Специальные налоговые режимы для малого бизнеса

Рассмотрение проблем развития малого бизнеса показывает, что одним из главных критериев поддержания малого бизнеса является специальное налогообложение, которое будет способствовать снижению налогового бремени малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.

В настоящей работе была рассмотрена налоговая система Российской Федерации, рассмотрены налоги, которые подлежат уплате отечественными предприятиями, определены плательщики этих налогов, ставки налогов, налоговые базы.

Так же большое внимание было уделено специальным режимам налогообложения, которые существуют в российской налоговой системе, а именно, установленных главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Так же на практическом условном примере была рассмотрена предпринимательская деятельность малого предприятия, которое находится на специальных налоговых режимах – упрощенной системе налогообложения и ЕНВД; определена налоговая нагрузка, которую несло предприятие, осуществляя свою деятельность в 2011 году на разных режимах налогообложения.

Для осуществления расчетов налогов был рассмотрен журнал хозяйственных операций предприятия, на основании которого заполнены Книга учета доходов и расходов, а так же налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

На основании проведенных расчетов, на наглядном примере из практической деятельности среднестатистического отечественного предприятия, а так же на изучении налогового законодательства Российской Федерации можно сделать следующие выводы:

- специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации призваны снизить налоговую нагрузку, выпадаемую на представителей малого бизнеса, что существенно позволяет экономить на уплате налогов и сборов;

- специальные налоговые режимы и предусмотренные ими единые налоги объединяют в себе уплату нескольких налогов;

- единые налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов, проще в расчетах по сравнению расчетами тех налогов, которые рассчитывают и уплачивают предприятия, находящиеся на общей системе налогообложения;

- предприятия, находящиеся на специальных режимах налогообложения, обязаны предоставить меньше форм отчетности в инспекции ФНС, что снижает трудоемкость учетных процессов, позволяя так же экономить время и деньги.

Необходимо отметить, что применение специальных налоговых режимов является очень большим подспорьем в предпринимательской деятельности малого бизнеса.

Налоговая система Российской Федерации до сих пор находится процессе развития и совершенствования. Наглядное подтверждение тому ежегодное внесение множества поправок в Налоговый Кодекс Российской Федерации, множество судебных разбирательств по тем или иным вопросам налогообложения, а так же множество писем, выпускаемым Министерством Финансов Российской Федерации по спорным моментам толкования налогового законодательства. К сожалению, споры не утихают и вокруг специальных налоговых режимов.

На мой взгляд, совершенствование специальных налоговых режимов, прежде всего, заключается в точном и прозрачном, понятном для понимания написании налогового законодательства для представителей малого бизнеса. Неподготовленному читателю главы Налогового Кодекса сложны для понимая, а начинающему предпринимателю сложно вникнуть во все тонкости налогообложения и понять язык законодателя.

Если рассматривать специальные налоговые режимы со стороны государства, то возникает ряд вопросов. Во-первых, ежегодно существенно поднимается планка доходов, позволяющая применять упрощенную систему налогообложения. Ведь десятки миллионов дохода сложно назвать доходом мелкого предпринимателя, тем более что пробелы законодательства позволяют использовать такую схему уклонения от налогов как «дробление бизнеса» и перевод части деятельности на специальные режимы налогообложения, тем самым, снижая налоговые поступления в казну.

3