Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Состав  налогового преступления:  
 

• Статья 199. Уклонение  от уплаты налогов и (или) сборов с  организации

1 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

 Наказывается штрафом в размере от 100.000 до 300.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 
 

2. То же деяние, совершенное:

• а) группой лиц по предварительному сговору;
• б) в особо крупном размере,

- наказывается штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

• Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10%  подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1.500.000 рублей,
• Особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2.500.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20%  подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7.500.000 рублей.

Кто несёт  ответственность по ст. 199 УК.РФ? 

• За уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя.
• Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10 – 15%  случаев и лишь в 3 - 5 % случаев отвечает один главный бухгалтер. Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, но осведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписывает все необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя.

• Непредставление декларации будет считаться налоговым преступлением только в том случае, если подача декларации является обязательной. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

• Статья  198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица.

 

• 1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере,
• -наказывается штрафом в размере от 100.000 до 300.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере,

• -наказывается штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

 

• Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300.000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1.500.000 рублей.

• Таким образом, если налогоплательщик уклонился от уплаты сумм налогов и (или) сборов превышающей 300.000 рублей, то может  иметь место состав налогового преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, а если превышает 1.500.000 рублей, то можно говорить о налоговом преступлении, предусмотренном  ч.2 ст.198 УК РФ. Как  видно в этих случаях  законодатель не принимает  в расчет процентное отношение данных сумм к общей сумме  подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов.

 

• Необходимо  обратить внимание, что в примечаниях  к ст.198 УК РФ говорится  о периоде в  пределах трех финансовых лет подряд, а не о периоде, равном трем финансовым годам. Это означает, что  неуплата налогов  и (или) сборов может  признаваться налоговым  преступлением и  по результатам одного налогового периода.

 

• Субъектом налогового преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ, является физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный  гражданин, лицо без  гражданства), достигшее  шестнадцатилетнего возраста, имеющее  облагаемый налогом  доход и обязанное  в соответствии с  законодательством  представлять в целях  исчисления и уплаты налога в органы налоговой  службы декларацию о  доходах.

Задания для  самостоятельной работы 

1. Попытайтесь объяснить, почему в условиях государственной  собственности налоги не являются важнейшим  способом пополнения бюджета.
2. Выберите правильный ответ.

Льготы в налогообложении  имеют, в частности: а) участники  Вов; б) участники войны в Афганистане; в) знаменитые артисты; г) бывшие охранники  государственных деятелей; д) родственники, на содержании которого находится инвалид  с детства или инвалид первой группы.

3.Участник Вов  зарабатывает в месяц 350 рублей. Минимальная месячная оплата  труда, предположим, 500 рублей (она  будет  постоянно меняться). Выскажите  своё мнение, должен ли платить  налог этот человек. Если должен, то с какой суммы?

4.Предприниматель  без образования юридического  лица Л. Нарушил срок представления  налоговой декларации, а когда  её всё-таки представил в налоговую  инспекцию, оказалось, что он  неполно отразил в ней свои  доходы (правильная сумма налога, которую он должен уплатить  – 25000 рублей).

5. Частный нотариус  Н. не представил декларацию  о доходах, причём сумма не  уплаченного им налога составляла 310 минимальных размеров оплаты  труда. Подумайте, какое наказание  и в какой отрасли права  предусмотрено в таком случае.