Виды налогов

1) лица, производящие  выплаты физическим лицам: организации;  индивидуальные предприниматели;  физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные  предприниматели, адвокаты, нотариусы,  занимающиеся частной практикой.

Объектом налогообложения  для налогоплательщиков, указанных  в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые  налогоплательщиками в пользу физических лиц.

2. Налогоплательщики,  указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, определяют  налоговую базу отдельно по  каждому физическому лицу с  начала налогового периода по  истечении каждого месяца нарастающим  итогом.

3. Налоговая  база налогоплательщиков, указанных  в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего  Кодекса, определяется как сумма  доходов, полученных такими налогоплательщиками  за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

4. При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен.

5. Сумма вознаграждения, учитываемая при определении  налоговой базы в части, касающейся  авторского договора, определяется  в соответствии со статьей  210 настоящего Кодекса с учетом  расходов, предусмотренных пунктом  3 части первой статьи 221 настоящего  Кодекса.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального  страхования Российской Федерации,  подлежит уменьшению налогоплательщиками  на сумму произведенных ими  самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

3. В течение  налогового (отчетного) периода по  итогам каждого календарного  месяца налогоплательщики производят  исчисление ежемесячных авансовых  платежей по налогу, исходя из  величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для  налогоплательщиков - физических лиц)  с начала налогового периода  до окончания соответствующего  календарного месяца, и ставки  налога. Сумма ежемесячного авансового  платежа по налогу, подлежащая  уплате за отчетный период, определяется  с учетом ранее уплаченных  сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата  ежемесячных авансовых  платежей производится не позднее 15-го числа  следующего месяца.

По итогам отчетного  периода налогоплательщики исчисляют  разницу между суммой налога, исчисленной  исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых  платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления  расчета по налогу.

4.Налогоплательщики  обязаны вести учет сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним,  а также сумм налоговых вычетов  по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись  выплаты.

5. Ежеквартально  не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом,  налогоплательщики обязаны представлять  в региональные отделения Фонда  социального страхования Российской  Федерации сведения (отчеты) по форме,  утвержденной Фондом социального  страхования Российской Федерации.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций. , налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, единого социального налога.

4. Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций  и порядок представления статистической  отчетности.

5. Организации  и индивидуальные предприниматели,  применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом.

Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения  в течение 15 дней по истечению отчетного  налогового периода.

2. Организация  имеет право перейти на упрощенную  систему налогообложения, если  по итогам девяти месяцев того  года, в котором организация подает  заявление о переходе на упрощенную  систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии  со статьей 248 настоящего Кодекса,  не превысили 15 млн. рублей.

3. Не вправе применять  упрощенную систему  налогообложения:

1) организации,  имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные  пенсионные фонды;

5) инвестиционные  фонды;

6) профессиональные  участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

9) организации  и индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы,  занимающиеся частной практикой,  адвокаты, учредившие адвокатские  кабинеты, а также иные формы  адвокатских образований;

11) организации,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции

12) организации  и индивидуальные предприниматели,  перешедшие на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)  в соответствии с главой 26.1 настоящего  Кодекса;

13) организации,  в которых доля участия других  организаций составляет более  25 процентов.

14) организации  и индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке,  устанавливаемом федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным  в области статистики, превышает  100 человек;

15) организации,  у которых остаточная стоимость  основных средств и нематериальных  активов, определяемая в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о бухгалтерском учете,  превышает 100 млн. рублей.

16) бюджетные  учреждения;

17) иностранные  организации

2. Выбор объекта  налогообложения осуществляется  самим налогоплательщиком, за исключением  случая, предусмотренного пунктом  3 настоящей статьи. Объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Учитываются для определения  объекта следующие  доходы:

1) доходы, указанные  в статье 251 настоящего Кодекса;

2) доходы организации,  облагаемые налогом на прибыль  организаций по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке,  установленном главой 25 настоящего  Кодекса;

3) доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего  Кодекса, в порядке, установленном  главой 23 настоящего Кодекса.

Расходы:

1) расходы на  приобретение, сооружение и изготовление  основных средств, а также на  достройку, дооборудование, реконструкцию,  модернизацию и техническое перевооружение  основных средств (с учетом  положений пунктов 3 и 4 настоящей  статьи);

2) расходы на  приобретение нематериальных активов,  а также создание нематериальных  активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов  3 и 4 настоящей статьи);2.1) расходы  на приобретение исключительных  прав на изобретения, полезные  модели ;2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

3. Доходы и  расходы, выраженные в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами и расходами, выраженными  в рублях. При этом доходы и  расходы, выраженные в иностранной  валюте, пересчитываются в рубли  по официальному курсу Центрального  банка Российской Федерации, установленному  соответственно на дату получения  доходов и (или) дату осуществления  расходов.

4. Доходы, полученные  в натуральной форме, учитываются  по рыночным ценам.

5. При определении  налоговой базы доходы и расходы  определяются нарастающим итогом  с начала налогового периода.6. Налогоплательщик, который применяет  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов, уплачивает минимальный  налог в порядке, предусмотренном  настоящим пунктом. Сумма минимального  налога исчисляется за налоговый  период в размере 1 процента  налоговой базы, которой являются  доходы, определяемые в соответствии  со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик  вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые  периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором  получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий  налоговый период сумму полученного  в предыдущем налоговом  периоде убытка.

2. Сумма налога  по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком  самостоятельно.

3. Налогоплательщики,  выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, по итогам  каждого отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по  налогу, исходя из ставки налога  и фактически полученных доходов,  рассчитанных нарастающим итогом  с начала налогового периода  до окончания соответственно  первого квартала, полугодия, девяти  месяцев с учетом ранее исчисленных  сумм авансовых платежей по  налогу.

Если  объектом выбраны  доходы, то сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Объект налога

Налоговая база

Налоговый период

Налоговая ставка

Порядок исчисления налога

Порядок и сроки  уплаты налога

Самим налогоплательщиком

Налоговым агентом

Срок уплаты определяется календарной датой  или истечением периода времени  или указанием на событие, которое  должно произойти.

2) упрощенная  система налогообложения; 

3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции.

Совокупность  существующих в данный момент обязательных условий налогообложения организаций  и физических лиц.

Формы налогового контроля:

1.Учет  налогоплательщика

2.Контроль  налоговых поступлений

3.Контроль  соответствия расходов и доходов  налогоплательщика.

4.Налоговые  проверки.

Игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями  или индивидуальными предпринимателями  доходов в виде выигрыша и (или) платы  за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или  услуг.

Транспортный  налог  устанавливается настоящим  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в  действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.