Автор: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2012 в 13:52, дипломная работа
Целью данной работы является изучения учета и отчетности финансового состояния предприятия, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей дипломной работе были рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении финансового анализа, как теоретически, так и практически.
Введение………………………………………………………………… 3
1. Теоретические основы анализа и финансового планирования на предприятия.
1.1 Роль, сущность и значение финансового анализа……………… 5
1.2 Характеристика основных показателей финансового состояния……………………………………………………………… 7
1.3.Анализсобственногокапитала……………………………………..16
(1.4 Аудит финансовой отчетности)…………………………………….30
1.4.Необходимость и сущность планирования и прогнозирования
2 Анализ финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак".
2.1 Анализ состава и размещения активов баланса………………….51
2.2 Анализ собственного капитала ………………………………..…57
2.3.Анализ платежеспособности предприятия…………………………………………………………… 58
2.4 Анализ ликвидности баланса………………………………………64
3. Основные направления повышения финансовой устойчивости АОЗТ «Болашак»
3.1 Рост объемов реализации и рентабельности – путь повышения финансовой устойчивости……………………………………………..68
3.2 Применение учета затрат по системе директ-костинг. Внедрение компьютерных программ для совершенствования учета……………69
3.3 Роль анализа и определение резервов повышения эффективности производства……………………………………………………………71
Заключение……………………………………………………………..73
Список используемой литературы……………………………………75
Приложение
Из данной таблицы видно, что финансовое положение классифицируется как кризисное. Выполняется четвертое неравенство, т.е. запасы и затраты не обеспечиваются источниками их формирования.
Финансовая устойчивость предприятия может быть нормализована путем обоснованного снижения уровня запасов и затрат и повышения эффективности финансово - хозяйственной деятельности предприятия.
Анализ ликвидности баланса позволяет оценить кредитоспособность предприятия, т.е. способность рассчитаться по своим обязательствам. Ликвидность определяется покрытием обязательств предприятия по активам, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
При выполнении следующей системы неравенств, баланс считается абсолютно ликвидным.
А 1 > П 1
А2 > П 2
А 3 > П 3
А 4 < П4
где
А1 - наиболее ликвидные активы
А2 - быстро реализуемые активы
A3 - медленно реализуемые активы
А4 - трудно реализуемые активы
П1 - наиболее срочные обязательства
П2 - краткосрочные пассивы
ПЗ долгосрочные обязательства
П4 - постоянные активы
В случае если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избыток в другой группе по стоимостной величине. Рассмотрим таблицы 15,16.
74
Таблица 2.15.
| Группы статей баланса по степени ликвидности и | пассива | по степени срочности их оплаты |
| ||||||
Актив | 2001 | 2002 | 2003 | Пассив | 2001 | 2002 | 2003 | Излишек (+) Недостаток(-) | ||
тыс. тенге | тыс. тенге | тыс. тенге | тыс. тенге | тыс. тенге | тыс. тенге | гр.2-гр.6 | гр.З-гр.7 | гр.4-гр.8 | ||
1 1 .Наиболее ликвидные активы (А 1) | 2 50,63 | 3 217,73 | 4 568 | 5 1 .Наиболее срочные обязательства (П1) | 6 5844, 7 | 7 1085 9,5 | 8 5802,5 | 9 -5794,1 | 10 -10641,8 | 11 -5234,5 |
2.Быстро реализуемые активы (А2) | 2451,9 | 1958,2 | 2768,3 | 2.Краткосрочные пассивы - П2 | 0 | 0 | 2695 | 2451,9 | 1958,2 | 73,3 |
3.Медленно реализуемые активы (A3) | 278,9 | 2774,3 | 3352 | 3 .Долгосрочные пассивы ПЗ | 0 | 0 | 1268 | 2783,9 | 2774,35 | 2084 |
4. Труд но реализуемые активы (А4) | 572,42 | 2794,09 | 1856,23 | 4.Постоянные пассивы (П4) | 14,2 | 66 | 66 | 558,7 | 2728,09 | 1790,2 |
74
Наименование |
|
|
| Фактический | |
коэффициента | Расчетная формула | Норма |
| уровень |
|
|
|
| 2001 | 2002 | 2003 |
Абсолютной |
|
|
|
|
|
ликвидности | наиболее активные | >0,2 | 0,01 = | 0,02 = | 0,07= |
| активы/текущие обя- |
| 50,63/ | 217,73/ | 568/ |
| зательства |
| 5844,7 | 10859,5 | 5802,5 |
Быстрой |
|
|
|
|
|
ликвидности | дебиторская задол- | >0,8 | 0,90= | 0,44= | 0,72= |
| женность+запасы и |
| (2451,9+ | (1958,2+ | (2768,3+ |
| затраты/текущие |
| 278,9)/ | 2774,3)/ | 3352)/ |
| обязательства |
| 5844,7 | 10859,5 | 5802,5 |
Текущей |
|
|
|
|
|
активности | текущие активы/те- | >2 | 0,90= | 0,46= | 0,79= |
|
|
| ( 50,63+ | (217,73+ | (568+ |
|
|
| 2451,9+ | 1958,2+ | 2768,3+ |
|
|
| 278,9)/ | 2774,3) / | 3352)/ |
| кущие обязательства |
| 5844,7 | 10859,5 | 5802,5 |
Анализ рентабельности и деловой активности (оборачиваемости капитала)
Для анализа рентабельности и деловой активности рассмотрим таблицу
Наименование ____коэффициента | Расчетная формула | 2001 | 2002 | 2003 |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
-Рентабельность продаж | чистая прибыль/ | 0,01= | 0,001 = | -0,17= |
____ 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Таблица 2.17
Коэффициенты рентабельности и деловой активности
| /выручка от реализации | 86/ 8965,5 | 22,49/ 9923,5 | -3195,3/ 19279,3 |
Рентабельность всего капитала предприятия | чистая прибыль/ итог баланса | 0,01= 86/ 5858,86 | 0,001= 22,49/ 10925,48 | -0,37= -3195,3/ 8563,53 |
Рентабельность долгосрочных активов | чистая прибыль/ долгосрочные активы | 0,15 86/ 572,42 | 0,001 22,49/ 5975,23 | -1,70 -3195,3/ 1875,23 |
Рентабельность собственного капитала | чистая прибыль/ собственный капитал | 6,08= 86/ 14,15 | 0,34= 22,49/ 66 | -48,41= -3195,3 66 |
Рентабельность текущих активов | Чистая прибыль/ Текущие активы | 0,016= 86/ 5286,43 | 0,2= 22,49/ 4950,27 | -0,47 -3195,3/ 6688,3 |
Общей оборачиваемости капитала | выручка от реализации/ итог баланса | 1,53= 8965,5/ 5858,86 | 0,91= 9923,5/ 10925,48 | 2,25= 19279,3/ 8563,53 |
Оборачиваемость мобильных средств | выручка от реализации/ текущие активы | 1,70= 8965,5/ 5286,43 | 2= 9923,5/ 4950,27 | 2,88= 19279,3/ 6688,3 |
Оборачиваемость запасов и затрат | выручка от реализации/ запасы и затраты | 3,22= 8965,5/ 2783,92 | 3,58= 9923,5/ 2774,35 | 5,75= 19279,3/ 3352 |
Оборачиваемость собственного капитала | выручка от реа-ции/ собственный кап-л | 633,57= 8965,5/ | 150,36= 9923,5/ | 292,11= 19279,3/ |
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях | 3 65 *дебиторская задолженность/выручка от реализации | 99,8= 365* 2451,88/ 8965,5 | 72= 365* 1958,19/ 9923,5 | 109= 365* 2768,3/1 9279,3 |
Оборачиваемость кредиторской задолженности в дн. | 3 65 * кредиторская задолженность/выручка от реализации | 215= 365* 5844,71/ 9923,5 | 339= 365* 10859,48/ 9923,5 | 213= 365* 5802,53/ 9923,5 |
Фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов | выручка от реализации/ долгосрочныее активы | 15,66= 2965,5/ 572,42 | 1,66= 9923,5/ 5975,23 | 2,88= 19279,3/ 1875,23 |
Таблица2.17свидетельствует о снижении активности и рентабельности предприятия, т.к. наблюдается снижение коэффициентов рентабельности и рост коэффициентов оборачиваемости. Так, рентабельность продаж снизилась с 0,01 до (-0,17), что говорит о том, что 0,17 тенге убытков приходится на 1 тенге реализованной продукции. Данное уменьшение свидетельствует о снижении спроса на продукцию и услуги предприятия. Снижение рентабельности всего капитала до (-0,37) также свидетельствует о падении спроса на продукцию и услуги предприятия и о перенакоплении активов.
В 2001 году предприятие с одного тенге вложенного в активы получало 0,15 тенге прибыли, в 2003 году предприятие получает уже 1,7 тенге убытков.
На 1 тенге собственного капитала в 2001 году приходилось 6,08 тенге прибыли, а в 2003 году уже 48,41 тенге убытков.
На 1 тенге текущих активов в 2001 году приходилось 0,016 тенге чистой прибыли, а в 2003 г. - 0,47 тенге убытков.
О рентабельности данного предприятия не может идти и речи, пока себестоимость реализованной продукции будет превышать выручку от реализации, другими словами - пока предприятие будет иметь убытки.
Оборачиваемость мобильных средств за период 2001 - 2003 гг. с 1,7 до 2,88. За анализируемы период, снизился уровень коэффициента оборачиваемости собственного капитала и фондоотдачи основных средств и прочих внеоборотных активов, что отражает снижение уровня продаж, работ, (услуг, продукции), а также неэффективное использование основных средств и прочих внеоборотных активов.
Оборачиваемость запасов и затрат увеличилась с 3,22 до 5,75, что говорит о том, что на предприятии увеличивается объем запасов товаро-материальных ценностей, которые к тому же целиком не используются производством. Все это свидетельствует о неэффективности данного производства и о неоправданной закупке товаро-материальных ценностей.
Оборачиваемости дебиторской задолженности в днях увеличилась к концу 2003 года по сравнению с 2002 годом с 72 дней до 109 дней, что отрицательно характеризует экономическую деятельность предприятия
Оборачиваемость кредиторской задолженности хоть и снизилась с 339 дне до 213 дней все еще остается слишком высокой.
Анализ безубыточности (2003 г.)
Постоянные затраты = 1873 тыс. тенге Переменные затраты = 20601,3 тыс. тенге Выручка от реализации = 19279 тыс. тенге.
Критический объем =__________постоянные затраты________________
производства 1 — переменные затраты/выручка от реализации
Критический объем производства = 1873 / (1- 20601,3/19279) = -13772,1
Информация о работе Анализ и аудит финансового состояния предприятия АОЗТ "Болашак"