Анализ в бюджетных организациях

 

     Решение:

     1. Среднегодовая выработка одного работающего (В_сгр) определяется как отношение объема выполненных НИР (V) к численности работников учреждения (Р):

     

     Среднегодовая выработка одного работника фактически оказалась ниже запланированной на (10,25 – 9) ∙ 1000 = 1 250 руб.

     2. Вычислим среднечасовую выработку одного научного сотрудника (В_сч):

     

     Среднечасовая выработка одного рабочего фактически оказалась ниже плановой на (0,0133 – 0,0103) ∙ 1000 = 3 рубля.

     3. Доля научных сотрудников в общей численности персонала (Д), определяется отношением числа научных сотрудников (а) к общему числу работающих (Р):

     

     Удельный  вес научных сотрудников по факту  оказался больше запланированного на 0,58 – 0,5 = 0,08.

     4. Составим таблицу отклонений полученных показателей.

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение
Объём выполненных НИР в сметной стоимости, тыс.руб.	12 300	10 800	- 1 500
Среднегодовая численность работников учреждения	1 200	1 200	-
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. руб.	10,25	9	- 1,25
Среднегодовая численность научных сотрудников	600	700	+ 100
Среднегодовое количество дней работы одного научного сотруднка, чел.-дни.	220	210	- 10
Средняя продолжительность рабочего дня, час.	7,0	7,1	+ 0,1
Среднечасовая выработка одного научного сотрудника, тыс. руб.	0,0133	0,0103	- 0,003
Удельный  вес научных сотрудников в общей численности персонала	0,5	0,58	+ 0,08

 

     Для анализа факторов влияния на отклонение по среднегодовой выработке одного работника составим факторную модель в виде уравнения

     В_сгр = Д ∙ ДР ∙ ПД ∙ В_сч,

     где В_сгр — среднегодовая выработка одного работающего в НИИ;

     Д — удельный вес научных работников в общей численности работающих НИИ;

     ДР  — среднегодовое количество дней работы одного научного работника;

     ПД  — средняя продолжительность  рабочего дня;

     В_сч — среднечасовая выработка одного научного работника.

     Зависимость среднегодовой выработки от отклонения изменения структуры научных работников:

     ∆В_сгр (Д) = (0,58 – 0,5) ∙ 220 ∙ 7 ∙ 0,0133 = 1,63

     Зависимость среднегодовой выработки от отклонения продолжительности рабочего дня:

     ∆В_сгр (ДР) = 0,58 ∙ (210 – 220) ∙ 7 ∙ 0,0133 = - 0,53

     Зависимость среднегодовой выработки от отклонения продолжительности рабочего дня:

     ∆В_сгр (ПД) = 0,58 ∙ 210 ∙ (7,1 – 7) ∙ 0,0133 = 0,16

     Зависимость среднегодовой выработки от отклонения среднечасовой выработки:

     ∆В_сгр (В_сч) = 0,58 ∙ 210 ∙ 7,1 ∙ (0,0103 - 0,0133) = - 2,59

     Составим  баланс влияния факторов (проверка):

     ∆В_сгр (Д) + ∆В_сгр (ДР) + ∆В_сгр (ПД) + ∆В_сгр (В_сч)  = 1,63 – 0,53 + 0,16 – 2,59 = - 1,33 

 

     Задача №2

     Используя данные нижеприведённой таблицы, проанализируйте  выполнение плана расходов на оплату труда. Определите влияние на его изменение численности персонала и размера оплаты труда, приходящегося в среднем на одного сотрудника. 

Персонал	Расходы на оплату труда, тыс. руб.		Среднесписочная численность работников, чел.
	План	Факт	План	Факт
Врачи	381 680	322 960	52	44
Средний медперсонал	406 250	373 750	125	115
Младший медперсонал	75 600	45 360	30	18

 

     Решение:

     Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются.

     Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует  полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.

     Оценим  величину абсолютного отклонения и  структуру фонда заработной платы.

     Абсолютное  отклонение по врачам:

     ∆ФЗП = 322 960 – 381 680 = - 58 720 тыс. руб.

     Доля  врачей в общем персонале:

     

     43,52 – 44,19 = 0,67

     Абсолютное  отклонение по среднему медперсоналу:

     ∆ФЗП = 373 750 – 406 250 = - 32 500 тыс. руб.

     Доля  среднего медперсонала в общем персонале:

     

     50,36 - 47,05 = 3,31

     Абсолютное  отклонение по младшему медперсоналу:

     ∆ФЗП = 45 360 - 75 600 = - 30 240 тыс. руб.

     Доля  младшего медперсонала в общем персонале:

     

     6,12 - 8,76 = - 2,64

     Выполнение  плана 

     Заполним  таблицу показателей: 

Персонал	По плану		Фактически		Отклонение		Выполнение  плана, %
	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	удельный вес, %
Врачи	381 680	44,19	322 960	43,52	- 58 720	+ 0,67
Средний медперсонал	406 250	47,05	373 750	50,36	- 32 500	+ 3,31
Младший медперсонал	75 600	8,76	45 360	6,12	-30 240	- 2,64
Итого	863 530		742 070		- 121 460		85,93

 

     План  по фонду заработной платы не выполнен на 14,07%, как следствие, нестабильности структуры персонала.

     При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по больнице составило 121 460 тыс. руб., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы.

     Средняя заработная плата врачей равна:

     

     Средняя заработная плата среднего медперсонала равна:

     

     Средняя заработная плата младшего медперсонала равна:

     

     Таким образом, размер средней заработной платы по категориям персонала остался  на уровне запланированного.

     Рассчитаем  отклонения по численности персонала:

     врачей  ∆Ч_вр = 44 – 52 = -8 чел.

     среднего  медперсонала ∆Ч_сп = 115 – 125 = -10 чел.

     младшего  медперсонала ∆Ч_мп = 18 – 30 = -12 чел.

     Изменение общей численности персонала  %

     Определим влияние изменения численности  персонала на выполнение плана расходов на оплату труда.

     ∆ФЗП(Ч_вр) = (44 – 52) ∙ 7340 = - 58 720 тыс. руб.

     ∆ФЗП(Ч_сп) = (115 – 125) ∙ 3 250 = - 32 500 тыс. руб.

     ∆ФЗП(Ч_мп) = (18 – 30) ∙ 2520 = - 30 240 тыс. руб.

     Составим  баланс влияния факторов (проверка):

     ∆ФЗП(Ч_вр) + ∆ФЗП(Ч_сп) + ∆ФЗП(Ч_мп) = -58 720 – 32 500 – 30 240 = - 121 460 тыс. руб.

     Таким образом, в результате снижения численности персонала на (100 – 85,5) = 14,5% и неизменности среднего размера заработной платы величина фонда заработной платы снизилась на 121 460 тыс. руб. 

 

     Список используемых источников

1. Ковалёв В. В. Финансовый учёт и анализ: Концептуальные основы – М.: Финансы и статистика, 2007. – 374 с.
2. Коробейников О.П., Ноздрин В.В., Хавин Д.В. Экономика предприятия. Учебное пособие. Нижний Новгород, 2003. – 233 с.
3. Мельник М. В. и др. Анализ финансовой отчётности. – М.: Высшее образование, 2007. – 286 с.
4. Основы финансово-хозяйственного учета. Под ред. Сац Б. / М.: 2005г.
5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 256 с.
6. Селезнёва Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами: учеб. пособие / Н.Н. Селезнёва, А. Ф. Ионова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2005. – 479 с.
7. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учеб. пособ. – М.: Дело, 2007.
8. Шеремет А. Д. Методика финансового анализа: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 356 с.
9. Хунгуреева И.П., Шабыкова Н.Э., Унгаева И.Ю. Экономика предприятия: учеб. пособие. - Улан-Удэ, Издательство ВСГТУ, 2004. – 240 с.
10. Яркина Т.В. Основы экономики предприятия: учебное пособие для студ. вузов. - М.: ЮНИТИ, 2003. – 463 с.