Налог на добавленную стоимость

•  медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

•  ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализации похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

• изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ.

Таким образом, в названных  выше случаях от НДС освобождаются  как собственники товаров (исполнители работ и услуг), так и посредники, через которых они реализуются.

Не  подлежат налогообложению (освобождаются  от него) также следующие операции:

1. Предоставление арендодателем  в аренду на территории РФ  помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ, если их национальное законодательство содержит аналогичную льготу в отношении российских граждан и юридических лиц России либо эта льгота предусмотрена международными договорами;

2. Реализация (а также  передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в том числе:

1)      важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники:

2)      медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, в том числе врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Однако это ограничение не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

3)  услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения;

4)  услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

5) продуктов питания,  непосредственно произведенных  студенческими и школьными столовыми,  столовыми других учебных заведений,  медицинских организаций, детских  дошкольных учреждений и реализуемых  ими в указанных учреждениях,  а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или учреждениям;

6) услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями;

7) услуг по перевозке пассажиров:

•  городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного).

•  морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) в пригородном сообщении;

8)      ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализации похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством РФ);

9)   почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

10)услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм  собственности;

11)монет из драгоценных  металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или иностранных государств.

12) долей в уставном (складочном) капитале организаций,  паев в паевых фондах кооперативов  и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов  срочных сделок;

13)услуг, оказываемых без дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

14)услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

15) ремонтно-реставрационных,  консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляных работ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений); строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятников истории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производству реставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности по контролю за качеством проводимых работ;

16) работ, выполняемых  в период реализации целевых  социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства  для военнослужащих.

17) услуг, оказываемых  уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав;

18)товаров, помещенных  под таможенный режим магазина  беспошлинной торговли, т.е., режим,  при котором товары реализуются  под таможенным контролем РФ  без взимания таможенных пошлин, налогов и без применения к товарам мер экономической политики;

19) товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров,  реализуемых (выполненных, оказанных)  в рамках безвозмездной помощи (содействия) РФ.

20)   услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства, услуг в сфере культуры и искусства.

21)   работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма;

22) услуг, оказываемых  непосредственно в аэропортах и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, в том числе аэронавигационному;

23) работ (услуг, включая  услуги по ремонту) по обслуживанию  морских судов и судов внутреннего плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), а также лоцманская проводка;

24) услуг аптечных организаций  по изготовлению лекарственных  средств, также по изготовлению  или ремонту очковой оптики (за  исключением солнцезащитной), по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий.

Не  подлежат налогообложению на территории Российской Федерации следующие  операции:

1) реализация (передача  для собственных нужд) предметов  религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению религиозных организаций (объединений), производимых и реализуемых религиозными организациями (объединениями), организациями, находящимися в собственности религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада религиозных организаций (объединений), в рамках религиозной деятельности, за исключением подакцизных товаров и минерального сырья, а также организация и проведение этими организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

2)  реализация работ, услуг (за исключением брокерских и иных 
посреднических услуг), производимых и реализуемых:

•  общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

•  организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность последних среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%;

•  учреждениями, единственными собственниками имущества которых признаны общественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

•  лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;

3) осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации);

4) операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;

5) осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством РФ правомочны их совершать без лицензии ЦБ РФ;

6)  реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном Правительством РФ;

7)  оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

8)      проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса;

9)      реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, их отходы, драгоценные камни в сырье для обработки и последующей продажи на экспорт, а также их реализация:

·  Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ;

·  соответствующим фондам субъектов РФ;

·  Центральному банку РФ;

·  предприятиям независимо от форм собственности;

·  специализированным внешнеэкономическим организациям;

10)    реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;

11)внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) организациями  и учреждениями уголовно-исполнительной  системы произведенных ими товаров  (выполненных работ, оказанных услуг);

12)передача товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  безвозмездно в рамках благотворительной  деятельности в соответствии  с Федеральным законом «О благотворительной  деятельности и благотворительных  организациях», за исключением подакцизных товаров;

13)реализация входных  билетов, форма которых утверждена  как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры  и спорта на проводимые ими  спортивно-зрелищные мероприятия;  оказание услуг по предоставлению  в аренду спортивных сооружений для их проведения;

14)оказание услуг адвокатами, а также коллегиями адвокатов,  адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов РФ или  Федеральной палатой адвокатов  своим членам в связи с осуществлением  ими профессиональной деятельности;

15)оказание финансовых  услуг по предоставлению займа  в денежной форме;

16)выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет средств бюджетов, а  также средств Российского фонда  фундаментальных исследований, Российского  фонда технологического развития и внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основе хозяйственных договоров;

17)услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории РФ, оформленные путевками или курсовками, т.е., бланками строгой отчетности;

18)проведение работ  (оказание услуг) по тушению  лесных пожаров;

19) реализация продукции  собственного производства организаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет не менее 70%, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы. Но если налогоплательщик проводит операции как подлежащие, так и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), он обязан вести их раздельный учет.

Не  подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ:

1)товаров (за исключением  подакцизных товаров), ввозимых в  качестве безвозмездной помощи (содействия) РФ, в порядке, устанавливаемом  Правительством РФ;

2)медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства, а также сырья и  комплектующих изделий для их производства;

3)материалов для изготовления  медицинских иммунобиологических  препаратов для диагностики, профилактики  и (или) лечения инфекционных  заболеваний (по перечню, утверждаемому  Правительством РФ);

4)художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством РФ к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов РФ;

5)всех видов печатных  изданий, получаемых государственными  и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых в порядке международных некоммерческих обменов;