Контрольная работа по "Налоговому праву"

Содержание

Задание 1………………………………………………………………………..3

Задание 2………………………………………………………………………..8

Список  использованной литературы…………………………………………11 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. В России на сегодняшний день действует несколько систем налогообложения:

    1. Общий налоговый режим, когда организации уплачивают все налоги.

    2. Специальные режимы налогообложения.

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Современное налоговое законодательство предусматривает  четыре специальных налоговых режима.

Общий режим налогообложения предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Кроме того, выбрав этот налоговый режим, при постановке и организации  бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Кроме того, малые предприятия обязаны  ежеквартально составлять бухгалтерскую  отчетность и представлять её внешним  заинтересованным пользователям. Малое предприятие при общем режиме налогообложения должно вести налоговый учет, руководствуясь Налоговым кодексом РФ.

Упрощенная  система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность  упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключаются  в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого социального налога (ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН - для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения  или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный  порядок перехода на упрощенную систему  ограничен рядом обязательных условий, при несоблюдении которых предприниматели  не вправе применять упрощенную систему  налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого  налога.

Не могут  применять упрощенную систему налогообложения  индивидуальные предприниматели, перечисленные  в пп. 8, 9, 11, 13, 15 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.

УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или  индивидуальные предприниматели, применяющие  упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование  недрами, сборы за пользование водными  объектами, таможенные платежи и  сборы, госпошлину и др.

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения  необходимо представить в налоговые  органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать "упрощенку" начиная  с 1 января 2011 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября  по 30 ноября 2010 года.

Несмотря  на достоинства УСН, эта система  имеет ряд недостатков, которые  в значительной степени тормозят массовый переход на льготный режим  налогообложения предприятий производственного  сектора экономики. Кроме того, недоступной  она остается и для многих средних  предприятий, что затрудняет хозяйственные  отношения между предприятиями  разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.

Упрощенная  система налогообложения  на основе патента

Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового Кодекса РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Применение  упрощенной системы налогообложения  на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в  своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

В новой  редакции Налогового кодекса РФ соответствующая  оговорка отсутствует. Зато ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ дополнена п. 2.1. Согласно ему, применяя упрощенную систему налогообложения  на основе патента, индивидуальный предприниматель  вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового  характера. Однако среднесписочная  численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, не должна превышать за налоговый  период пять человек.

Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Система налогообложения в виде единого  сельскохозяйственного налога (ЕСХН) введена для поддержки отечественных  сельскохозяйственных товаропроизводителей и регламентируется гл. 26 НК РФ.

Цель  введения этого налога — углубление аграрных преобразований, укрепление доходной части бюджета соответствующего уровня и государственных внебюджетных Фондов, создание экономических и  правовых взаимоотношений сельскохозяйственных предприятий и органов власти, повышение социальной защиты жителей  села.

Применение  этого специального налогового режима освобождает организации и индивидуальных предпринимателей, имеющих долю доходов  от реализации произведенной ими  сельскохозяйственной продукции, включая  продукцию ее первичной переработки, не менее 70%, от уплаты ряда федеральных  и региональных налогов. НК РФ установлены  критерии, позволяющие переходить на данную систему налогообложения.

Единый  налог на вмененный  доход

Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход (ЕНВД) для  отдельных видов деятельности является специальным режимом налогообложения. Его принципиальное отличие от традиционных схем налогообложения заключается  в том, что база налогообложения  определяется не по отчетности налогоплательщика, а на основе расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет потенциального дохода привязан к исчерпывающему перечню формальных и легко проверяемых  физических показателей. Вместе с тем  для законопослушных налогоплательщиков создаются дополнительные стимулы  по развитию производства и увеличению объемов реализации.

Эта система  регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса  РФ.

ЕНВД - это местный налог. То есть этот налог  устанавливается представительными  органами муниципальных районов  и городских округов.

Вмененный доход - потенциально возможный доход  налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и  используемый для расчета величины единого налога по установленной  ставке.

Переход на уплату ЕНВД является обязательным, конечно, при условии, что предприниматель  осуществляет виды деятельности, подлежащие переводу на уплату ЕНВД. Если такие  виды деятельности только прописаны  в учредительных документах, но фактически не ведутся, то и уплачивать ЕНВД по ним не нужно.  
 

2. БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

    Объектом  налогообложения при применении ЕНВД признается вмененный (т.е. нормативный) доход налогоплательщика. Вмененный доход - потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2. Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

    К1 - коэффициент-дефлятор (учитывающий изменение потребительских цен). Приказом Минэкономразвития России от 27.10.2010 N 519 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ, установлен на 2011год равным 1,372.

    К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается представительными органами муниципальных образований, городских округов.Налоговая база рассчитывается следующим образом:

    НБ = (БД х К1 х К2) х ФП,

    где НБ - налоговая база;

    БД - базовая доходность за налоговый период (квартал), который установлен для каждого вида деятельности (базовая доходность установлена в расчете на месяц), тогда как налоговый период по ЕНВД равен кварталу (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ). Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев);

    К1 - коэффициент-дефлятор;

    К2 - корректирующий коэффициент;

    ФП - физический показатель по определенному виду деятельности.

    Величина  вмененного дохода определяется по итогам квартала, следовательно, необходимо определить базовую доходность каждого месяца квартала и суммировать их. 

    Ставка  единого налога установлена в  размере 15 процентов величины вмененного дохода. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 апреля 2011 г.
2. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2008
3. 6. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2009
4. http://base.garant.ru (Гарант – информационно правовой портал.)