История налогов в России

История налогов в России

Введение

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.

Движущей силой налоговых  инноваций было постоянное отставание государства от развития экономики  и постоянной необходимости догонять и подстраиваться под новые условия. Государства во все времена стремились быть в центре экономической активности, экономическая же активность никогда  не стояла на месте, ее центр принимал все новые и новые формы. Если в самом начале изучаемой истории  главными экономическими ценностями были земля и труд по ее обработке (соответственно налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство), то современное государство  обанкротилось бы, если бы не изменило типа своих налогов. Перед устанавливающим  налоги государством встает вопрос: что  облагать (налоговая база), сколько  брать (налоговая ставка), как рассчитывать (налоговая инспекция) и как минимизировать отрицательное воздействие налогов  на экономическую активность (налоговая  политика).

При обращении к истории  налогов выделяют общую тенденцию  – оправданные экономическим  развитием приоритеты налоговой  политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые  курьезы – конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности  позволяют ухватить суть вопроса.

Налоги и государство – явления взаимосвязанные: государство не может существовать без системы налогообложения, в то же время существование налогов без государства также является невозможным. Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Появление налогов связано с самыми первыми общественными потребностями, так как государству всегда необходимы денежные средства: для ликвидации стихийных бедствий, строительства дорог, поддержания общественного порядка. И именно налоги являются инструментом мобилизации денежных средств для возможности выполнения государством лежащих перед ним задач. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

Тема курсовой работы актуальна  на протяжении долгого времени, так  как без помощи налогов не выполнялись  бы выше указанные функции, без которых  не могло бы существовать государство.

До возникновения государств о налогах и речи не было. В  них просто не было необходимости. Когда  появилось первое государство, понадобились деньги для его содержания. В основном для содержания государственного аппарата. Уже в древности считалось, что правитель должен быть богаче своего народа. Он должен возводить империю, завоевывать новые земли, расширять территорию. Так же существовала необходимость в создании школ разного направления, административных зданий, произведений искусства. Каждый правитель хотел оставить след в истории, чтобы его имя осталось в веках. Зодчество требовало не малых денег. А где их брать? Конечно у народа. И бедный люд обкладывали огромными налогами. Они были самые разнообразные: дорожная пошлина, сбор на содержание надзора за рынком, налог на наследство, на землю, на вино, на пшеницу, на устройства зрелищ и многое другое. В древние времена чаще всего со сменой правителя, менялась и система налогов. Властители, жаждавшие обогащения, власти, собственного величия, ужесточали налоговую систему. Правители, желавшие блага своему народу, наоборот, смягчали и убирали некоторые налоги.

Цель курсовой работы: рассмотреть  эволюцию налоговой системы в  России в период с XV по XVIII вв.

Данная цель реализуется  через решение следующих задач:

Рассмотреть зарождение налоговой  системы в России.

Выявить развитие налоговой  системы в период XV–XVIII вв.

Проанализировать налоговые  реформы правителей XV–XVIII вв.

Предмет курсовой работы: налоговая  система.

Объект курсовой работы: налоговая  система в России в период феодализма.

При достижении цели и реализации поставленных задач были использованы методы экономического анализа (изучение литературы, сопоставление, статистический анализ).

Налоговая система при Иване III

В ходе правления Ивана  Васильевича произошло объединение  значительной части русских земель вокруг Москвы и её превращение в  центр общерусского государства. Было достигнуто окончательное освобождение страны из-под власти ордынских ханов; принят Судебник – свод законов государства, и проведён ряд реформ, заложивших основы поместной системы землевладения.

После свержения татаро-монгольского ига налоговая система кардинально  реформирована Иваном III (конец XV –  начало XVI вв.): введены прямые и косвенные налоги в это же время вводится первая налоговая декларация – Сошное Письмо.

Создание  прямых и косвенных налогов

Прямые налоги.

Прямой налог – налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.

Когда русские войска успешно  выдержали «стояние на Угре» и  страна, обретя свободу, прекратила платить  татаро – монголам «выход». А это означало, что теперь доходы казны стало возможным формировать за счет не только косвенных, но и прямых налогов. Именно этой налоговой реформой Иван III и занялся после наступления мира. На смену «выходу» пришел прямой налог в русскую казну – «данные деньги». Этот налог должны были платить черносошные крестьяне и посадские люди.

Черносошные крестьяне –  категория тяглых людей в России в XVI–XVII веках. В отличие от крепостных крестьян, черносошные крестьяне  не были лично зависимыми, а потому несли тягло не в пользу помещиков, а в пользу Российского государства.

Посадские люди – сословие средневековой (феодальной) России, в  обязанностях которого было нести тягло, то есть платить денежные и натуральные  подати, а также выполнять многочисленные повинности.

Иваном III были установлены  налоги ямские, пищальные (для производства пушек), сборы на городовое и засечное дело (на строительство укреплений на границах). А для того чтобы собрать налоги полностью, Иван III повелел провести перепись земли Русской, чтобы (как мы выразились бы сегодня) идентифицировать всех налогоплательщиков. Надо сказать, что такие шаги Ивана III вполне соответствуют и современным правилам налогообложения: применительно к организациям и гражданам оно начинается с их регистрации, поскольку без этого невозможно определить, кто должен платить налоги. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обусловливалось необходимостью осуществления определенных государственных расходов: пищальные – для литья пушек, полоняничные – для выкупа ратных людей, засечные – для строительства засек (укреплений на южных границах), стрелецкая подать – на создание регулярной армии и т.д. Именно ко времени Ивана III относится древнейшая переписная окладная книга Вотской пятины Новгородской области с подробным описанием всех погостов. В каждом погосте описывается прежде всего церковь с ее землею и дворами церковнослужителей, потом оброчные волости, села и деревни великого князя. Далее земли каждого помещика, земли купцов, земли владыки новгородского и т.д. При описании каждого селения следует его название (погост, село, сельцо, деревня), его собственное наименование, дворы, в нем находящиеся, с поименованием хозяев. Количество высеваемого хлеба, количество скашиваемых копен сена, доход в пользу землевладельца, корм, следующий наместнику, угодья, существующие при селении. Если жители занимаются не хлебопашеством, а другим промыслом, то описание изменяется сообразно этому. Кроме дани, источником дохода казны великого князя служили оброки. На оброк отдавались пашни, сенокосы, леса, реки, мельницы, огороды. Отдавались тем, кто платил больше.

Косвенные налоги

Косвенный налог – налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

Косвенные налоги взимались  через систему пошлин и откупов, главными из которых были таможенные и винные.

Винные откупы были введены в XVI веке и наибольшее значение приобрели в XVIII веке – XIX веке. Доход казны от питейного налога составлял свыше 40% суммы всех налогов госбюджета. Винные откупа, система взимания косвенного налога, при которой отдаётся на откуп частным предпринимателям право торговли вином. Откупщики платили государству заранее оговоренную денежную сумму, получая право на откуп на публичных торгах. Особое развитие получили в 18 в. Массовое введение Винного откупа последовало за указом 1765. В 1765–67 были распространены по всей стране (кроме Сибири). Отдача на откуп (сроком на 4 года) вначале оформлялась по отдельным. питейным заведениям, позднее по уездам и губерниям (система Винные откупа до начала 19 в. не распространялась на ряд западных, северо-западных, юго-западных губерний и Царство Польское, где право торговли вином сохраняли помещики и города). С 18 в. Винные откупа явились одним из источников так называемого первоначального накопления капитала.

Таможенные пошлины взимаются  при совершении экспортно-импортных  операций. Главным обстоятельством, определявшим развитие таможенной системы XV–XVI в.в. явилось формирование русского (Московского государства). В государстве постепенно складывается таможенное законодательство, совершенствуется правовые нормы, регулирующие продажу и перемещение товаров, ужесточаются финансовые сборы. Примерно с средины XVI века аппарат по сбору пошлин был централизован, а таможенное обложение было регламентировано. Таможенники ставятся под покровительство центральной власти. Немецкий дипломат Сигизмунд Герберштейн (1486–1566), дважды побывавший в России (в 1517 и в 1526 гг.), писал в Записке о Московских делах: «Налог или пошлина со всех товаров, которые или ввозятся, или вывозятся, вносится в казну. Со всякой вещи стоимостью в один рубль платят семь денег, за исключением воска, с которого пошлина взыскивается не только по оценке, но и по весу. А с каждой меры веса, которая на их языке называется пудом, платят четыре деньги».Деньга в то время равнялась одной второй копейки. В середине XVII в. была установлена единая пошлина для торговых людей – 10 денег (5 копеек с рубля оборота).

1.2 Первая  налоговая декларация – Сошное  письмо

Сошное письмо-описание земельных  владений в городах и сельских местностях для поземельного обложения  в России 15–17 вв. Описание земель имело  важное значение, поскольку на Руси получила развитие посошная подать (единицей обложения служила соха – определенное количество земли), включавшая в себя и поземельный налог. Размер последнего зависел не только от количества земли, но и от ее качества. Для определения размера налогов служило «сошное письмо». Оно предусматривало измерение земельных площадей, в том числе застроенных дворами в городах, перевод полученных данных в условные податные единицы – сохи и расчет на этой основе налогов. Соха измерялась в четях (около 0,5 десятины).

В большую соху включалось для светских феодалов от 800 до 1200 четвертей  земли, для церквей и монастырей от 600 до 800, для дворцовых и «черных» земель от 500 до 700 в зависимости от качества земли. С введением новой  единицы поземельного налогообложения  – «живущей четверти» – налоги на землю светских феодалов снизились. Кроме того, применялось «одабривание», т.е. приравнивание «средней» и «худой» земли к «доброй» путем увеличения количества «средней» и «худой» земли на соху: писец мог посчитать за 800 четей (1 соху) «доброй» земли 1250 «средней» или 1800 «худой» земли (на каждые 100 четей «средней» земли он имел право накинуть 25 четей такой же земли, на каждые 100 четей «худой» земли – 50 четей такой же), Такой пересчёт уменьшал общее количество сох в данном владении, облегчая налоговое бремя. Соха как единица измерения налога была отменена в 1679 г. Единицей для исчисления прямого обложения к тому времени стал двор.

Техника Сошное письмо, видоизменяясь  в соответствии с изменением самой  сохи и с дополнительными заданиями, дававшимися писцам, со временем приобрела  устойчивые формы, закрепленные в специальных  книгах сошного письма и «писцовых  наказах». Сошное письмо осуществлялось обычно писцом и состоявшими при  нём подьячими. Описания городов  и уездов с населением, дворами, категориями  землевладельцев сводились в  писцовые книги. За основание каждого  данного описания бралась книга  предшествующего описания, в данном случае называвшаяся «приправочной». Писец должен был объехать порученный ему уезд, описать город и все  селения, установить число плательщиков и количество обрабатываемой ими  земли, определить прибыль или убыль  возделанной земли, подлежащей обложению. Всё описание города и уезда с  их населением, дворами и категориями  землевладения составляло писцовую книгу. При описании в определённом владении часто оказывалось не целое, а дробное число сох. Соха могла  делиться на 32 мельчайших подразделения.

Делая вывод по налоговым  реформам Ивана III, можно сказать, что  в годы его царствования закладываются  первые основы налоговой отчетности. Он делит налоги на прямы и косвенные, определяет их размер и направляет на нужды государства. Принцип налогообложения  Ивана III используется до сих пор.

Экономические реформы Петра I

Крупномасштабные государственные  преобразования в России, коснувшиеся  всех сфер экономики, включая финансы, связаны с именем Петра Великого (1672–1725). В предшествующее ему время  финансовая система Руси ориентировалась  на увеличение налогов по мере возникновения  и возрастания потребностей казны  вне связи с реальным экономическим  положением страны. Петр предпринял усилия для подъема производительных сил, видя в этом необходимые условия  укрепления финансового положения. В народнохозяйственный оборот входили  новые промыслы, велась разработка еще не тронутых богатств. Вводились  новые орудия производства и новые  приемы труда во всех отраслях хозяйства. Развивались горное дело, обрабатывающая промышленность, страна покрывалась  сетью заводов и мануфактур. Петр начал учреждать казенные фабрики  и заводы. Но при этом предусматривал передачу их в дальнейшем в частные  руки. Зачинателям производства давались значительные денежные ссуды, льготы, к промышленным предприятиям приписывались  населенные пункты, что позволило  решить проблему рабочих рук. Именно в этот период в России возникли металлургия, горнозаводская промышленность, судостроение, суконное дело, парусное дело. Активно перенимая зарубежный опыт, Россия проводила протекционистскую  политику, в том числе через  таможенные пошлины. Занятие заводчиков и фабрикантов ставилось наравне  с государственной службой. Промышленное развитие требовало улучшения торговли. Торговлю затрудняло состояние путей  сообщения, и это крайне заботило царя. Он задумал соединить Балтийское и Каспийское моря посредством системы  каналов. При нем был прорыт канал, соединивший реки Уну и Творцу, начаты работы по сооружению Ладожского канала. Российским купцам Петр настойчиво предлагал образовывать торговыекомпании, объединять капиталы. Все эти меры, давая крупную отдачу в будущем, расширяя налоговую базу, порой требовали немедленных расходов. Петр I хорошо понимал: налоги – это основной источник богатства государства, но на практике дальше грозного, но пустого указания Сенату: «Денег как возможно больше собирать!» ничего сделать не мог. Многолетняя Северная война, строительство кораблей, возведение «египетских пирамид на невских болотах» подорвали финансовое положение российского государства. Только армия и флот ежегодно поглощали до трех миллионов рублей. Для сравнения: в то время корова стоила три рубля. Постоянная нужда в деньгах побуждала Петра изыскивать все новые и новые источники доходов.