Налог на прибыль

Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2012 в 22:46, контрольная работа

Описание работы

Налоговый период: календарный год.
Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календаря.
Объект налогообложения: прибыль полученная налогоплательщиком.
Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Скачать полностью (21.18 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

Глава 25.doc

— 108.00 Кб (Скачать)

Глава 25. Налог на прибыль организаций

Налоговый период: календарный год.

Отчетный период: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев календаря.

Объект налогообложения: прибыль полученная налогоплательщиком.

Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Ставки налога на прибыль: 0,9,15%.

Из которых 2% федеральный бюджет, а 18% бюджет субъекта.

Минимальная 13,5%.

Иностранные организации платят НП 10 или 20%.

Для прибыли ЦБ ставка налога на прибыль 0%.

Ставки налога на прибыль

Федеральный бюджет:
Доходы, полученные в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации		9 %
Доходы, полученные в виде дивидендов от иностранных организаций		15 %
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года		9 %
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации		0 %
Другие виды доходов:
Федеральный бюджет	2 %
Бюджеты субъектов Российской Федерации: - максимальная - минимальная	18 % 13,5 %

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Ст.285

Исчисление и уплата налога

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

в 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал
в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.

Ст. 286, 287

Задание 29

За налоговый период предприятие получило результаты от ведения следующих видов деятельности, тыс. руб.

№ п/п	Вид деятельности	Выручка (с НДС)	Расходы
1.	Производство продукции в т.ч. игрушки детские	80425,0 700,0	52500,0 375,0
2.	Производство продуктов питания в т.ч молочных продуктов	2300,0 550,0	980,0 280,0
3.	Услуги по установке и сопровождению программных продуктов	380,0	195,0

Помимо указанных доходов и расходов в течение налогового периода предприятием осуществлены следующие результаты хозяйственной деятельности.

В августе налогового года предприятие реализовало объект основных средств за 250 000 руб. (в том числе НДС), остаточная стоимость которого по состоянию на момент реализации составляла 300 000 руб. Срок полезного использования указанного объекта завершается в декабре следующего года.

Предприятие получило в качестве финансовой помощи денежные средства от юридических лиц, которые входят в состав учредителей данной организации. Сумма помощи одного учредителя равна 720 000 руб. Доля передающей организации в уставном (складочном) капитале получающей стороны 55 %. От другого учредителя получено безвозмездно 240 000 руб., доля передающей стороны в уставном (складчатом) капитале – 26%.

На приобретение призов, используемых в рекламных акциях, израсходовано 911 000 руб.

Представительские расходы составили 780 000 руб.

Предприятие имеет несколько обособленных подразделений (ОП), в том числе головное подразделение (ГП), находящихся в различных субъектах федерации

	ОП 1 (ГП)	ОП 2	ОП 3	ОП 4
ФОТ тыс. руб.	950	765	720	815
Остаточная стоимость амортизируемого имущества (ОСАИ)
За год (т. руб.)	1250	2910	2680	1580

Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую перечислению в федеральный бюджет и в региональные бюджеты каждым подразделением, учитывая, что органом власти субъекта федерации, где находится подразделение ГП, налог снижен на 1,5%, а подразделение 4 – на всю сумму возможного снижения налога.

Решение задания 29

Расчет налогооблагаемой прибыли (Прибыль = Доходы – Расходы)
Содержание задания		Условия расчета	Расчет
Доходы (Выручка без НДС) тыс. руб.
Производство продукции		Ставка НДС – 18%	((80425-700)+(2300-550)+380) : 1,18 = 69368,6
Производство продуктов питания
Услуги по установке и сопровождению программных продуктов
Производство игрушек детских		Ставка НДС – 10%	(700 + 550) : 1,1 = 1136,4
Производство молочных продуктов
Предприятие получило в качестве финансовой помощи денежные средства от юридических лиц, которые входят в состав учредителей	Сумма помощи учредителя - 720 000 руб. Доля передающей организации в уставном (складочном) капитале 55 %.	если денежные средства безвозмездно получены от учредителя, доля участия в уставном (складчатом) капитале которого превышает 50%, то эти средства исключаются из доходов, облагаемых налогом на прибыль.	- 240,0
	Сумма помощи учредителя 240 000 руб., доля передающей стороны в уставном (складчатом) капитале – 26%.
Итого доходы			70745,0
Расходы
На производство продукции, продуктов питания, оказание услуг			52500 + 980 + 195 = 53675
В августе налогового года предприятие реализовало объект основных средств за 250 000 руб. (в том числе НДС), остаточная стоимость которого по состоянию на момент реализации составляла 300 000 руб. Срок полезного использования указанного объекта завершается в декабре следующего года.		Убыток, полученный от реализации амортизируемых основных средств включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации	250,0 : 1,18 – 300,0 = 211,9 – 300,0 = -88,1 (убыток) 16 мес. - оставшийся срок полезного использования после момента реализации (4 мес. до конца текущего налогового периода + 12 мес. следующего налогового периода) 88,1 : 16 мес. х 4 мес. = 21,5
Нормируемые расходы - расходы, которые принимаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли не в полном объеме, а частично в пределах ограничений (норм).	На приобретение призов, используемых в рекламных акциях, израсходовано 911 000 руб.	Затраты на рекламу, включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 1% от выручки (без НДС)	70745,0 х 1% = 707,45 – норма Сверхнормативные расходы при расчете налога на прибыль не учитываются
	Представительские расходы составили 780 000 руб.	Представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов на оплату труда .	3250,0 х 4% = 130,0 – норма. Сверхнормативные расходы при расчете налога на прибыль не учитываются
Итого расходы			54533,95
Налогооблагаемая прибыль (П) = Доходы - Расходы			70745,0 - 54533,95 = 16211,05

Расчет доли прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение

Показатели		Условия расчета	Обособленное подразделение				Сумма
			ОП 1 (ГП)	ОП 2	ОП 3	ОП 4
ФОТ тыс. руб.			950	765	720	815	3250
Уд. вес (У от) расходов на оплату труда ОП (ОТо) в расходах на оплату труда в целом (ОТц)		Уот = ОТо / ОТц	0,293	0,235	0,222	0,25	1
ОСАИ тыс.руб.			1250	2910	2680	1580	8420
Уд. вес (Уос) ОСАИ ОП (ОСо) в ОСАИ в целом (ОСц)		Уос = ОСо / ОСц,	0,149	0,346	0,318	0,187	1
Доля прибыли, приходящаяся на ОП (ДП)		ДП = (Уот + Уос ) / 2	0,221	0,29	0,269	0,22	1
Сумма налогооблагаемой пробыли (По), приходящаяся на ОП, тыс. руб.		По = П х ДП	3592,64	4701,21	4360,77	3556,43	16211,05
Расчет налога на прибыль
Федеральный бюджет	ставка (%)	в полном объеме платит головная организация (ГП). П х %	2	-	-	-
	тыс. руб.		16211,05 х 2% = 324,221	-	-	-	324,221
Региональные бюджеты	ставка (%)	ставка налога, в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена, но не ниже 13,5% .По х %	16,5	18	18	13,5	-
	тыс. руб.		3592,64 х 16,5% = 592,786	4701,21 х 18% = 846,218	4360,77х 18% = 784,939	3556,43 х 13,5% = 480,118	2704,061
Всего налог на прибыль, подлежащий перечислению (НП) (тыс. руб.)							3028,282
Расчет прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика (П – НП – Р с/н)
Налогооблагаемая прибыль (П)								16211,05
Налог на прибыль, подлежащий перечислению (НП)								3028,282
Сверхнормативные расходы (Рс/н)	Израсходовано тыс. руб.	Норма тыс. руб.						853,55
- на приобретение призов, используемых в рекламных акциях	911,0	707,45						203,55
- представительские расходы	780,0	130,0						650,0
Прибыль, остающаяся в распоряжении налогоплательщика			16211,05 + 720,0 -3028,282 – 853,55 = 13049,218

Тема: УСН.

Применять УСН имеют право предприятия с выручкой менее 60 млн. в 2010 году. С численностью менее 100 человек.

Не имеют право применять УСН банки, биржи, страховые компании, пенсионные, инвестиционные компании, подакцизники, организации в уставном капитале которого более 25% владелец ЮЛ и те чьи основные средства больше 100 млн., иностранные компании.

СДАЕМ до 31 марта.

Налоговый период: квартал по результатам которого уплачивается аванс.

Если объектом налогообложения являются доходы 6%.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов от 5-15%.

Предприятие получило доход 3040000 руб. Расходы: 29100000 руб.

Решение:

30400000*0,01=304000

(30400000-2910000)*0,05=65000 руб.

Платим наибольшее, т.е. 304000 руб.

ТЕМА: Земельный налог.

Вид: местный

Категория налогоплательщиков: физические лица
Налоговый период: год

Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог уплачивают граждане и организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется оценщиком в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (или в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах); занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (или предоставленных для жилищного строительства); предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Уплата:

- ФЛ до 1 ноября следующего года.

-организации и ИП не позднее 1 февраля след.года.

Полностью освобождены от уплаты земельного налога следующие организации и учреждения:

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы
организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации
общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов).
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов.
учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.
организации народных художественных промыслов .
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины таких народов.
организации — резиденты особой экономической зоны .

Информация о работе Налог на прибыль