Анализ бухгалтерского баланса

      По  источникам составления балансы  делятся на инвентарные, книжные и генеральные.

      Инвентарные балансы составляют только на основе описи средств. «Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы…»(5, с.26) Книжный баланс составляется на основе книжных записей без предварительной проверки их при помощи инвентаризации. Генеральный баланс составляется при помощи анализа учетных записей и данных инвентаризации.

      По  объему информации балансы делятся  на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность одной организации. «Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. В таком балансе отдельные графы характеризуют состояние средств тех или иных организаций, а графа «Всего» отражает общее состояние средств всех организаций в целом.»(5, с.26) Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

      По  характеру деятельности балансы  могут делиться на балансы основной и неосновной деятельности.

      Основной  является деятельность, соответствующая  уставу и курсу организации. Все  остальные виды деятельности – неосновные. Отделы организаций, которые занимаются неосновной деятельностью, могут иметь  отдельные балансы. Средства подразделения, занимающегося неосновной деятельностью, отражаются на тех статьях баланса, где отражаются средства по основной деятельности.

      По  формам собственности различают  балансы государственных, кооперативных, частных, смешанных и совместных организаций, а также общественных организаций. Они различаются по источникам образования средств.

      По  объектам отражения балансы делятся  на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют организации, которые являются юридическими лицами. Отдельный баланс  составляют структурные подразделения организации.

      По  способу аннулирования балансы  делятся на балансы – брутто и  балансы – нетто. Баланс - брутто включает в себя регулирующие статьи. « Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи.»(5, с.28) Баланс – нетто – баланс из которого исключаются регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.  Изменения и содержание бухгалтерского баланса  

     2.1 Типовые изменения в балансе

     В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах организации  и источниках их образования.

Это находит  отражение в изменении статей баланса в динамике.

      По  направлениям и степеням влияния  на размер и структуру итога баланса  все имеющиеся факторы хозяйственной  жизни подразделяется на четыре типа.

       Первый тип вызывает увеличение итога баланса – равновеликое увеличение актива и пассива баланса. Если сумму изменения средств под влиянием первого типа факторов хозяйственной жизни обозначить «X», то первый тип хозяйственных изменений можно представить уравнением:

1=П+X₁       

где А  – показатель активности; П – показатель пассивности баланса.

     Второй  тип факторов хозяйственной жизни вызывает уменьшение валюты баланса. Этот тип изменений в балансе записывается так:

А-X₂=П-X₂      

     Третий  тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменение в составе хозяйственных средств при неизменном итоге баланса, когда одна статья актива баланса увеличивается за счет уменьшения другой. Третий тип изменений записывается следующей формулой: А+X₃-X₃=П

     Четвертый тип факторов хозяйственной жизни аналогичен третьему и вызывает изменения в составе источников средств. Это записывается формулой:  А=П+X₄-X₄   

     2.2 Содержание бухгалтерского баланса

      В хозяйственном обороте организация  выступает как юридическое лицо, обладающее определенной суммой хозяйственных  средств. В момент учреждения организация  наделяется финансовыми ресурсами, которые вкладываются во внеоборотные и оборотные активы. В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения.

      В бухгалтерской отчетности хозяйственные  средства отражаются в различных отчетных формах. Наиболее общая характеристика состава и размещения хозяйственных средств организации  приводится в активе бухгалтерского баланса.

      Две трактовки баланса. При предметно-вещностной трактовке в активе баланса показывается состав, размещение и фактическое целевое использование средств организации. Основное внимание уделяется цели вложения финансовых ресурсов организации. При затратно-результатной трактовке актив баланса представляет величину затрат организации, сложившихся в результате предшествующих операций и финансовых сделок, и понесенных ею расходов ради возможных будущих доходов. Актив в этом случае дает вероятностную оценку минимально возможного дохода, которым в данный момент владеет организация и который может быть получен после расчетов со всеми кредиторами.

      Внеоборотные активы – это средства организации, которые используются ею в своей деятельности дольше одного года. Самыми важными их статьями являются нематериальные активы, основные средства, незавершенные капитальные вложения и долгосрочные финансовые вложения.

      В разделе оборотные активы отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна.

     Пассив бухгалтерского баланса - это сумма обязательств организации. «Например, уставный капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам.»(5, с.65)

     Пассив  баланса состоит из трех разделов (табл.1.2). Раздел III баланса представлен  собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

     В разделе III баланса "Капитал и  резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники  образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых  лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность  перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

     Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

     Сведения, которые приводятся в пассиве  баланса, позволяют определить, какие  изменения произошли в структуре  собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия  долгосрочных и краткосрочных заемных  средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. 

     Таблица 1. Структура активов и пассивов

Актив

Пассив

1. Денежные  средства 2. Вложения в  краткосрочные ценные бумаги  и денежные средства 3. Авансы выданные 4. Расходы будущих  периодов 5. Средства в  расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев 6. Средства в  расчетах (дебиторская задолженность), платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 7. Товары и  готовая продукция 8. Производственные  запасы и затраты 9. Прочие текущие  активы 10. Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции 11. Прочие внеоборотные активы

1. Задолженность  по заработной плате и исполнительным  листам 2. Платежи бюджету  и внебюджетным фондам 3. Авансы полученные 4. Доходы будущих  периодов 5. Кредиторская  задолженность, подлежащая погашению  в течение 12 месяцев 6. Кредиторская  задолженность, подлежащая погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты 7. Обязательства:  перед поставщиками, по кредитам  и займам 8. Обязательства:  перед поставщиками, по кредитам  и займам 9. Прочие краткосрочные  пассивы 10. Собственный  капитал и долгосрочные обязательства 11. Собственный  капитал и долгосрочные обязательства

 

      Бухгалтерский баланс играет важную роль в оценке финансового состояния предприятия, так как по данным баланса важно  понять, что представляет собой предприятие  на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

     Анализ  бухгалтерского баланса предусматривает  решение следующих задач:

1. Анализ активов и пассивов организации;
2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

      Анализ  активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения  при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе  активов и пассивов баланса прослеживается структура и динамика состояния  активов предприятия в анализируемом  периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

     - какова величина текущих и  постоянных активов, как изменяется  их соотношение, а также за  счет чего они финансируются;

     - какие статьи растут опережающими  темпами, и как это сказывается  на структуре баланса;

     - какую долю активов составляют  товарно-материальные запасы и  дебиторская задолженность;

     - насколько велика доля собственных  средств, и в какой степени  компания зависит от заемных  ресурсов;

     - каково распределение заемных  средств по срочности;

     - какую долю в пассивах составляет  задолженность перед бюджетом, банками  и трудовым коллективом. 

Заключение 

     Бухгалтерский баланс, форма № 1, представляет собой  таблицу и состоит из актива и  пассива. Принято располагать актив  слева, а пассив справа или друг над  другом. Статьи актива представляют собой  остатки бухгалтерских счетов на дату составления отчета, на которых  учитывается имущество организации - основные средства, полуфабрикаты, запасы готовой продукции, денежные средства, требования к другим организациям (дебиторская  задолженность) и т.д. Значения статей пассива - это остатки бухгалтерских  счетов, на которых учитываются источники  образования имущества организации - собственные средства, прибыль, кредиты, задолженность организации перед  другими организациями (кредиторская задолженность) и т.д. Итог актива всегда равен итогу пассива и это  величина называется валютой баланса.

     Бухгалтерский баланс является одним из способов определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной  деятельности предприятия, его финансового  положения и расчетных взаимоотношений  с партнерами.

     Содержание  и формы бухгалтерского баланса  изучаются последовательно от одного отчетного периода к другому.

     Результаты  анализа бухгалтерского баланса  предназначены для внутренних пользователей; они должны помочь определить наиболее эффективные пути улучшения (стабилизации) финансового положения организации.

     Результатом проведения анализа для внутреннего  пользователя является комплекс управленческих решений - сочетание различных мер, направленных на оптимизацию состояния  организации, который пересматривается под влиянием изменений макро- и  микроэкономической среды.  
 

Библиографический список

 

1. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет: Учебное пособие". М.: "ИНФРА-М", 2010;
2. Баканов М.И. "Экономический анализ в торговле: Учебное пособие". М.: "Финансы и статистика", 2011;
3. Макарьева В.И. "Анализ хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя". М.: "Налоговый вестник", 2010;
4. Шеремет А.Д. Негашев Е.В. "Методика финансового анализа". М.: "ИНФРА - М", 2011.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2011. -  672с.