Движение денежных средств в НКО

 

Содержание

 

Введение                                                                                                 3

1 Учет денежных средств             6

1.1 Оформление, учет и основные бухгалтерские проводки кассовых операций 6

1.2 Учет средств на расчетном счете и основные бухгалтерские проводки          9

1.3 Учет средств на валютном счете                         11

1.4 Примеры             11

2 Особенности внутреннего и внешнего контроля                             14

3 Особенности анализа            17

Заключение             19

Список использованных источников                  20 

Введение

В соответствии с Гражданским  кодексом Российской Федерации организации подразделяются на коммерческие и некоммерческие. Первые ставят целью своей основной деятельности извлечение прибыли, вторые предоставляют социальные услуги, содействуют развитию культуры, образования, оказывают благотворительность и осуществляют другие общественно-полезные цели.

Некоммерческие организации (далее НКО) могут быть государственными – финансируемыми из бюджета (обычно их называют бюджетными) – и негосударственными.

К некоммерческим относятся организации различной организационно-правовой формы:

- общественные организации  (объединения);

- религиозные организации  (объединения);

- благотворительные и  иные инвестиционные фонды;

- некоммерческие учреждения, в том числе образовательные;

- некоммерческие партнерства;

- потребительские кооперативы.  ГСК, ДСК, ТСЖ, садоводческие  и т.д.

Некоммерческая организация  ведет бухгалтерский учет по единым методологическим основам и правилам, которые установлены следующими основными документами. Анализ системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ позволяет выделить четыре уровня документов.

К документам первого уровня можно отнести Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г №129-ФЗ и Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998г №34н.

Ко второму уровню нормативного регулирования относятся бухгалтерские  стандарты, которые устанавливают порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.

В отношении всех видов  некоммерческих организаций могут  применяться следующие стандарты:

ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»;

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»;

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»;

ПБУ 3/2000 «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»;

ПБУ 2/94 «Учет договоров  на капитальное строительство»;

ПБУ 15/01 «Учет займов и  кредитов и затрат по их обслуживанию»;

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) применяются некоммерческими организациями  только в отношении доходов и расходов по предпринимательской деятельности.

Третий уровень нормативных  документов включает инструктивные  и методические указания, инструкции, письма и другие нормативные акты Минфина России, а также акты иных органов исполнительной власти.

Четвертый уровень складывается из внутренних документов организации: учетной политики организации, рабочего плана счетов, технологии обработки  учетной информации и иных документов. Документы четвертого уровня разрабатываются  организацией самостоятельно и отражают специфику ее деятельности.

Все четыре уровня составляют общую взаимосвязанную систему  нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Цель контрольной работы – изучение теоретических основ  организации и ведения бухгалтерского учета денежных средств, особенностей контроля и анализа деятельности некоммерческих организаций

          Для реализации поставленной  цели необходимо решить следующие  задачи:

          - изучить   основы организации  учета денежных средств некоммерческих организаций;

          - рассмотреть особенности внутреннего  и внешнего контроля;

          - изучить   основные   методики   анализа объектов учета,   хозяйственной   деятельности некоммерческой организации,  учитывая специфику его функционирования.

 

 

1 Учет денежных  средств

1.1 Оформление,  учет и основные бухгалтерские проводки кассовых операций

Для оформления кассовых операций используются документы унифицированных  форм:

1. Приходные и расходные кассовые ордера формы КО-1 и КО-2. К ним должны быть приложены оправдательные документы (заявления, ведомости и т.п.).
2. КО_3 и КО-3а «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов».
3. КО-4 «Кассовая книга».
4. Книги аналитического учета ценностей, хранящихся в кассе.

Приходные и расходные  кассовые ордера должны быть полностью  заполнены и подписаны должностными лицами. Исправления в них не допускаются.

Указанные в них корреспондирующие  счета должны соответствовать Кассовой книге. Приходные кассовые ордера и приложенные к ними документы гасятся штампом «получено», а расходные кассовые ордера с приложенными к ним документами – штампом «уплачено» с указанием даты.

Предельные размеры расчетов наличными деньгами с юридическими лицами установлены указаниями ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14 ноября 2001г №1050-У, он составляет 60 000 руб.

Это ограничение действует  и для некоммерческих организаций  при расчетах с юридическими лицами, осуществляемыми через кассу.

Для расчетов с физическими  лицами ограничения не установлены.

Банки в целях контроля за движением денежной наличности устанавливают по согласованию с руководителем организации лимит остатка денежных средств. Суммы сверх лимита могут находиться в кассе не более 3 дней и только для оплаты труда, выплаты пособий, стипендий и пенсий.

При приобретении товарно-материальных ценностей или оплате работ (услуг) за наличный расчет должны присутствовать документы, подтверждающие факт приобретения (накладная и счет с перечнем ценностей, ценой за единицу и общей суммой) или факт оплаты (квитанция приходного кассового ордера).

Если товары приобретаются  в розничной торговле, то это должно быть подтверждено товарным чеком и  чеком контрольно-кассовой машины (ККМ).

Без ККМ может осуществляться продажа билетов, талонов, ценных бумаг. Полный перечень организаций, которые  имеют право осуществлять денежные расчеты без применения ККМ утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998г №1027.

В самих некоммерческих организациях ККМ применяются при реализации населению за плату товаров, работ, услуг. Исключение составляют религиозные  объединения, зарегистрированные в  порядке, установленном законом, и  их предприятия, в части реализации предметов культа и религиозной  литературы в культовых зданиях  и уличных киосках, а также  при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний.

Продажа лотерейных билетов  освобождены от применения ККМ. Перечень отдельных категорий организаций, которые в силу специфики своей деятельности могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения ККМ утвержден Постановлением Правительства  РФ от 2 декабря 2000г №917.

Получение наличными валюты зарубежных стран с валютного  счета организации может иметь  место при командировках работников данной организации за рубеж.

Для аналитического учета  валютных операций к счету «Касса»  должны быть открыты соответствующие  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты. Записи в кассовой книге  производятся в валюте платежа и  в рублевом эквиваленте на дату совершения операции.

При оформлении этих операций следует руководствоваться Положением «О порядке покупки и выдачи иностранной  валюты для оплаты командировочных  расходов», утвержденным письмом Центробанка РФ от 25 июня 1997г №62.

Обобщающий, синтетический  учет поступления и выдачи наличных денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Сальдо по этому счету  показывает остаток наличных денег  в кассе, оборот по дебету – поступление  денег в форме вступительных  членских взносов, пожертвований, снятие их с расчетного счета, возврат неиспользованной части подотчетных сумм и т.д. Оборот по кредиту показывает расход наличных денежных средств на материальную помощь лицам, в целях социальной защиты которых создана некоммерческая организация, на заработную плату штатным работникам, на командировочные и хозяйственные расходы и т.д.

К счету 50 «Касса» могут  быть при необходимости открыты  субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы».

Субсчет 50-2 может быть использован, например, в некоммерческих организациях, имеющих кассы для продажи  билетов на культурно-просветительские, спортивные, оздоровительные мероприятия.

Субсчет 50-3 используется для  учета находящихся в кассе  организации почтовых марок, оплаченных авиа- и железнодорожных билетов и т.п.

 

Таблица 1. Основные бухгалтерские  проводки по счету 50 «Касса».

Наименование операции	Документы	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1.Поступили вступительные  и членские взносы наличными	Приходный кассовый ордер	50	86
2.Поступили взносы на  проведение конференций и других  мероприятий в рамках уставной  непредпринимательской деятельности	Приходный кассовый ордер	50	86
3.Поступило пожертвование	-//-	50	86

Продолжение Таблицы 1.

Наименование операции	Документы	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
4.Выдана из кассы материальная  помощь	Приходный кассовый ордер	86	50
5.Поступило в кассу  с валютного счета на командировочные  расходы по загранкомандировке	Приходный кассовый ордер, выписка  из валютного счета	50	52
6.Поступило в кассу  с расчетного счета	Приходный кассовый ордер, выписка  из валютного счета	50	51
7.Получена наличными выручка  от реализации продукции, ненужного  имущества и нематериальных активов	Приходный кассовый ордер	50	91-1
8.Поступило в кассу  в счет недостачи от виновных  лиц	Приходный кассовый ордер	50	73-2
9.Поступил в кассу неизрасходованный  остаток подотчетной суммы	Приходный кассовый ордер	50	71
10.Выдана из кассы заработная плата	Расходный кассовый ордер, платежная  ведомость	70	50
11. Выдано из кассы под  отчет	Расходный кассовый ордер	71	50
12.Сдано из кассы на  расчетный счет	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	51	50
13.Возврат валюты, не использованной  на командировочные расходы	Расходный кассовый ордер, выписка  из валютного счета	52	50

 

 

1.2 Учет средств на расчетном счете и основные бухгалтерские проводки

В настоящее время для  некоммерческих организаций применяется  общий порядок, согласно которому ей могут быть открыты расчетные  и другие счета в нескольких банках. Осуществление безналичных расчетов в РФ регулируется Положением ЦБР от 03.10.2002г №2-П «О безналичных расчетах в РФ». При наличии нескольких расчетных счетов сумма в балансе по статье «Расчетный счет» в годовом (квартальном) отчете складывается из остатков по последней выписке каждого банка по состоянию на конец года (квартала).