Контрольная работа по "Налоговая система"

Федеральное агентство  по образованию

Беловский институт (филиал)

ГОУ ВПО «Кемеровский государственный университет»

 

 

Кафедра финансов

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налоговая система»

Вариант № 5

 

Студентки гр. Эз-071

Туркиной Ольги Павловны

 

 

 

 

 

 

                                                Работа сдана: «____» __________2011 г.

 

                                                                           Работа проверена: «____» _______2011 г.

 

                                                                         Рецензент: Довбанос М.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Белово 2011

1. За первый квартал 2009 г. организация имеет следующие показатели:

• получено выручки от реализации товаров собственного производства (без косвенных налогов) 873400 руб.
• доходы от сдачи имущества в аренду – 10600 руб.
• доходы от реализации основных средств – 45700 руб.
• на расчётный счёт поступили заёмные средства от организации – 170502 руб.
• стоимость сырья и материалов отнесённых на издержки производства – 255800 руб.
• начислена амортизация основных средств - 6200 руб.
• выплачено заработной платы работникам – 243100 руб.
• командировочные расходы – 8400 руб. (в т.ч. сверх установленных норм 1300 руб.)
• сумма налогов отнесённых на финансовые результаты – 66800 руб.
• расходы на рекламу – 2000 руб.
• оплачены услуги банка – 3000 руб.
• представительские расходы – 10380 руб.

Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет за первый квартал 2009 года.

Решение:

Согласно п.1 ст.249 НК РФ к доходам относятся:

- выручка от реализации товаров  собственного производства.

Согласно п.4 ст.250 НК РФ доходами признаются:

- доходы от сдачи имущества  в аренду;

- доходы от реализации основных  средств.

Согласно ст.253 НК РФ расходами, влияющими  на величину налоговой базы признаются:

- расходы на приобретение сырья, материалов;

- суммы начисленной амортизации;

- расходы на заработную плату;

- командировочные расходы, согласно  норм, установленных ФЗ № 57 от 29.05.2002 и ФЗ № 158 от 22.07.2008;

- налоги, оказавшие влияние на  финансовый результат

Согласно п.2 ст.264 НК РФ представительские расходы в течение налогового периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.

Рп= 243 100*4% = 9724 руб.

Согласно п.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка определяется 20%.

Произведем расчет налоговой базы:

Пн/о = Дн/о – Рн/о

 

Дн/о = 873400+10600+45700 = 929700 руб.

 

Рн/о = 255800+6200+243100+7100+66800+2000+3000+9724 = 593724 руб.

 

Пн/о = 929700 – 593724 = 335976 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, подлежащую внесению в бюджет за первый квартал 2009 года:

НП = Пн/о×С = 335976×20% = 67195 руб.

 

2. Хозяйственное общество за  налоговый период осуществило  следующие операции:

1) получило от покупателей  за материалы 240 тыс. руб. с  учетом НДС;

2) реализовало доли  в уставном (складочном) капитале  на сумму 60 тыс. руб.;

3) оплатило закупку  станка стоимостью 12 тыс. руб.  с учетом НДС, оборудование  поставлено на учёт;

4) оплатило закупку  товарно-материальных ценностей  общехозяйственного назначения  на сумму 36 тыс. руб. с учетом НДС;

5) оплатило закупку  полуфабрикатов на сумму 18 тыс.  руб. с учетом НДС;

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

НДС_бюд = НДС_пол – НДС_упл

1). 240000 руб. : 1,18 = 203389,83 руб. × 18% = 36610,17 руб.

 

2). Согласно п.п.12 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению на территории РФ реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций;

 

3). 12000 руб. : 1,18 = 10169,49 руб. × 18% = 1830,51 руб.

 

4). 36000 руб. : 1,18 = 30508,47 руб. × 18% = 5491,53 руб.

 

5). 18000 руб. : 1,18 = 15254,24 руб. × 18% = 2745,76 руб.

 

НДС_пол = 36610,17 руб.

 

НДС_упл = 1830,51 руб. + 5491,53 руб. + 2745,76 руб. = 10067,80 руб.

 

НДС_бюд = 36610,17 руб. – 10067,80 руб. = 26542,37 руб.

 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, для хозяйственного общества составила 26542,37 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Отец ребёнка заключил договор  с университетом на обучение  своей 17-летней дочери на очном  дневном отделении. Университет  имеет лицензию и аккредитацию. Оплата обучения произведена отцом ребёнка в размере 28 000 руб. За 2009 г. отец ребёнка имел доход по основному месту работы в размере 240 000 руб. с его доходов был удержан налог на доходы в размере 31200 руб. Рассчитать НДФЛ с учётом социального налогового вычета и сумму возврата.

 

Решение:

Согл. П.2 ст.219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального  налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.

 

Общая сумма доходов: 240000 руб.

 

Общая сумма расходов: 28000 руб.

 

Расчет налоговой базы: 240000 руб. – 28000 руб. = 212000 руб.

 

Сумма налога, исчисленная к уплате: 212000 руб.* 13% = 27560 руб.

 

Рассчитаем сумму возврата: 31200 руб. – 27560 руб. = 3640 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Начислить транспортный налог для легкового автомобиля мощностью 200 л.с., если он был поставлен на учет 27 ноября.

Решение:

ТН = НБ х С

 

Согласно п.п.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

НБ – 200 л.с.

 

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах:

 

Объект налогообложения	Налоговая ставка (в рублях за 1 л.с.)
	2010 год	2011 год
Автомобили легковые с мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы)
Ставки транспортного налога по НК РФ
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)	5

 

Согласно п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте первом настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более, чем в десять раз:

Объект налогообложения	Налоговая ставка (в рублях за 1 л.с.)
	2010 год	2011 год
Автомобили легковые с мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы)
Ставки транспортного  налога по Кемеровской области
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт)	50	45

 

Согласно п.3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.

 

1). НБ=200 л.с.

     С=5 руб.

ТН =200×5×(2/12) = 160 руб.

 

2). НБ=200 л.с.

     С=45 руб.

ТН =200×45×(2/12) = 1440 руб.

 

Таким образом, по Кемеровской области транспортный налог для легкового автомобиля мощностью 200 л.с. составил 1440 руб. По ставке НК РФ транспортный налог составил 160 руб.

 

5. ЗАО "Сказка" применяет упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 года. В качестве объекта налогообложения организация выбрала доходы.

Сумма доходов организации за 1-е  полугодие 2010 года составила 1200000 руб. За этот период ЗАО "Сказка" перечислило  в Пенсионный фонд взносы в размере 20000 руб., а также выплатило пособия по временной нетрудоспособности на сумму 10600 руб., в том числе за счет средств ФСС - 600 руб. Рассчитайте единый налог за первое полугодие.

 

 

Решение:

 

Согласно  п.2 ст.346¹⁹ НК РФ отчетным периодом признается полугодие.

 

Согласно  п.1 ст.346²⁰ НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

 

ЕН=НБ×С = 1200000 руб.×6% = 72000 руб.

 

Согласно  п.3 ст.346²¹ НК РФ сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности.

 

Расходы на пособия по временной нетрудоспособности составили: 10600 руб. – 600 руб. = 10000 руб.

 

Сумма единого налога для ЗАО  «Сказка» за первое полугодие составила: 72000 руб. – 20000 руб. – 10000 руб. = 42000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Будет ли осуществлен  принудительный переход с УСНО  на общий режим налогообложения  организации и индивидуального предпринимателя, если по итогам налогового периода доход налогоплательщика составил 14 млн. 400 тыс. р.? Стоимость амортизируемого имущества к концу года достигла 102 млн. р. Численность работников не изменилась по сравнению с началом года и к концу налогового периода составила 16 человек.

 

 

Решение:

 

1). Согласно п.4 ст.346¹³ НК РФ налогоплательщик утрачивает право на применение УСНО, если по итогам отчетного периода доходы превысили 20 млн. руб.

 

2). Согласно п.п.16 п.3 ст.346¹² НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом.

 

3). Согласно п.п.15 п.3 ст.346¹³ НК РФ не вправе применять УСНО организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

 

Согласно п.4 ст.346¹³ НК РФ по итогам налогового периода доходы налогоплательщика составили      14 млн. 400 тыс. руб., не превысив допустимого значения, так же численность работников не превысила допустимых норм. Выявлено несоответствие требованиям: стоимость амортизируемого имущества достигла 102 млн. руб., поэтому организация и индивидуальный предприниматель считаются утратившими право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено превышение требованиям..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. Организация добывает известь. В апреле 2009 г. было добыто 200 т., 180 т. было реализовано, из них:

1. 80 т. по цене 1200 руб. за тонну;
2. 100 т. по цене 1300 руб. за тонну.

Исчислить сумму налога на добычу полезных ископаемых, если ставка по данному  виду полезных ископаемых 5,5 %.

 

Решение:

Согласно п.2 ст.338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

 

Согласно п.п.2 п.1 ст.340 НК РФ стоимость добытых полезных ископаемых определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого.

 

Согласно ст.341 НК РФ налоговым периодом признается календарный месяц.

 

Согласно п.1 ст.339 НК РФ количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно. В зависимости добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема.

N_пи = 200 т.

 

Согласно п.2 ст.340 НК РФ стоимость добытого полезного ископаемого определяется как произведение добытого полезного ископаемого и стоимости единицы добытого полезного ископаемого.

НБ= N_пи×С_{ед пи}

 

Стоимость единицы добытого полезного  ископаемого рассчитывается как  отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого.

Сед пи= С р пи / Nр пи

С р пи = С р пи₁ + С р пи₂

 

С р пи₁ = 80 т.×1200 руб. = 96000 руб.

 

С р пи₂ = 100 т.×1300 руб. = 130000 руб.

 

Ср пи = 96000 руб. + 130000 руб. = 226000 руб.

 

Nр пи = Nр пи1 + Nр пи2 = 80 т.+100 т.= 180 т.