Налоговое право

Кузнецов  Сергей Сергеевич

Налоговое право

- самостоятельные  отрасли права :

1.наличие гос или общественной заинтересованности

А) роль налогов в функционировании государства

Б) бурное развитие налогового законодательства (в 90-хх)

2.наличие собственного предмета правового регулирования

Предметом налогового права являются 3 группы отношений:

+ по установлению

+ по введению

+ по взиманию

 

3.Наличие собственного метода правового регулирования – это комплекс приемов и способов правовых отношений, с помощью которых достигается результат

Императивные методы (метод власти и подчинения)

Диспозитивные методы 

4. наличие признаков закрепленных в Конституции и собственные отрасли законодательства

- комплексные отрасли права

 

 

 

 

 

Система финансового права

  Особенная часть                                                                   Общая часть

I Бюджетное право 

II Институт правового регулирования гос и муниципальных:

1.доходы:

А) налоговое право

Б) неналоговые доходы

В) гос и муниципальный кредит и страхование

2.Расходы и финансирование

III Институт правовых основ

1.Банковские кредиты и  расчеты

2.Денежного обращения  и валютного регулирования

Налоговое право – это  подинститут финансового права, представляющий собой урегулированные нормами права отношения по установлению, введению и взиманию налоговых платежей с использованием императивного метода правового регулирования

Принципы:

-Результат человеческой  деятельности

-Высшая степень обобщенности  каких-либо явлений

-?

-?

Источники налогового права

Англо-саксонская (судебный прецедент признается в качестве источника права)

Романо-германская (судебный прецедент в качестве источника права не признается)

 

Отрасли права:

-публичные (только нормативные акты)

-частные

Юридическая сила - акт менее  высокой юридической силы не должен противоречить актам более высокой  силы.

Принципы: предметом ведения публичных  территориальных образований в  сфере налоговых правоотношений (и их органов в сфере налоговых  правоотношений)

 

Конституция РФ

I Федеральные  законы           II Федеральные Конституционные законы

1.Федеральные законы (#О налогах на имущество физических лиц)

А) Кодексы

Б) Указы президента РФ нормативного характера

- в соответствии с полномочиями

- восполняющие правовые  пробелы)

- постановление правительства  РФ нормативного характера (#О списании безнадежных долгов по налогам и сборам)

      --нормативные  акты МинФина (#О порядке проведения инвентаризации                    имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке)

Все указанные здесь  акты принимаются только в случаях  прямо установленных налоговым  кодексом

III Международные договоры и соглашения (#Об избежании двойного налогообложения). В пространстве; во времени; по кругу лиц.

Налоговые отношения (в пространстве):

1. Принцип территориальности

2. Принцип резидентства (принадлежность к субъекту)

Действия во времени (2 правила):

1. По истечению определенного срока со дня официального опубликования

2. Со дня, указанного  самом акте

Обратная сила закона –  акты, которые ухудшаю положение  налогоплательщиков, учитываться не будут.

Участники налоговых отношений:

1.публично-территориальное образование в лице:

А) Представительных органов

Б) Исполнительных органов

\правительство РФ\

       +министерство финансов

               + федеральная налоговая служба

               + федеральное казначейство

    +федеральная  таможенная служба

В) Президента

-органов внутренних дел

-следственный комитет

Г) Факультативных участников

2.Организации (юридические лица)

А) налогоплательщики

Б) налоговые агенты

В) плательщики сборов

Г) факультативные участники

3.Физические лица, включая предпринимателей

А) налогоплательщики

Б) налоговые агенты

В) плательщики сборов

Г) факультативные участники

Представительные  органы – это законодательные органы федерального, регионального, муниципального, местного уровней. ПРИНИМАЮТ И УСТАНАВЛИВАЮТ НАЛОГИ.

Исполнительные  органы. - принимают акты; имеют право предоставлять отсрочку

Министерство  финансов – принимают акты (которые являются подзаконными); имеют право предоставлять отсрочку; дают письменное разъяснение по вопросам применения налогового законодательства

Федеральная налоговая служба – контроль за соблюдением налогового законодательства, за соблюдением налоговых платежей.

Права и обязанности налоговой службы. Структуру налоговой службы. =ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ

Федеральное казначейство

Правоохранительные  органы

Налогоплательщики – все известные праву виды юридических лиц

Обособленные  подразделения (создание одного стационарного рабочего места вне места организации хотя бы на 1 месяц):

#филиалы и представительства  организации – постановка на налоговый учет определенного типа.

Права налогоплательщиков:

1.право получать бесплатную  информацию от налоговых органов

2.право на получение  от финансовых органов письменного  разъяснения по вопросам финансового  законодательства

1.право использовать налоговые  льготы

2.право получать отсрочку, кредит

3.возврат на излишне  выплаченные налоги

1. право представлять  свои интересы

2.право участвовать при  выездной проверке

3.право требовать соблюдения  налогового законодательства

Необходимо предоставлять документы по уплате налогов

Выполнять требования налогового органа

Предприниматели:

1.об открытии или закрытии  счетов ( в течении 7 дней)

2.обо всех случаю участия  в российских и заграничных  предприятиях

3. об обособленных подразделений вновь созданных и их закрытии

4. о реорганизации или  ликвидации юридического лица

Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность  изчислять, перечислять…

Банки

Сборщики налогов  и  сборов

Лица, оказывающие содействие: эксперты и специалисты

Свидетели

Понятые

Лица, обязанные представлять данные о налоговых делах

Лица, обязанные контролировать процесс сбора налогов

 

 

Теория обмена 17 вв Франция

Теория наслаждения 19 вв Швейцария

Теория налогового нейтралитета (основная)

Кейнсианская теория, первая половина 20 вв

Теория жертвы

Теория Леффера

Налоговый платеж – совокупность налогов, сборов и пошлин, которые  регулируются налоговым кодексом

Сходства: Налог и сбор – обязательные платежи

 

Различия: Налог- индивидуальная безвозмездность; и сбор –

Функции налогов: а)фискальная, б)регулирующая, в)контрольная

Аа)распределительная, бб)стимулирующая, вв)накопительная

Обязательные  элементы налога

1.определение объекта  налога (3 группы):

Права, действия, результаты деятельности

- Ограничение по конструкции  самого объекта

2.налогооблагаемая база – количество единиц налогооблажения

- единица налога

- масштаб налога

3.определние момента налогооблагаемой  базы:

- кассовый метод

- определение размера  налогооблагаемой базы

- условный (презунктивный) на основании косвенных признаков

- поушальный способ – на определении условной суммы налога

4.налоговая ставка

- равные

-твердые 

-долевые

А) пропорциональные

Б) прогрессивные ( простая и сложная (раскладная) )

В) регрессивные

5.налоговые льготы

- исключение из общего  правила

- предоставляется определенной  группе, а не конкретному лицу

- запрещено устанавливать  льготы дискриминационного характера

- всегда подтверждаются  документами

- льготы – это право а не обязанность

- если размер льготы  превысит размер налогооблагаемой  базы, то государство ничего не  должно и на другие периоды  остаток этих льгот не переносится.

Понятие налогового контроля

Финансовый контроль:

 

Властный                                                                               Не властный

1.Общегосударственный                                                     1.аудитерский

-парламентский                                                                    2.общественный

-президентский

-правительский

2.межведомственный

-налоговый

-бюджетный

3.ведомственный

-руководитель ведомства

(специальные контрольной  службы ведомства)

3.внутрихозяйственный

-руководитель организации

(главный бухгалтер(бухгалтерская служба организации); специальные контрольные подразделения организации)

Налоговый контроль – это разновидность межведомственного финансового контроля, представляющая собой действие налоговых и иногда таможенных органов по проверке соблюдения налогового законодательства, а также правильности исчисления полноты и своевременности уплаты налоговых платежей с использованием форм и методов, предусмотренных налоговым кодексом.