Роль налоговой политики в рыночной экономике

2. В настоящее  время в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, ставка земельного налога установлена в размере 0,3 процента. [7, с. 42]

3. В рамках  реализации Бюджетного послания  Президента Российской Федерации  о бюджетной политике в 2010-2012 годах будет продолжена работа по сокращению установленных на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам.

7. Налог на добычу полезных  ископаемых

НДПИ, взимаемый  при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа)

В целях дальнейшего совершенствования налогообложения НДПИ добычи углеводородного сырья предполагается следующее.

1. Надлежит оценить  целесообразность введения с  2011 года «налоговых каникул» по НДПИ, а именно установление ставки НДПИ в размере 0 рублей на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа. Необходимость такой меры может быть обусловлена тем обстоятельством, что по данным нефтедобывающих организаций уровень затрат, связанных с разработкой новых месторождений севера Ямало-Ненецкого округа, не ниже уровня затрат при разработке месторождений Восточной Сибири, для которых уже предусмотрены «налоговые каникулы» по НДПИ. Таким образом, решения по поводу дальнейшего расширения действия «налоговых каникул» по НДПИ на нефть должно приниматься по результатам анализа параметров указанных месторождений, а также государственных приоритетов в области разработки запасов нефти в стране. [7, с. 44]

2. Необходимо  изменить порядок налогообложения  НДПИ объемов добычи природного  газа, закачиваемых обратно в пласт для поддержания пластового давления в пределах одного участка недр в целях повышения коэффициента извлечения газового конденсата при разработке газоконденсатных месторождений с применением технологии сайклинг-процесса. В настоящее время Кодекс не предусматривает исключений по налогообложению налогом на добычу полезных ископаемых для добываемого природного газа, который впоследствии закачивается обратно в пласт для повышения эффективности добычи. Вместе с тем отмеченное далее снижение в реальном выражении размера ставки НДПИ на газ вследствие отказа от индексации ставки может компенсировать указанные недостатки Кодекса.

3. В целях  создания стимулов для разработки  малых месторождений нефти следует  провести анализ целесообразности  установления понижающих коэффициентов к ставке НДПИ при добыче нефти на новых участках недр с незначительными начальными извлекаемыми запасами. По аналогии с оценкой необходимости расширения действия «налоговых каникул» по НДПИ на нефть в целях анализа целесообразности налоговых льгот для малых нефтяных месторождений следует оценить, насколько разработка и эксплуатация таких месторождений связана с повышенным уровнем капитальных и текущих затрат.

8. Водный налог

В целях приведения в соответствие положений Кодекса  с законодательством Российской Федерации в области использования водных объектов в 2010 году предполагается подготовка предложений в части уточнения плательщиков водного налога, объекта налогообложения и размера ставок. [7, с. 45]

Необходимо  отметить, что действующие ставки водного налога были установлены на основе экономических показателей функционирования водохозяйственного комплекса, приведенных к уровню 2004 года, и, несмотря на происходившие изменения экономических условий развития национальной экономики, в том числе водохозяйственного комплекса, до настоящего времени не пересматривались. В результате применения  действующих ставок водного налога происходит снижение поступлений данного налога в реальном выражении.

В то же время, тарифы на воду, отпускаемую потребителям, за период с 2004 года по 2009 год увеличились в 6,2 раза, что привело к существенному снижению налоговой нагрузки на экономических агентов, осуществляющих деятельность по использованию водных объектов.

Таким образом, для приведения уровня налоговой нагрузки пользователей водными объектами в 2011-2013 годах к уровню эффективной налоговой нагрузки 2004 года необходима индексация ставок водного налога.

Для решения  данной проблемы будет продолжена работа по подготовке предложений, предусматривающих проведение индексации ставок водного налога. [7, с. 46]

9. Налогообложение в рамках специальных  налоговых режимов

Предусмотренные в настоящее время специальные  налоговые режимы (упрощенная система  налогообложения на основе патента  и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) нуждаются в реформировании.

1. Подготовка  законопроекта по совершенствованию  упрощенной системы налогообложения  на основе патента будет проводиться  совместно с субъектами Российской Федерации при участии представителей предпринимательского сообщества (Торгово-промышленная палата, ОПОРА России и др.). В частности, будет уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых данный налоговый режим может применяться, усовершенствован порядок определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, используемого для определения стоимости патента.

2. Сфера применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет сокращаться, в том числе в целях избежания конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента. В перспективе система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменена. [7, с. 51]

10. Налоговое администрирование

В соответствии с определенными Президентом  Российской Федерации целями и задачами налоговая политика должна быть направлена не только на решение задачи обеспечения  необходимого уровня доходов бюджетной системы, но и учет иных приоритетов развития Российской Федерации.

В современных  условиях с учетом поставленных целей  и задач повышается степень ответственности  бизнеса при выполнении обязанности  по уплате налогов, а также требования по пресечению уклонения от уплаты налогов.

10.1. Совершенствование  налогового контроля за использованием  трансфертных цен в целях налогообложения

10.2. Введение  в законодательство о налогах  и сборах института консолидированных  групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп.

В настоящее  время начинается ряд проектов по добыче полезных ископаемых как на континентальном шельфе Российской Федерации, так и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в акватории Каспийского моря. В силу того обстоятельства, что Кодекс не содержит положений, регулирующих налогообложение в подобных ситуациях, необходимо внесение изменений как в первую часть Кодекса, так и в главы, регулирующие порядок исчисления отдельных налогов (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц, НДС, НДПИ), в части определения соответствующего порядка. [7, с. 53]

 

Заключение

 

Совершенствование налоговой политики способно оказать значительное положительное воздействие на функционирование всей рыночной системы. И это совершенствование следует осуществлять как по отношению к внутренним, межбюджетным отношениям, так и по отношению к количественным и качественным показателям самого бюджета, способствуя его сбалансированности и осуществляя достаточный контроль за уровнем государственного долга и возможного бюджетного дефицита. Ведь только в совокупности эти изменения способны превратить государственный бюджет в мощный стимул экономического роста.

Правительство Российской Федерации, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами.

На современном  этапе реформирования налоговой  системы Российской Федерации и  организации бюджетных отношений  особую актуальность получают вопросы совершенствования налогового законодательства Российской Федерации. Доходы бюджетов, как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства налогового законодательства Российской Федерации.

В результате исследования выявлено, что цель реформирования налогового законодательства заключается в:

- увеличении  поступлений налогов в бюджетную  систему; 

- повышении  её нейтральности по отношению  к налогоплательщикам;

- снижении административных  издержек исполнения налогового  законодательства государственных органов и налогоплательщиков;

- обеспечении  приоритетности формирования доходов  бюджетов субъектов Российской  Федерации и муниципальных образований  за счет собственных доходных источников;

- расширении  налоговых полномочий законодательных  субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления;

- закреплении  уплаты налогов, поступающих в  региональные и местные бюджеты по месту осуществления фактической деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей;

- уточнении  видов налогов и сборов, специальных налоговых режимов, формирующих систему налогов и сборов Российской Федерации;

- удовлетворении  потребностей бюджетного законодательства.

Реальная налоговая  реформа должна удовлетворять следующим  требованиям:

1) предельное  упрощение налоговой системы и максимальное использование экономически нейтральных налогов, которые не возлагают дополнительное бремя на прирост прибыли;

2) существенное  увеличение доходов государства  за счет расширения налогооблагаемой  базы в сторону теневой экономики;

3) выведение вопросов социальной политики за пределы налоговой системы. Их решение возлагается на иные формы государственного регулирования, для которых создается надежная финансовая база;

4) предоставление  субъектам Федерации самостоятельных  налоговых источников, соответствующих объему их конституционных функций.

Совершенствование налогообложения неразрывно связано  с созданием прочных экономических отношений. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

 

Список  используемОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая // Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, (с изменениями и дополнениями от 27.07.2006 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000,; Российская газета, 2005, 8 декабря (с изменениями и дополнениями от 31.12.2005 г.).
3. Аврова И. А. Комментарий к изменениям Налогового Кодекса РФ, вступившим в силу с 1 января 2006 года. – М.: АПРОИОР, 2006. - 606 с.
4. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – М.: Экономистъ, 2004. – 560 с.
5. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2001.–215 с.
6. Богачева О. Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // МЭиМО. – 2004. - №9 . – С. 20-29.
7. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 29.06.2010 «О налоговой политике в 2011 - 2013 годах»
8. Глухов В. В., Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. пос., СПб., 2002. – 335 с.
9. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. – 2-е изд., пер. и доп. / Под ред. Кушлина В.И. – М.: Изд-во РАГС, 2005. – 305 с.
10.    Грисимова Е.Н. Налоговые обязательства и санкции: Учеб. пособие. – СПб., 2009.
11.    Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб. пособие. – СПб., 2009.
12.    Журавлев В.В., Савруков Н.Т. Анализ хозяйственно - финансовой деятельности предприятия. Конспект лекций.- СПб.: Политехника, 2001.-127с.
13. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор ин-вестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 467 с.
14.    Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2008.
15.    Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Д. Евстигнеева. – СПб, 2009.
16. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника - М., Финансы и статистика, 2004. – 411 с.
17. Наумова Н.Н. Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая // Бухгалтерский учет. – 2006. - №18. – С. 55-60.
18. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. – 6-е изд. пер. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2005. – 799 с.
19. Петрова Г.В. Налоговое право. - М., 2001. – 412 с.
20. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятель-ности предприятия: Учебник.- Мастерство, 2002. - 336 с.
21. Родионова В.М. Финансы: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2002.- 320 с.
22. Социально-экономические проблемы России. СПб., 2002. – 129 с.
23. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Под ред. Л.А.Дробозиной. – М. : ЮНИТИ, 2003. – 424 с.
24. Финансы. Под редакцией М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти. – М.: Издательство “Перспектива”, 2002. – 345 с.
25. Ходорович М.И. Проблемы межбюджетных отношений в Российской Федерации //Финансы . – 2004. - № 10. - С.15-21.
26. Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие. – М., 2009.