Содержание:

                                                                             I. Введение…………………………………………………………………3

     II. 1. Теоретические основы и характеристика денежных средств……..5

     1.1. Законодательные и нормативные  акты,

     регулирующие учет и аудит……………………………………………….5

     1.2 Понятие и функции денежных  средств и расчетов на предприятии..7

     2. Учёт денежных средств и расчетов  на предприятии………………...12

     2.1. Учет денежных средств……………………………………………...12 3. Источники информации для проверки. Аудит денежных средств на расчетных счетах ………………………………………………………………..15

     3.1. Перечень аудиторских процедур……………………………………26 3.2 Типичные ошибки……………………………………………………27 III. Заключение……………………………………………………………34 IV. Список литературы…………………………………………………...36

     V. Приложение          
 
 
 
 

     Введение

     Развитие  различного вида предпринимательства  сопровождается возрастанием роли бухгалтерской  информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской  деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность  обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.

     В условиях формирования рыночной экономики  России предприятия и организации  с разными формами собственности  получили широкую самостоятельность  в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении  расходов на оплату и т.д.

     Однако  это не означает, что предприятия  не должны контролировать себя. Напротив, экономический независимый контроль приобретает исключительно большое  значение для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.

     Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах  в пути и денежных документах. В  широком смысле к денежным активам  относятся также вложения в легко  реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия  денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших  характеристик его финансового  положения.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

     Все это придает актуальность выбранной  темы учета и аудита наличных и  безналичных расчетов как важнейшему инструменту управления денежными  потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

     Целью данной работы является изучение состояния  бухгалтерского учета и аудита денежных средств на расчетных счетах предприятия и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

     Целью данной работы является рассмотрение учета  и аудита денежных средств  и расчетных операций, анализ движения денежных средств и расчетов.

     Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1. определить  понятие и функции денежных средств;
2. изучение организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами и расчетных операций на анализируемом предприятии;
3. выявить пути повышения эффективности использования денежных средств.

     Объектом  исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «ЮнисОпт». Общество создано и действует на основе учредительного договора и устава, утвержденных общим собранием участников ООО «ЮнисОпт».

     Нормативной базой для написания данной курсовой работы явилось ныне действующее Федеральное законодательство, Налоговый и Трудовой кодексы РФ, постановления, указы, положения, инструкции, а также другие законодательные и нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет и аудит  расчетов по заработной плате.

     1. Теоретические основы  и характеристика  денежных средств

     1.1. Законодательные  и нормативные  акты,

     регулирующие учет и аудит.

     1. Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У, от 02.05.2007 N 1823-У) Настоящее Положение разработано в соответствии с частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 5, ст. 410; N 34, ст. 4025; 1997, N 43, ст. 4903; 1999, N 51, ст. 6228), Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459; N 28, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33 (часть I), ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093) и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

     2. О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция Банка России от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (далее — Инструкция № 111-И), которая устанавливает порядок обязательной продажи части валютной выручки, предусмотренный частью 6 статьи 21 Федерального закона от 17.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ).

     3. Налоговый  кодекс  РФ  (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) ст 80. (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ).

     4. Указ Президента Российской Федерации № 1005 от23.05.94 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (с изменениями от 9 августа 1994 г., 24 января, 21 ноября 1995 г., 17 мая 2007 г.)

     5. Инструкция Центрального банка Российской Федерации  от 30.03.2004 № 111-И   «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации»  (ч. 6 ст. 21 Федерального закона от 17.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

     Указание  Центрального банка Российской Федерации  № 383-У от 20.10.98 «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной  валюты на внутреннем рынке Российской Федерации» (в ред. - Указаний ЦБ РФ от 02.12.98 N 435-У, от 18.06.99 N 581-У).

     6. Указ Президента РФ № 1212 от 18.08.96 «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» 
(с изменениями от 28 февраля 1997 г., 29 июня, 30 октября 1998 г., 8 апреля 2003 г.).

     7.       Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД).

     8. Гражданский кодекс РФ.

     1.2 Понятие и функции  денежных средств  и расчетов на  предприятии.

     Сущность  денег заключается в том, что  это – специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего  эквивалента

     Сущность  денег проявляется в единстве трех свойств:

     – всеобщей непосредственной обмениваемости;

     – кристаллизации меновой стоимости;

     – материализации всеобщего рабочего времени.

     Следовательно, деньги, возникшие из разрешений противоречий товара (потребительской стоимости  и стоимости), являются не техническим  средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

     Функциям  денег присуща стабильность, они  мало подвержены изменениям, в то время  как, например, роль денег в различных  условиях может меняться. Особенности  функций состоят в том, что  они в большинстве случаев  осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости;  средства обращения; средства платежа; средства накопления.

     Помимо  перечисленных функций, нередко  признается выполнение деньгами функции мировых денег (международного платежного средства), в которой они используются для денежных операций между странами. Выполнение такой функции при существовании золотых денег или свободно конвертируемой валюты не вызывало сомнений.

     Функции денег рассматриваются как проявление их сущности. Вместе с тем они  могут выполняться только при  участии людей. Именно люди, используя  возможности денег, могут определять цены товаров, применять деньги в  процессах реализации и платежей, а также использовать их в качестве средства накопления. Такой подход к функциям денег означает, что деньги представляют инструмент экономических отношений в обществе, а функции денег могут осуществляться лишь при участии людей.

     Выполнение  деньгами функции меры стоимости  заключается в оценке стоимости  товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров  является величина их стоимости, зависящая прежде всего от величины затрат общественно необходимого труда на изготовление товаров. При установлении цены исходной величины служит не индивидуальный уровень затрат труда отдельного товаропроизводителя на изготовление товара, а общественно необходимый уровень затрат. Соответственно в ценах фиксируются общественно необходимые затраты на производство отдельных видов товаров.

     Деньги  как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно. В этой функции употребляются наличные денежные знаки. Следует иметь в виду, что в РФ ее может выполнять лишь российская валюта (рубли). Применение иностранной валюты при реализации или покупке товаров не разрешается.

     Как средство оплаты приобретаемых товаров  деньги используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться многократно в различных сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое значение приобретает скорость обращения денег: чем быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна для регулирования массы денег, необходимых для обращения.

     Широко  используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др. Функцию средства платежа выполняют и наличные деньги, главным образом во взаимоотношениях, в которых участвуют физические лица. Лишь небольшая часть платежей юридических лиц (в основном на не очень крупные суммы) производится наличными деньгами. Однако преобладающая часть денежного оборота, в котором деньги выступают как средство платежа, приходится на безналичные денежные расчеты между юридическими лицами и в определенной части в расчетах физических лиц (перечисление средств из вклада в банке в уплату за коммунальные услуги и др.).

     При совершении некоторой части денежных оборотов в функции средства платежа, в отличие от оборотов в функции средства обращения допускается применение, помимо российской валюты (рублей) иностранной валюты. Это происходит, например, при взносе гражданами наличной инвалюты во вклады в банки и последующем получении из банка вложенных средств.