Система налогов и сборов в Российской Федерации

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Саратовская  Государственная Академия Права»  
 
 

Кафедра финансового, банковского и таможенного права 
 

Учебная дисциплина финансовое право 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  
 
 

Тема: Система налогов  и сборов в Российской Федерации          
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                           Выполнил:                         

                                     Студент СКИ СГАП

                                                                             3 курс 317 группа

                                                                             Бушмин А.С.                                                                                                                                                                                                     

                                                                            Проверила:     

                                                                             Преподаватель Алимбекова А.С.                           
 
 
 
 
 
 

         Саратов

    2009

    Содержание: 

    Введение…………………………………………………………………3 стр.

    Глава 1. Общая характеристика отрасли налогового права в Российской Федерации.

    1.1 Понятие налогового права Российской  Федерации и его характерные черты………………………………………………………………………….5 стр.

    1.2 Законодательство о налогах и  сборах, понятие и значение……...8 стр.

    Глава 2. Налоговая система в Российской Федерации.

    2.1 Система налогов и сборов в  России……………………………...13 стр.

    2.2 Порядок установления налогов  и сборов………………………...18 стр.

    Заключение…………………………………………………………….28 стр.

    Список  использованной литературы…………………………………29 стр.

 

     Введение.

    Государство может воздействовать на ход экономической  жизни, лишь располагая определенными  денежными средствами. Их должны предоставить все заинтересованные в выполнении функций государства стороны - граждане и юридические лица. Для этого  и существует система налогов, т.е. обязательных платежей государству.

    Налоги  возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и  появлением государства, которому требовались  средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

    Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

    Развитие  экономики напрямую зависит от  качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический  рост и финансовую стабильность.

      Налоговая система Российской  Федерации была создана в 1991 году, когда в декабре этого  года был принят пакет законопроектов  о налоговой системе. Среди  них: «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «О налоге на добавленную стоимость» и другие. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определил плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. В соответствии с вышеуказанным законом, установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам должна осуществляться высшим органом законодательной власти. В настоящее время все эти вопросы регулирует Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая), принятый 31 июля 1998 года за № 146-ФЗ.

    Предметом исследования данной курсовой работы являются налоги и сборы Российской Федерации.

    Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации.

    Цель работы состоит в изучении понятия и системы налогов и сборов. Исходя из цели, можно выделить следующие задачи: - изучение  общей характеристики отрасли налогового права в Российской Федерации, а также сущности налогов и сборов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Общая характеристика отрасли налогового права в Российской Федерации.

1. Понятие налогового права Российской Федерации и его характерные черты.

    Налоговое право является частью финансового  права, одним из основных его разделов. Оно регулирует общественные отношения, возникающие при взимании налогов и сборов. В связи с изменениями, произошедшими в законодательстве в последние годы, часть платежей перестала называться налоговыми. Однако, по сути, они близки к налоговым платежам и будут рассмотрены в рамках налогового права. Термин «налоговое право» применяется не только как определение части финансового права. Оно существует в качестве самостоятельной отрасли науки и законодательства, включая при этом нормы не только финансового, но и административного, уголовного и гражданского права. Частично данные нормы тоже будут рассмотрены в данном разделе. Кроме того, налоговое право изучается во многих вузах как отдельная учебная дисциплина.

    Существует  несколько определений налогового права. С точки зрения финансовых правоотношений наиболее полным определением является следующее. Налоговое право — это совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушение налоговых обязательств.¹

    Источники налогового права, как и источники  финансового права, делятся на несколько  групп. В первую группу попадают положения  Конституции РФ, которая относит установление общих принципов налогообложения на территории страны к сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов.² Кроме того, к ведению федеральных органов государственной власти относятся вопросы определения списка налогов и сборов, взимаемых в РФ, установления федеральных налогов и сборов.

    Во  вторую группу необходимо отнести законодательные  акты, которые устанавливают основы налоговой системы РФ. Первым таким  законом стал Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Этот закон, впервые в нашей стране, урегулировал налоговые правоотношения, определил общие положения налогового права в едином нормативном акте, а именно: принципы построения налоговой системы РФ и ее содержание, т.е. перечень налогов, их классификацию, порядок установления налогов; обязанности и права налогоплательщиков, их ответственность; полномочия налоговых органов и их должностных лиц; обязанности банков и ответственность их должностных лиц в области налогообложения. В настоящее время Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в связи с принятием в 1998 г. первой части Налогового кодекса РФ³ признан утратившим силу. Часть первая НК РФ устанавливает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершения налоговых правонарушений; порядок обжалования действий (бездействий) налоговых органов и их должностных лиц. В 2000 году вступила в силу вторая часть НК РФ,⁴ которая устанавливает порядок взимания конкретных налогов и сборов и специальные налоговые режимы. В период с 2000 по 2005 годы во второй части НК РФ были сосредоточены практически все налоги и сборы, взимаемые в России, за исключением земельного налога. Одновременно были отменены законодательные акты, которые устанавливали налоги и сборы ранее.

    В третью группу необходимо поместить  законодательные акты и решения, принимаемые субъектами РФ и местным самоуправлением. В пределах, предусмотренных федеральным законодательством, вопросы налогообложения на своей территории регулируются субъектами РФ. Акты органов местного самоуправления, принимаемые на основе законодательства РФ и субъектов РФ, действуют на территории соответствующего муниципального образования. С целью координации действий органов государства и местного самоуправления при налогообложении, усиления контроля в данной сфере общественной жизни за соблюдением законодательства о налогах и сборах Налоговый кодекс РФ устанавливает порядок поступления информации об установлении региональных и местных налогов и сборов, их отмене в соответствующие органы государства. Информация об установлении региональных и местных налогов или сборов направляется органами государственной власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в Федеральную налоговую службу, Минфин РФ, а также в соответствующие региональные налоговые и финансовые органы.

    Кроме того, министерство финансов РФ издает обязательные для своих подразделений  инструкции, приказы, методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, что должно способствовать чёткому исполнению законодательства о налогах и сборах.  
 

    

2. Законодательство  о налогах и  сборах, понятие и  значение.

    В настоящее время легальное определение  понятия «налоговое законодательство»  отсутствует, а сам этот термин встречается в нормативных актах не часто. Например, в Налоговом кодексе РФ в качестве базового используется термин «законодательство о налогах и сборах».

     Система источников нормативно-правовых актов  выглядит следующим образом:

     1. Нормы международного  права и международные  договоры РФ.

     В настоящее время выделяют две  группы международных актов, являющихся источниками налогового права России:

     •  Международные акты, устанавливающие  общие принципы налогового права  и налогообложения, признанные цивилизованными нациями. (Европейская социальная хартия, принятая 18 октября 1961г, вступившая в силу в 1965г.)

     •  Международные межправительственные конвенции по вопросам налогообложения. (Соглашения об устранении двойного налогообложения, а также соглашения, носящие индивидуальный характер и направленные на освобождение от уплаты налогов представительств и штаб-квартир конкретных международных организаций (ООН, ФИФА и т.д.) в странах пребывания и ряд других).

     2.Конституция РФ, как непосредственно содержащие налогово-правовые нормы, так и имеющие большое значение при установлении общих принципов налогообложения, установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики РФ, определяющие магистральные направления совершенствования и развития налогового права и в целом образующие конституционные основы налогообложения.

     3.Специальное налоговое законодательство, которое включает:

       а) федеральное законодательство о налогах и сборах,  включающее:

     -         НК РФ

     -         Иные федеральные законы о налогах и сборах, к ним относятся: