Анализ активив та пасивив балансу

У статті "Інші оборотні активи" відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Оборотні активи".

III розділ Активу Балансу "Витрати майбутніх періодів" (статті відсутні).

У складі витрат майбутніх періодів відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів.

Статті  Пасиву Балансу

І розділ Пасиву Балансу "Власний капітал"

У статті "Статутний капітал" наводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, які є внеском власників (учасників) до капіталу підприємства.

У статті "Пайовий капітал" наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами

У статті "Додатковий вкладений капітал" акціонерні товариства показують суму, на яку вартість реалізації випущених акцій перевищує їхню номінальну вартість.

У статті "Інший додатковий капітал" відображаються сума дооцінки необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу.

У статті "Резервний капітал" наводиться сума резервів, створених, відповідно до чинного законодавства або установчих документів, за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства.

У статті "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" відображається або сума прибутку, реінвестована у підприємство, або сума непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті "Неоплачений капітал" відображається сума заборгованості власників (учасників) за внесками до Статутного капіталу. Ця сума наводиться в дужках і вираховується при визначенні підсумку власного капіталу.

У статті "Вилучений капітал", господарські товариства відображають фактичну собівартість акцій власної емісії або часток, викуплених товариством у його учасників.

II розділ Пасиву Балансу "Забезпечення наступних витрат і платежів"

У статті "Забезпечення виплат персоналу" відображаються нараховані у звітному періоді майбутні витрати та платежі (витрати на оплату майбутніх відпусток, гарантійні зобов'язання тощо), величина яких на дату складання Балансу може бути визначена тільки шляхом попередніх (прогнозованих) оцінок.

У статті "Цільове фінансування" відображаються залишки коштів цільового фінансування і цільових надходжень, отримані з бюджету та інших джерел.

III розділ Пасиву Балансу "Довгострокові зобов'язання"

У статті "Довгострокові кредити банків" показується сума заборгованості підприємства банкам за отриманими від них позиками, яка не є поточним зобов'язанням.

У статті "Довгострокові фінансові зобов'язання" наводиться сума довгострокової заборгованості підприємства щодо зобов'язання із залучення позикових коштів (крім кредитів банків), на які нараховуються відсотки.

У статті "Відстрочені податкові зобов'язання" показується сума податків на прибуток, що підлягають сплаті в майбутніх періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

У статті "Інші довгострокові зобов'язання" показується сума довгострокових зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей розділу "Довгострокові зобов'язання".

IV                    розділ Пасиву Балансу "Поточні зобов'язання"

У статті "Короткострокові кредити банків" відображається сума поточних зобов'язань підприємства перед банками по отриманих від них позиках.

У статті "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями" показується сума довгострокових зо­бов'язань, що підлягає погашенню протягом 12 місяців з дати складання Балансу.

У статті "Векселі видані" показується сума заборгованості, на яку підприємство видало векселі на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників, підрядчиків та інших кредиторів.

У статті "Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги" показується сума заборгованості поста­чальникам і підрядчикам за матеріальні цінності, виконані роботи та отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями).

У статті "Поточні зобов'язання за одержаними авансами" відображається сума авансів, одержаних від інших осіб у рахунок наступних поставок продукції, виконання робіт (послуг).

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з бюджетом" показується заборгованість підприємства по всіх видах платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з позабюджетних платежів" показується заборгованість по внесках до позабюджетних фондів, передбачених чинним законодавством.

У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками зі страхування" відображається сума заборгованості по відрахуваннях до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування майна підприємства та індивідуальне страхування його працівників.

У статті "Поточні зобов'язання з оплати праці" відображається сума заборгованості підприємства по оплаті праці працівникам свого підприємства (на дату складання Балансу).

              У статті "Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками" відображається заборгованість підприємства його учасникам (засновникам), пов'язана з розподілом прибутку (дивіденди тощо) і формуванням статутного капіталу.

У статті "Поточні зобов'язання із внутрішніх розрахунків" відображається заборгованість підприємства пов'язаним сторонам та кредиторська заборгованість по внутрішньовідомчих розрахунках.

У статті "Інші поточні зобов'язання" відображаються суми зобов'язань, які не можуть бути включені до інших статей, наведених у IV розділі "Поточні зобов'язання".

У розділ Пасиву Балансу "Доходи майбутніх періодів" (статті відсутні)

До складу доходів майбутніх періодів включаються доходи, отримані протягом поточного або попередніх звітних періодів, які належать до наступних звітних періодів.

1.3. Методика проведення аналізу активів і пасивів

В практичній частині даної роботи я поетапно, крок за кроком, аналізуватиму  окремі статті активу і пасиву балансу ( Рис. 1.2 )

Рис. 1.2. Етапи проведення аналізу активу і пасиву балансу

Найбільш розробленою є теорія і методика фінансового аналізу висвітлена у працях професора В.В. Ковальова. Розуміючи діяльність суб’єкта господарювання як процес трансформації наявних ресурсів у відповідний результат, який постійно повторюється, виділяють такі основні поняття для фінансового аналізу:

-                     економічний потенціал, якій складається із майнового та фінансового потенціалу (стану) і відображається у фінансовій звітності;

-                     фінансові результати, що є результатом використання та основою (ключовим фактором) зміни економічного потенціалу.

Логіку фінансового аналізу можна пояснити за допомогою схеми (рис. 1.3.)

ФС 0       МП 1                                            +ФР                       =                         МП 0     ФС 1

        З позиції ліквідності та платоспроможності (короткострокова перспектива)

           З позиції фінансової стійкості (довгострокова перспектива)

Рис.1.3. Логіка фінансового аналізу на підставі фінансової звітності

Економічний аналіз використовує діалектичний підхід при дослідженні господарських явищ і процесів, який реалізовується через систему конкретних прийомів і способів, що моделюють стан об’єкту. Загальний діалектичний метод пізнання дійсності припускає вивчення явищ у їх взаємозв’язку та взаємозумовленості, у зміні та розвитку.

Методикою прийнято називати сукупність прийомів, способів, засобів, що застосовуються в процесі проведення економічного аналізу в раніше визначеній послідовності для досягнення поставлених завдань.

В даній роботі я використовуватиму наступні розрахунково – аналітичні прийоми економічного аналізу:

              горизонтальний

А) Порівняльний аналіз              вертикальний

Б) Факторний аналіз

                  Порівняння – один із найбільш розповсюджених методів пізнання. Не дарма говориться, що «все пізнається в порівнянні». У результаті порівняння встановлюється те загальне, що належить двом або декільком об’єктам, а виявлення загального, що повторюється в явищах, як відомо, є крок на шляху пізнання закономірностей і законів.

Одним з найважливіших методологічних питань в економічному аналізі є визначення величини впливу окремих факторів на зміну результативних показників.

Враховуючи те, що за характером взаємозв’язку між показниками розрізняють детермінований і стохастичний факторний аналіз, аналітичні способи поділяються відповідно на способи детермінованого та стохастичного факторного аналізу. Основні способи детермінованого факторного аналізу:

ланцюгових підстановок

абсолютних різниць

відносних різниць

індексний

пропорційного ділення

часткової участі

інтегральний

логарифмічний

Спосіб ланцюгових підстановок використовується для розрахунку впливу факторів в усіх типах детермінованих факторних моделей: адитивних, мультиплікативних, кратних і комбінованих.

Горизонтальний (динамічний) аналіз цих показників дає мож­ливість установити абсолютні відхилення й темпи зростання за кожною статтею балансу, а вертикальний (структурний) аналіз балансу — зробити висновки про співвідношення власного й по­зичкового капіталу, що свідчить про рівень автономності підпри­ємства за умов ринкових відносин, про його фінансову стабіль­ність.

Вертикальний аналіз балансу передбачає розрахунок віднос­них показників. Завдання вертикального аналізу — розрахунок питомої ваги окремих статей у загальній сумі валюти балансу і оцін­ка змін питомої ваги. З допомогою вертикального аналізу можна здійснювати міжгосподарські порівняння.

Аналіз дебіторської заборгованості

Дебіторську заборгованість класифікують наступним чином:

1)       дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги;

2)       дебіторська заборгованість за розрахунками;

–        з бюджетом,

–        за виданими авансами,

–        з нарахованих доходів,

–        з внутрішніх розрахунків;

3)       довгострокова дебіторська заборгованість;

4)       інша поточна дебіторська заборгованість.

Проводиться групування дебіторської заборгованості за термінами її утворення:

1.                         до одного місяця;

2.                         від одного місяця до двох місяців;

3.                         від трьох до шести місяців;

4.                         від шести місяців до одного року;

5.                         більше одного року.

Стан дебіторської заборгованості характеризується рядом показників, а саме:

Табл. 1.1.

Показники дебіторської заборгованості