Налогообложение имущества физических лиц

  Оценка  инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих  гражданину на праве личной собственности, производится органами жилищно-коммунального хозяйства - бюро технической инвентаризации (БТН) местных администраций. Коммунальные органы при оценке строений могут применять расчетные коэффициенты, используя соотношения показателей, отражающих динамику изменения стоимости продукции строительства и строй индустрии. Оплата работ по оценке стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, производится за счет соответствующих бюджетов субъектов РФ или органов местного самоуправления.

  Для целей налогообложения не проводится оценка следующих объектов:

  находящихся в стадии строительства;

  самовольно  возведенных;

  бесхозных сооружений;

  сооружений, назначение которых не определено;

  помещений и сооружений, по различным причинам признанных непригодными для дальнейшей эксплуатации.

  Данные, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются налоговым органам коммунальными, страховыми, нотариальными и другими органами бесплатно и в согласованные сроки. За непредставление необходимых данных для исчисления налоговых платежей на должностных лиц перечисленных органов налагается штраф в размере пятикратной МРОТ.

  Ставки  налога на имущество физических лиц. Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

 

  Представительные  органы местного самоуправления могут  определять дифференциацию ставок в  установленных пределах в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям, т.е. ставки могут устанавливаться в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных нужд или коммерческих, кирпичные, блочные или из дерева строения, помещения и сооружения и т п.  
 
 
 
 

  2.4.Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налогов. 

  Порядок исчисления налога. Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения имущества. Если плательщик не проживает по месту нахождения имущества, уведомление на уплату исчисленного налога направляется ему по почте заказным письмом.

  Порядок и сроки уплаты налога предполагают ежегодные выплаты по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, но не превышающей 0,1% от их инвентаризационной стоимости.

  Если  объект налогообложения отчужден в  течение года от одного гражданина-плательщика другому (купля-продажа, мена, дарение), налог на имущество физических лиц по этому объекту исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному владельцу с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новому собственнику - начиная с того месяца, в котором возникло это право, т.е. с момента регистрации договора в соответствующем органе.

  За  строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследника, принявшего наследство, с момента открытия наследства.

  За  вновь возведенные гражданами строения, помещения и сооружения налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением. Такой же порядок предусматривается для случаев, когда граждане, имеющие строения или сооружения, возвели в месте нахождения этих строений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели постройки, надстройки к основным строениям.

  В случае уничтожения, сноса или полного  разрушения рассматриваемых объектов налогообложения взимание налога на имущество физических лиц прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены, снесены или разрушены. Документальным основанием при этом выступает справка коммунального органа, а в сельской местности - соответствующего органа исполнительной власти.

  Граждане, купившие дома, квартиры в рассрочку  у предприятий, организаций, приобретают право собственности на это имущество после погашения соответствующих обязательств. Эти граждане становятся плательщиками налога за приобретенные дома с момента регистрации собственности.

  Гражданам, выплатившим пай за квартиру в  жилищно-строительном кооперативе, являющемся собственником этих квартир, налог предъявляется каждому плательщику отдельно.

  Государственные налоговые инспекции вручают  или пересылают гражданам уведомления по уплате налога не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, Т.е. не позднее 15 сентября.

  По  истечении установленных сроков уплаты налога невнесенная сумма  считается недоимкой и взыскивается с начислением пени.

  В случае неуплаты физическим лицом рассматриваемого налога по месту нахождения (регистрации) имущества взыскание недоимки производится налоговым органом по месту жительства налогоплательщика.

  Если  граждане своевременно не были при влечены к уплате налога на имущество физических лиц, исчисление им данного налога может быть произведено не более чем за три предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного Налогообложения.

  В случае несвоевременной уплаты налогов  к виновным применяются меры, установленные для взыскания не внесенных в срок налоговых и неналоговых платежей в соответствии с действующим законодательством.

  Дополнительные  суммы налога на имущество физических лиц в этих случаях уплачиваются в следующие сроки:

  суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, - равными долями в оставшиеся до конца года сроки, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы было не менее 15 дней;

  суммы, исчисленные за текущий год по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, - равными долями в два срока:

  через месяц после начисления сумм (после  вручения извещения);

  через месяц после первого срока  уплаты.

  Такие же сроки устанавливаются при  перерасчете платежей и доначислении сумм за текущий год в связи с неточным определением стоимости строений, помещений и сооружений, с неправильным применением ставок и т.д.

  Начисленные ранее суммы могут быть снижены  или отменены в связи с возникновением права на льготы, утратой права собственности и по другим причинам. В таких случаях при понижении исчисленных на текущий год сумм в связи с пересмотром налогообложения или возникновением у плательщика права на льготу с начала года суммы налога, подлежащие снижению, исчисляются равными долями по всем срокам уплаты. Если сумма налога на имущество физических лиц по истекшим ко дню снижения налоговой суммы срокам полностью уплачена, приходящиеся на эти сроки сложенные суммы исключаются из очередного срока уплаты.

  На  ту же долю, что и первоначальная величина платежа, уменьшается и пеня, уплаченная по этим срокам, а излишне уплаченная пеня засчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

  В случае если ко времени понижения  первоначально исчисленных сумм налога все сроки уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата либо возвращается плательщику либо зачисляется по заявлению плательщика в погашение недоимки по другим числящимся за ним налоговым платежам.

  Возврат неправильно исчисленных налогов  за прошлые годы производится не более чем за три предыдущих года в таком же порядке.

  Пеня  гражданам за просрочку налоговых  платежей начисляется в установленных  размерах с сумм недоимки за каждый день просрочки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В статье 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на имущество физических лиц относится к местным налогам. Местные налоги устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате только на территории соответствующего муниципального образования. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют отдельные элементы налогообложения, а именно налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Кодексом (пункт 3 статьи 1, пункт 4 статьи 12 Налогового кодекса). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                    

  ЛИТЕРАТУРА

  1. Налоги и налогооблажение: Учебник, - 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.- 520с.- (Высшее образование) 

  2. Волкова Н.Д. Лихторман С.С, Ревазов М.А. Налоговые системы России.- М.: МГГУ , 2006. 

  3. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогоблажение: Учебное пособие.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-издат, 2005, - 720 с. 

  4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебное пособие для студентов вузов- М.: Инфра-М, 2007. 

  5. Черник Д.Г. Основы налоговой системы: учебное пособие – М.- Финансы ЮНИТИ, 2001. 

  6. Салихов Б.В. Экономическая теория: Курс лекций. Часть II – Нижнекамск. 2005. 

  7. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы п/п // Финансы , 2001, №5. 

  8. Черник Д.Г.,  Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы – М.: ЮНИТИ-Дана, 2009. 

  9. Гурьев А.Н. Постатейный комментарий к частям I и II Налогового кодекса Российской Федерации.- М., Юридическая фирма « Контракт», «ИНФРА – М», 2008.- 799 с.