Налоговая система Сингапура

  Налог на доходы физических лиц, гонорары директоров

  Резидентом  Сингапура является гражданин Сингапура, лицо, находящееся в Сингапуре  на постоянном месте жительства или  лицо, физически присутствующее в  Сингапуре более 183 дней в календарном  году. Доход резидента облагается налогом по прогрессивной ставке от 0% (доход менее 20 000 сингапурских долл. за год) до 20% (доход свыше 320 000 сингапурских долл. за год) Нерезидентом является лицо, физически присутствующее в Сингапуре менее 183 дней в календарном  году. Граждане Сингапура или лица, находящиеся в Сингапуре на постоянном месте жительства, считаются резидентам, если данные лица не выбрали систему  обложения налогом для нерезидентов.

  Доход от занятости в течение кратковременного периода освобождается от налогов, в случае если присутствие в Сингапуре  составляет менее 60 дней. Доход от работ  по найму и иной доход, в частности, доход от недвижимости, подлежит обложению  налогом по ставке в 15% или резидентной  ставе, в зависимости от того что  больше, если нерезидент находился  в Сингапуре более 60 дней, но менее 183 дней.

  Если  работа по найму осуществляется в  Сингапуре, полученный доход подлежит обложению налогом в Сингапуре. Данный налог не применяется в  отношении дохода, полученного от работ по найму, осуществленных за пределами  Сингапура. Если лицо, не являющееся налоговым  резидентом, выполняет работы по найму  в Сингапуре в течение менее  чем 60 дней в текущем календарном  году, полученный им доход освобождается  от налога. Данное освобождение не распространяется на членов совета директоров компаний.

  Если  вознаграждение директоров выплачивается  в Сингапуре, местом происхождения  данного вознаграждения рассматривается  Сингапур. Если вознаграждение выплачивается  директору, не являющемуся резидентом Сингапура, данное вознаграждение подлежит обложению налогом по ставке в  размере 20% в независимости от количества дней, проведенных в Сингапуре. Вознаграждение члену совета директоров, являющемуся  резидентом Сингапура, подлежит обложению  налогом по прогрессивной ставке от 0% до 20% в зависимости от дохода данного лица.

  Сбор  за иностранных рабочих

  В некоторых областях деятельности применяет  сбор за использование иностранных  рабочих в размере, не превышающем 500 сингапурских долл. за каждого рабочего в месяц.

  Налог на недвижимость

  Налог распространяется на любое недвижимое имущество, включая дома, постройки, землю и уплачивается предварительно в январе каждого года на основе текущей ставки налога и годовой  стоимости помещения (Annual Value). Годовая стоимость помещения составляется на основе анализа Управлением внутренних доходов Сингапура (IRAS) среднерыночной стоимости аренды аналогичной по параметрам недвижимости, не включая расходы на мебель, улучшения, плату за облуживание.

  Обычно  пересмотр стоимости происходит раз в год, но управление имеет  право пересмотреть ее в любой  момент, если рыночная цена на аналогичную  недвижимость изменится.

  Ставка  установлена в размере 4% от годовой  стоимости недвижимости используемой владельцем для личного проживания и 10% в отношении иных домов, земли, зданий и построек. В 2008-2009 гг. предусмотрен возврат 100 сингапурских долл. из суммы налога на жилые помещения, используемых владельцами для личного проживания.

  Гербовые  сборы

  Гербовые  сборы применяются только в отношении  документов, связанных с акциями, ценными бумагами и недвижимым имуществом. Ставки гербового сбора варьируются  в зависимости от характера документа  и ценности указанного в нем имущества. Гербовый сбор по договорам о передаче акций был отменен 30 июня 2000 г. Гербовый сбор при продаже недвижимости в  течение трех лет после приобретения (взимание прекратилось в 1997 г.) был  официально отменен в 2003 г.

  НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ

  Республика  Сингапур заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем в 50 странах мира. В случае если доход получен в стране, заключившей с Сингапуром соглашение об избежании двойного налогообложения, компании предоставляются налоговые зачеты на сумму уплаченных зарубежом налогов согласно положениям соглашений. При отсутствии таких соглашений, в одностороннем порядке Сингапуром предоставляются налоговые зачеты в отношении дохода филиалов, процентов, дивидендов, роялти и платы за услуги, имеющих происхождение за рубежом.

  ОСНОВНЫЕ  НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В 2008-2009 ФИНАНСОВЫЙ ГОД

  По  информации Министерства финансов в 2009 налоговый году (распространяется на прибыль, полученную в течение 2008 г.) Сингапур намерен предложить следующие  налоговые льготы для компаний:

  1. Ослабление условий использования  налогового вычета на 100 000 сингапурских  долл. налогооблагаемого дохода  в течение первых трех лет  (компании, зарегистрированные в  Сингапуре, выплачивают налог  на прибыль компаний по нулевой  ставке на первые 100 000 сингапурских  долл. дохода в течение первых  трех лет после регистрации). В  соответствии с новым решением  данное освобождение будет применяться,  в случае если среди акционеров  компании есть, по меньшей мере, одно физическое лицо, которое  обладало не менее 10% обычных  акций компании в течение налогового  года. Остальные акционеры компании  могут быть юридическими лицами.

  Ранее условием получения данного налогового вычета было отсутствие среди акционеров юридических лиц.

  Ранее созданные компании смогут воспользоваться  данным налоговым вычетом при  условии, если налоговый год 2009 является одним из первых трех лет создания компании.

  Основная  ставка налога на прибыль компаний (составляющая 18% на сумму налогооблагаемого  дохода, превышающую 300 000 сингапурских долл.) оставлена без изменений.

  2. Оставлены без изменений ранее  действовавшие вычеты налога  на прибыль компаний.

  В Сингапуре действует 75%-й налоговый  вычет на первые 10 000 сингапурских долл. прибыли компании (фактическая ставка налога составляет 4,5%) и 50%-й налоговый вычет на 290 000 сингапурских долл. прибыли компании (фактическая ставка налога – 9%).

  В целом, Сингапур остается одной из юрисдикций с наиболее низкими налогами в  Азии, опережая КНР (ставка налога на прибыль  – 25%), Тайвань (25%), Малайзию (26%), Таиланд (30%) и уступая только лишь Гонконгу (16,5%).

  3. Налоговый вычет в отношении  расходов, понесенных на разработку  и внедрение (R&D), увеличен с  100% до 150%, при этом снято требование, ограничивающее компании разработкой  новых технологий только в  действующей сфере деятельности  компании.

  Новая ставка налогового вычета будет применяться, в случае если расходы на разработку и внедрение были понесены в Сингапуре  или переданы на аутсорсинг компании, находящейся в Сингапуре. На расходы  на разработку и внедрение, понесенные за пределами Сингапура, распространяется налоговый вычет в размере 100%.

  Компании,несущие расходы на R&D, смогут воспользоваться налоговой льготой в виде 50%-го освобождения от налогов первых 300 000 сингапурских долл. прибыли компании в течение 3 лет. Сингапур также намерен компенсировать до 225 000 сингапурских долл. убытка компаний, в случае если компания в течение налогового года использовала не менее 150 000 сингапурских долл. на R&D и при этом понесла убытки. Компания, претендующая на компенсацию убытков, должна быть создана в Сингапуре и являться налоговым резидентом Сингапура; число акционеров компании не должно превышать 20 физических лиц, одно из которых должно обладать не менее 10% обычных акций компании в течение налогового года; кроме того, компания не должна получать налогооблагаемую прибыль до участия в данной программе налогового стимулирования. Налоговые льготы по поддержке R&D будут действовать до налогового года 2013.

  4. Сингапурские компании могут  списать стоимость построек и  неотделимых улучшений недвижимости  на общую сумму в размере  150 000 сингапурских долл. каждые три  года, в случае если данные  постройки не могут быть рассмотрены  как «конструкционные работы»  или «расширение территории».

  5. Все сингапурские компании, получившие  доход из стран, которые не  имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Республикой Сингапур, могут получить налоговый вычет в отношении дохода, полученного из данных стран.

  Односторонний налоговый вычет распространяется на все виды прибыли, полученные за пределами Сингапура. Сумма налогов, выплаченных за рубежом сингапурской компанией, должна быть не менее минимальной суммы аналогичного налога в Сингапуре, кроме того, данная налоговая льгота не распространяется на доход, полученный на территории Сингапура.

  Данная  налоговая льгота будет действовать  в период с 16 февраля 2008 г. по 15 февраля 2013 г.

  6. Увеличен список налоговых льгот  в рамках программы налоговых  стимулов для морских транспортных  компаний (MFI). К ранее действовавшим  льготам с 1 апреля 2008 г. добавлена  льготная ставка налога (5-10%) на  прибыль транспортных компаний  от лизинга (операционного или  финансового) контейнеров за пределами  и на территории Сингапура;  льготная ставка налога (10%) на прибыль, полученную утвержденной компанией.

  Подача  заявления на участие в программе MFI установлена до 28 февраля 2011 г. Получив  соответствующий статус, компании могут  пользоваться льготным режимом налогообложения  до 10 лет.

  7. Продление действия налоговых  льгот в отношении расходов  компании на привлечение иностранных  квалифицированных сотрудников.

  Сингапурская  компания может воспользоваться  налоговым вычетом в отношении  расходов, понесенных на наем и размещение иностранного сотрудника, обладающего  рабочей визой типа Р1 и Р2 на сумму до 15 000 и 5 000 сингапурских долл. соответственно.

  Действие  данной налоговой льготы продлено до налогового года 2013.

  8. Продлена льготная ставка налога  на прибыль, полученную в результате  ведения деятельности на рынке  облигаций, акций, деривативов, в сфере синдицирования кредитов и проектного финансирования.

  В настоящее время льготная ставка налога составляет 5%. Кроме того, льготная ставка налога на прибыль с 16 февраля 2008 г. распространена на прибыль, полученную от организации, подписки и размещения квалифицированных секьюритизированных долговых обязательств и торгов ETF деривативами.

  9. Продлено действие налоговых льгот по схеме QDS (квалифицированных секьюритизированных долговых обязательств), в соответствии с которыми юридические лица, являющиеся резидентами Сингапура могут воспользоваться льготной ставкой налога в размере 10% на прибыль, полученную от части секьюритизированных долговых обязательств в виде процентов, дисконтированного дохода, комиссии за досрочное погашение, выкупной премии и др. Лица, не являющиеся резидентами Сингапура, могут быть освобождены от налога на прибыль, в случае если данные долговые обязательства были приобретены вне участия фондов, полученных от деятельности нерезидента в Сингапуре при помощи постоянного представительства.

  Кроме того, начиная с 16 февраля 2008 г. все  инвесторы освобождаются от налога на прибыль в отношении дохода, полученного от долговых обязательств, срок владения которыми превышает 10 лет.

  Данная  налоговая льгота действует до 31 декабря 2013 г.

  10. Снято ограничение для целевых  компаний (SPV), ведущих деятельность, связанную с секьюритизацией активов. В соответствии с ранее действовавшим ограничением все облигации, выпускаемые данными компаниями, должны являться квалифицированными секьюритизированными долговыми обязательствами. После отмены данного ограничения компании, ранее не соответствовавшие требованиям законодательства, смогут воспользоваться освобождением от налогов на прибыль, полученную в результате утвержденных транзакций, возвратом 76%-й части суммы налога на товары и услуги (GST) и др.