Податковий кодекс україни - гармонізація інтересів держави та платників податків

ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ - ГАРМОНІЗАЦІЯ ІНТЕРЕСІВ ДЕРЖАВИ  ТА ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ

Постановка  проблеми та її актуальність. На сьогодні однією з найсуттєвіших і водночас складних проблем є вдосконалення взаємовідносин між платниками податку та державою. Однією з найбільш проблемних тем серед підприємців, є полегшення ведення бізнесу, проте після оприлюднення Податкового кодексу (особливо першої версії), велика кількість підприємців залишилася зовсім незадоволеною. Тому сьогодні досить актуальне визначення не тільки недоліків, які змушують  підприємців працювати в тіні а й переваг прийняття нового Податкового кодексу, який має на меті спростити систему оподаткування.

Мета  дослідження полягає в аналізі положень Податкового кодексу України, а саме: визначенні переваг, які спрямовані на полегшення податкового тягаря для підприємців та недоліків, які змушують підприємців оминати чинне законодавство.

Предмет дослідження – впровадження Податкового Кодексу – як суттєвий крок у вдосконаленні податкової системи України.

Виклад  основного матеріалу. Загальна недовіра щодо витрат державних грошей, корупція, вибіркове правозастосування і непослідовне трактування податкового законодавства призводять до того, що від 30% до 53% з того, що виробляє країна, залишається в тіні. Як можна говорити про довіру до нашого нинішнього законодавства, якщо воно є не тільки незрозумілим  але ще й нестабільним. Як приклад, можна взяти зовсім нещодавно прийнятий Податковий кодекс. (слайд 2)Зміни та доповнення до якого вносяться мало не щомісяця.

За чотирнадцять повних місяців  в Податковий кодекс внесено зміни  сімнадцятьма Законами. Таким чином зміни до ПКУ в середньому вносяться щомісяця. Податковий кодекс змінили, навіть, в день набрання ним чинності. Це порушує принцип стабільності і нагадує постійні зміни до Закону про ПДВ, який є рекордсменом серед українських законів за кількістю змін (понад 110 офіційних змін) та доводить неякісну підготовку Кодексу.

Треба сказати не тільки про якість самого Кодексу, а і про якість правок до нього, і про затрати на утримання всього апарату для виконання цих правок.  Люди і так не вірять, що їхні сплачені податки будуть мудро використані. А тим більше, якщо їх використовувати в таких цілях.(слайд 3)

Не можна оминути також  і платність сплати податків. Через прагнення посадовців наповнити державну скарбницю  в Податковому кодексі не передбачено безкоштовної сплати податків.

За те, щоб виконати конституційний обов’язок зі сплати податків, громадянам України слід сплачувати, як правило, ще і комісійні банкам, навіть державним. Це не лише антиконституційно, але і  просто аморально, особливо при сплаті податків через банкомати в будівлях податкової. Але наш Податковий кодекс не передбачає безкоштовної сплати податків та заборони стягувати комісійні при сплаті податків.(слайд 4)

Така ж проблема стосується і  категорії платників податків, які згідно з законодавством, мають подавати звітність з використанням ЕЦП (електронного цифрового підпису). Так, відповідно до статті 6 Закону №851 електронний підпис є обов'язковим реквізитом електронного документа, який використовується для ідентифікації автора та/або підписувача електронного документа іншими суб'єктами електронного документообігу (слайд 5).

Використання такої форми подання звітності також не є безкоштовним……...(слайд 6)

Протягом року до органів  Пенсійного Фонду Черкаської області звітувалось в середньому 15 218 страхувальників, в тому числі звіти за грудень 2011 р. з використанням ЕЦП подали 33,2 % їх загальної чисельності. Набирається чимала сума.

Експерти говорять, що  новий Податковий кодекс є кроком у правильному напрямку для полегшення життя бізнесу.  Проте чинне  податкове законодавство дуже важке, в ньому містяться складні  норми, з якими не можуть до кінця  розібратися, навіть, самі податківці, не говорячи вже про платників податків. (слайд 7)

Податковий кодекс не управляється і не трактується достатньо владою, спонукаючи підприємства залишатися в  підпіллі. Підприємства ухиляються від  сплати податків тому, що вони можуть це робити. Підприємствам зручніше заплатити  посадовій особі, аніж сплачувати податки. (слайд 8)

У доповіді Світового банку 2012 року щодо легкості ведення бізнесу  Україна посіла 181 місце з 183 країн  за складністю й важкістю виконання  вимог системи оподаткування. Згідно з доповіддю, щоб дотриматися  вимог податкового законодавства, потрібно в середньому 657 годин на рік.

Можливо, саме складна система оподаткування і схиляє підприємців до нелегального ведення бізнесу. Хоча це і не являється єдиною причиною. Не слід залишати поза увагою і надмірний податковий тиск з боку держави. «Я вважаю, що це не обов'язково пов'язано з поганими умовами... самого Податкового кодексу. Справа в тому, що бізнес всіх розмірів і національностей перебуває під підвищеним і часто необґрунтованим тиском з боку податкових органів через їхнє прагнення наповнити державну скарбницю в ці важкі економічні часи», - каже Жорж Зукоскі, президент Американської торговельної палати в Україні.

Загальна податкова ставка в Україні у відношенні до прибутку знаходиться на рівні 57%, повідомляє Світовий банк. Юристи стверджують, що загальна ставка податку є нижчою в цьому році, але недостатньою, щоб вивести гроші з тіні. (слайд 9)

Також слід згадати, що в  Україні - один з найвищих рівнів соціальних відрахувань. Українець платить в соціальні фонди в середньому 37% від зарплати, в той час як житель США - 27%, ЄС - в середньому 19%. Не дивно, що близько 120 млрд. гривень зарплат на рік видається в конвертах. Виведення зарплати з тіні дозволить збільшити надходження до пенсійного фонду на 42 млрд. гривень, що майже в 2 рази перевищує нинішній дефіцит Пенсійного фонду. (слайд 10)

Вирішити дану проблему допоможе справедливе податкове законодавство. Тільки зниження податкового навантаження на заробітну плату і спрощення  адміністрування податків може змінити  ситуацію і збільшити легальний  сектор праці. Тиск на людей тільки погіршує становище і розхитує національну  економіку. (слайд 11)

Один зі способів стимулювати  компанії платити податки – зробити  ухиляння від сплати надто ризикованим.  Якщо компанія знатиме, що вона не зможе  викрутитись за хабарі й на неї  будуть накладатися штрафи виправдано, можливо, що всі почнуть думати двічі, перш ніж не платити податки. (слайд 12)

Доречно було б звернути увагу на, безумовно, позитивні моменти передбачені Податковим кодексом для полегшення ведення бізнесу та спрощення системи оподаткування. Дохідна частина проекту бюджету на 2011 рік розроблена на основі реформованого податкового законодавства, відповідно нормам Податкового кодексу України, а саме:

- зниження з 2011 року ставки податку на прибуток підприємств із 
25% до 23%;

- запровадження 0% ставки  з податку на прибуток підприємств  для підприємств з оборотом  до 3 млн. грн., а також для підприємств  літако- та суднобудування, готелів;

- наближення податкового  та бухгалтерського обліку;

- встановлення звільнення  від оподаткування ПДВ операцій  з постачання деяких товарних  позицій зернових та технічних  культур, деревини; (слайд 13)

- запровадження ставки  податку на доходи фізичних  осіб в розмірі 17 % до доходів  понад 10 мінімальних заробітних  плат ( 9 410 тис. грн.);

- скасування податку на  транспортні засоби в частині,  яка сплачується при проходженні  техогляду, реєстрації та перереєстрації  транспортних засобів;

- скасовування малоефективних місцевих податків і зборів, податку на промисел та збору за проведення гастрольних заходів. (слайд 14)

Прогноз доходів зведеного  бюджету на 2011 рік обраховано в  сумі 360,0 млрд. грн., що становить 28,7% ВВП  та на 0,9 відсоткового пункту менше затвердженого показника на 2010 рік.

Прогнозні показники доходів  зведеного бюджету на 2011 рік, порівняно  із затвердженими показниками 2010 року, збільшуються на 39,9 млрд. грн. або на 12,5%, у тому числі по загальному фонду – на 35,1 млрд. грн. або на 13,0%, та по спеціальному фонду – на 4,8 млрд. грн. або на 9,6 відсотка. (слайд 15)

При формуванні показників бюджету на 2011 рік враховувався номінальний  обсяг ВВП, який за прогнозними розрахунками Міністерства економіки складатиме 1 253,0 млрд. гривень.

Із огляду на тенденцію  зменшення питомої ваги доходів  зведеного бюджету за 2006-2011 роки можна трактувати як зменшення податкового тиску з боку держави. Також слід відзначити, що запланований показник питомої ваги доходів бюджету у ВВП за 2011 рік є найнижчим серед аналізованих. Однак при оцінці реального стану податкового навантаження в Україні слід враховувати низку факторів.

Прогноз доходів на 2011 рік  розрахований на основі макропоказників  економічного і соціального розвитку України.

 Але яка частина  прогнозованих доходів зведеного бюджету насправді буде отримана державою, а яка так і залишиться в тіні? Це питання залишається відкритим… Остаточні висновки, щодо результатів цих нововведень та, власне, і самого Податкового кодексу, можна буде зробити лише після звітування державою про виконання Закону України «Про Державний бюджет України на 2011 рік». Так би мовити, прирівняти очікування до фактичних показників. А очікувати нам цих показників не пізніше 1 травня 2012 року – року, наступного за звітним – це строки подання річного звіту про виконання закону про Державний бюджет України, згідно з Бюджетним кодексом. От тоді і можна буде зробити відповідні висновки та дати відповідь на, поставлене на початку, запитання : «Чи є Податковий кодекс шляхом до світлого майбутнього, чи він дійсно заганяє нашу економіку в тінь?»

Висновки. Податковий кодекс є передумовою виконання завдань податкової реформи і є кроком на шляху до створення більш досконалої системи оподаткування. Податковий кодекс має ряд переваг: зменшення кількості податків, зниження певних податкових ставок, спрощення самої системи оподаткування. Проте не зважаючи на ці переваги, даний законодавчий документ має низку серйозних недоліків, які створюють негативні умови для ведення бізнесу, та провокують підприємців працювати у підпіллі. Незважаючи на і так велику кількість прийнятих змін та поправок до Податкового кодексу існує необхідність подальшої роботи над його вдосконаленням. Проект кодексу містить численні локальні зміни, які розширюють права і повноваження контролюючих органів та їх посадових осіб. Загалом розширення прав податкової служби у кодексі видається надмірним і не завжди обґрунтованим. Значну частину актуальних проблем можна усунути за допомогою "вбудовування" відповідних механізмів у законодавче поле, а не через надання безмежних повноважень контролюючим органам. Збільшення державного бюджету не повинна залежати від рівня податкового навантаження. Зростання податкових надходжень має забезпечуватись за рахунок підвищення ділової активності суб’єктів господарювання, для чого необхідно створити відповідні умови. (слайд 16)