажи", на
итоговый накопительный счет финансовых
результатов 99 "Прибыли и убытки":
сальдо в виде прибыли — на кредит счета
99 с дебета счета 91, а сальдо в виде убытков
— на дебет счета 99 с кредита счета 91.
22. учет нераспределенной прибыли
Для обобщения
информации о наличии и движении
сумм нераспределенной прибыли или непокрытого
убытка организации используют активно-пассивный
счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)".
Сумму чистой прибыли отчетного года списывают
заключительными оборотами декабря в
кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" со счета 99 "Прибыли
и убытки" (счет 99 дебетуется).
Распределение прибыли осуществляется
на основании решения общего собрания
акционеров в акционерном обществе, собрания
участников в обществе с ограниченной
ответственностью или другого компетентного
органа. Чистая прибыль может быть направлена
на выплату дивидендов, создание и пополнение
резервного капитала (фонда), покрытие
убытков прошлых лет. На суммы начисленных
доходов учредителям дебетуют счет 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" и кредитуют
счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" (работникам организации) и 75
"Расчеты с учредителями" (сторонним
участникам). Отчисления в резервный капитал
отражают по дебету счета 84 и кредиту счета
82 "Резервный капитал". Направление
чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего
года отражают по дебету и кредиту счета
84. Сумма чистого убытка отчетного года
списывается заключительными оборотами
декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)" с кредита
счета 99 "Прибыли и убытки".
Убытки отчетного года списывают с кредита
счета 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в дебет следующих
счетов:
82 "Резервный капитал" - при списании
за счет средств резервного капитала;
75 "Расчеты с учредителями" - при погашении
убытка за счет целевых взносов учредителей
организаций;
80 "Уставный капитал" - при доведении
величины уставного капитала до величины
чистых активов организации, и других
счетов. Аналитический учет по счету 84
"Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" должен обеспечить формирование
информации по направлениям использования
средств. При этом средства нераспределенной
прибыли, использованные в качестве финансового
обеспечения производственного развития
организации или иных аналогичных мероприятий
по созданию и приобретению нового имущества
и еще не использованные, в аналитическом
учете могут разделяться.
23.
учет расчетов
по налогам и
сборам. Бухгалтерский
учет расчетов организации с бюджетом
по налогам и сборам ведется на счете 68
"Расчеты по налогам и сборам".Общие
правила налогообложения по всем налогам,
а также санкций за их неправильное применение
или неприменение установлены Налоговым
кодексом Российской Федерации. В соответствии
с налоговым законодательством (ст.ст.1,
2 НК РФ) налоговая система состоит из совокупности
следующих налогов и сборов: федеральных
налогов и сборов; региональных налогов
и сборов; местных налогов и сборов. Аналитический
учет по счету 68 "Расчеты по налогам
и сборам" ведется по видам налогов.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета
отдельных видов налогов и сборов.
Налог на добавленную
стоимость бухгалтерском учете по НДС
делаются следующие записи. По операциям,
связанным с продажей товаров, продукции,
работ и услуг, а также прочего имущества:Д-т
сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся
к уплате в бюджет, от стоимости выручки
от продажи товаров, продукции, работ и
услуг;Д-т сч. 91 К-т сч. 68 - на сумму НДС, причитающуюся
к уплате в бюджет, от стоимости выручки
от продажи основных средств, нематериальных
и прочих активов, а также от их безвозмездной
передачи. При определении для целей налогообложения
выручки от продаж товаров, продукции,
работ и услуг, а также иного имущества
по оплате обязательства по НДС перед
бюджетом учитываются в следующем порядке:
а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 - отражена задолженность
по НДС от стоимости проданной продукции,
товаров и передаваемого имущества в неоплаченной
их части; б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 - отражена
задолженность бюджету по НДС по поступлении
денежных средств в оплату отгруженных
объектов сделки. По прочим операциям:
Д-т сч. 62 К-т сч. 68 - начислен НДС от суммы
авансов полученных; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 -
уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению
в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по
материальным ценностям, работам и услугам;
Д-т сч. 68 К-т сч. 19 - уменьшен налог, подлежащий
перечислению, на суммы НДС, уплаченные
на таможне по материальным ценностям,
полученным по импорту; Д-т сч. 68 К-т сч.
19 - уменьшен налог, подлежащий перечислению,
на суммы НДС по материальным ценностям,
в оплату которых передан вексель по индоссаменту;
Д-т сч. 68 К-т сч. 62 - восстановлена сумма
аванса по продаже продукции, работ и услуг
в счет полученного аванса; Д-т сч. 91 К-т
сч. 19 - списан НДС, уплаченный по лимитированным
расходам (подготовка кадров, командировочные
расходы, реклама), отнесенным на себестоимость
продукции (работ, услуг), сверх установленного
лимита. АкцизыОрганизации являются
плательщиками акцизов с производимых
и продаваемых ими отдельных видов товаров
согласно их перечню, установленному законодательством.
Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется
налоговым законодательством. При этом
делаются следующие бухгалтерские записи:
а) Д-т сч. 90 К-т сч. 68 - на сумму акцизов
по товарам, проданным на сторону или Д-т
сч. 90 К-т сч. 76 - на сумму акцизов по товарам,
проданным на сторону, в части неоплаченной
выручки при ее определении для целей
налогообложения по оплате; б) Д-т сч.
20 К-т сч. 68 - на сумму акцизов по товарам,
использованным в собственном производстве;
в) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 - перечислена задолженность
в бюджет или Д-т сч. 97 К-т сч. 51 - перечислена
сумма акцизов в бюджет авансом; Д-т сч.
68 К-т сч. 97 - списан аванс по продаже подакцизных
товаров; г) Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - отражены
акцизы,