Условия, размер и порядок уплаты обязательных платежей в ПФР

     При этом следует учитывать, что сумма страховых взносов определяется в полных рублях. Сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. [21;1]

 

      ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ОСОБЕННОСТЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

     2.1 Характеристика особенностей исчисления страховых взносов организациями, имеющими обособленные подразделения

     Для целей исчисления страховых взносов  обособленным подразделением организации  является любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца. [2;1]

     Согласно п. 11 и 14 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (за исключением обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации), исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

     Из  указанного положения следует, что  обособленные подразделения, не имеющие  отдельного баланса и расчетного счета, страховые взносы по месту  своего нахождения не уплачивают и  отчетность не представляют.

     Сумма страховых взносов (ежемесячных  обязательных платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного  подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления страховых  взносов, относящейся к этому  обособленному. [2;12]

     В то же время сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации и в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

     Пример: Расчет страховых взносов организацией, имеющей обособленное подразделение:

     В ООО «Альфа» числится 3 работника, информация о которых представлена в таблице 4. Причем первые два работника числятся в головной организации, а третий работник (Мышкина Е.Р.) — в обособленном подразделении этой организации (филиале ООО «Альфа»), имеющем отдельный баланс и расчетный счет.

     Необходимо  рассчитать сумму страховых взносов, подлежащих уплате за февраль 2010 г. организацией по месту ее нахождения и по месту нахождения обособленного подразделения.

     Расчет  страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (с разделением на страховую  и накопительную части) (Приложение 7)

     Расчет  страховых взносов для всех работников (Приложение 8), расчет страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (с разделением на страховую и накопительную части) — (Приложение 9).

     По  месту нахождения головной организации  за февраль 2010 г. будет начислено:

     — страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР (страховая часть) — 1200 руб. (13 320 - 6520);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ПФР (накопительная часть) - 3800 руб. (2280 - 1080);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ФСС РФ - 1160 руб. (2262 - 1102);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ФФОМС — 440 руб. (858 - 418);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ТФОМС - 800 руб. (1560 - 760).

     По  месту нахождения обособленного  подразделения организации в  феврале 2010 г. будет начислено:

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в ПФР (страховая часть) - 1020 руб. (1920 - 900);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ПФР (накопительная часть) - 3800 руб. (7400 - 3600);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ФСС РФ — 493 руб. (928 - 435);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в ФФОМС - 187 руб. (352 - 165);

     -страховых  взносов, подлежащих уплате в  ТФОМС - 340 руб. (640 - 300).

     При наличии у организации обособленных подразделений, расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата

     страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей) и представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным подразделениям осуществляются организацией по месту своего нахождения. [2;12]

     Выплаты и иные вознаграждения, начисленные  в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, объектом обложения страховыми взносами не признаются. [2;4]

 

      2.2 Характеристика особенностей уплаты страховых взносов и представления отчетности в случае прекращения деятельности организации или индивидуального предпринимателя

     Как указано в п. 15 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией (либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) до конца расчетного периода указанные плательщики страховых взносов (производящие выплаты физическим лицам) обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (либо соответственно заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

     Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с  указанным расчетом, и суммами  страховых взносов, уплаченными  плательщиками страховых взносов  с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику страховых взносов. [2;26]

 

      2.3 Характеристика особенностей уплаты страховых взносов и представления отчетности в случае реорганизации организации

     Согласно ст. 58 ГК РФ правопреемство при реорганизации юридических лиц осуществляется следующим образом:

     - при слиянии юридических лиц права и обязанности каждого из них переходят к вновь возникшему юридическому лицу в соответствии с передаточным актом;

     - при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом;

     -при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с разделительным балансом;

     -при  выделении из состава юридического  лица одного или нескольких  юридических лиц к каждому  из них переходят права и  обязанности реорганизованного  юридического лица в соответствии  с разделительным балансом;

     -при  преобразовании юридического лица  одного вида в юридическое  лицо другого вида (изменении  организационно-правовой формы)  к вновь возникшему юридическому  лицу переходят права и обязанности  реорганизованного юридического  лица в соответствии с перс- даточным актом. [6;38]

     В случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации уплата страховых взносов, а также представление расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов. [2;12]

     При наличии нескольких правопреемников  доля участия каждого из них в  исполнении обязанностей реорганизованного  юридического лица по уплате страховых  взносов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством  Российской Федерации.

     Если  разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либо исключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица. [2;13]

     Отчетность  по начисленным и уплаченным страховым взносам необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Таким образом, последними датами сдачи отчетности в 2011 году становятся 15 февраля, 16 мая, 15 августа и 15 ноября. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Если численность сотрудников превышает 50 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

     Если  организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до дня подачи в регистрирующий орган заявления  о прекращении деятельности необходимо представить в территориальный орган ПФР Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного Расчета включительно. Разницу между суммой страховых взносов в соответствии с указанным Расчетом и суммами страховых взносов, уплаченными с начала расчетного периода, необходимо уплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи такого Расчета. Прекращение деятельности регистрируется соответствующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

     В случае реорганизации организации  работодателя представление Расчетов по страховым взносам, а также  уплату страховых взносов осуществляет организация-правопреемник. [21,1] 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     До 2010 года взносы в ПФ учитывались  как составная часть единого социального налога.

     С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда: ПФР, ФОМС и ФСС. В 2010 году совокупный объём страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхование). С 2011 года размер совокупных взносов возрос до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составляет не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

     Также с 2009 года у граждан появилась  возможность делать добровольные взносы на накопительную часть пенсии. Законом предусмотрены две стороны софинансирования взносов гражданина — государство (которое удваивает сумму не менее 2 тыс., но не выше 12 тыс. рублей) и работодатель (который на софинансирование взносов работника до 12 тысяч рублей получает налоговый вычет).

     Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.  Начисленные, но не уплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, на которую начисляются пени.

     Уплачивать  страховые взносы по каждому виду страхования необходимо отдельными расчетными документами, которые направляются в банк с указанием соответствующих счетов Федерального казначейства и кодов бюджетной классификации.

     С 1 января 2011 года при отсутствии банка  плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.