Функції і діяльність ОЕСР у системі міжнародного оподаткування

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І  НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКОАЇНИ

ЛЬВІВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМЕНІ ІВАНА ФРАНКА

ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОПОВІДЬ НА ТЕМУ:

«Функції і  діяльність ОЕСР у системі міжнародного оподаткування»

 

 

 

 

 

 

 

Виконала:

Студентка групи ЕкфМ-53

Шпот Н.І.

Перевірила:

Ткачик Л.П.

 

 

Львів 2012

          Організація економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) — міжнародна організація, що об'єднує 34 країн світу, більшість з яких є країнами з високим доходом громадян і розглядаються як розвинені.

          ОЕСР сьогодні об'єднує 34 країн-членів  і надає урядам цих країн  рекомендації по вивченню, розробці  та покращанню соціально-економічної  політики. Вони включають в себе  позитивний досвід, намагаються  знайти шляхи вирішення спільних  проблем, скоординувати внутрішню  та міжнародну політику, які, особливо  в час мондіалізації економіки,  мають формувати все більше  і більше однорідний ансамбль. Дискусії в рамках ОЕСР можуть  розгортатися навколо чисто формальних  рішень, наприклад, введення суперечливих  юридичних норм, які заважають  вільному переміщенню капіталів  та послуг, виробленню заходів  по боротьбі з корупцією або  забороні державних субсидій  у суднобудівництві. Але більш  часто такі дискусії дозволяють  урядам бути більш поінформованими  з тим, щоб потім в національних  рамках приймати рішення по  всіх аспектах державної політики  та краще відчувати їх вплив  на міжнародну спільноту. Вони  дають можливість пізнавати і  діяти з урахуванням думок  інших країн.

          Значний  вплив на розвиток міжнародного співробітництва з податкових питань у повоєнному світі справила Організація економічного співробітництва і розвитку (ОЕСР). Підтвердженням цьому слугує такий факт: “В світовій практиці сформувались дві основні моделі загальних податкових угод: модель Організації Економічного Співробітництва і Розвитку (ОЕСР) та модель Організації Об’єднаних Націй (ООН), які слугують основою для укладення двосторонніх міжнародних податкових угод”.

          Створений у березні 1956 р. Податковий комітет ОЕСР провів велику роботу і вже в 1963 р. разом з заключною доповіддю представив в якості рекомендованої моделі проект Типової конвенції ОЕСР. Остання отримала широке визнання, свідченням чому є те, що практично всі угоди, укладені до кінця 1977 р., базувались на ній (всього близько 500 угод)” . В 1967 р. Податковий комітет ОЕСР (у 1971 р. його було перейменовано на Комітет з фіскальних зв’язків ОЕСР) розпочав роботу з перегляду Типової конвенції ОЕСР 1963 р. На думку самих членів комітету, така необхідність була викликана змінами в податковій системі і розширенням міжнародних податкових відносин, з одного боку, та, з другого боку, – розвитком нових секторів ділової діяльності і ускладненням організаційних форм, що використовуються компаніями в їх міжнародній діяльності . Нова редакція Типової конвенції ОЕСР була опублікована у 1977 р. та передувала заклику Ради ОЕСР до укладення на її основі нових угод і перегляду вже існуючих домовленостей. В той же час, країнам-членам рекомендувалось вивчити можливість укладення багатосторонньої конвенції, розробленої на базі опублікованої Типової конвенції ОЕСР 1977 р. Остання ініціатива виявилась передчасною з причини занадто великих розбіжностей між інтересами країн-членів.  
          Значення типової моделі Конвенції ОЕСР для міжнародного податкового співтовариства важко переоцінити, оскільки вона не лише заклала основні принципи усунення подвійного оподаткування, але і дозволила уніфікувати (стандартизувати) терміни, поняття, критерії, якими користуються податкові спеціалісти у всьому світі. 
          Проблема подвійного оподаткування доходів і капіталу була не єдиним питанням, яке формувало основу для розвитку співробітництва держав у сфері оподаткування в рамках ОЕСР. Так, в липні 1963 р. ОЕСР доручила Податковому комітету розробити проект конвенції, яка б передбачала способи регулювання на спільній основі найбільш загальних проблем оподаткування майна і спадщини. Проект конвенції про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на майно і спадщину був опублікований в 1966 р.  
          Ефективне вирішення ситуацій подвійного оподаткування неможливе без адекватного рівня співробітництва між податковими органами країни-експортера і країни-імпортера капіталу. Тому держави-члени ОЕСР приділили значну увагу розробці Типової конвенції про надання взаємної правової допомоги в податкових питаннях, яка побачила світ у 1981 р.

          В цілому, можна сказати, що ОЕСР досягла доволі значних успіхів у налагодженні співробітництва між країнами-членами у сфері оподаткування стосовно широкого кола проблем. Однак потреба підвищення рівня ефективності своєї діяльності та поширення узгодженої практики вирішення конфліктних податкових ситуацій транскордонного характеру змушує країни-члени цієї організації до залучення щонайбільшого числа держав до діалогу в рамках ОЕСР. Так, станом на вересень 2003 р. до Програми партнерства в сфері оподаткування було залучено 72 країни світу, що не є членами ОЕСР, серед яких є і Україна

Досягнутий прогрес  ОЕСР у вирішенні проблем міжнародно-правового  співробітництва у сфері оподаткування

Проблема	Основні цілі	Результат
Вдосконалення практики укладення  і застосування двосторонніх податкових договорів	Укладення податкових договорів, детальне вивчення положень податкових договорів  і проблем їх імплементації	Розширення мережі податкових договорів, вдосконалення можливостей щодо укладення податкових договорів  і їх застосування. Подальше доповнення і внесення змін до Типової моделі ОЕСР щодо оподаткування доходів  і капіталу
Розробка Керівних принципів щодо трансфертного ціноутворення та сприяння  поширенню їх застосування у практиці якомога ширшого кола держав	Розробка підходу ОЕСР до проблем  трансфертного ціноутворення	Прозоре, ефективне і раціональне  адміністрування проблем трансфертного  ціноутворення та вирішення конфліктних  ситуацій. Розробка Керівних принципів  ОЕСР щодо трансфертного ціноутворення
Поширення досвіду щодо обміну інформацією, встановлення відповідних обмежень та розробка пропозицій щодо вдосконалення  процедури такого обміну	Розробка практичного керівництва  щодо усунення бар’єрів для доступу  до банківської інформації в цілях  оподаткування	Вдосконалення ефективного обміну інформацією з забезпеченням  дотримання прав платників податків. Розробка підходів ОЕСР до ефективного  обміну інформацією та підготовка доповіді ОЕСР “Вдосконалення доступу до банківської інформації для цілей оподаткування”
Підвищення ефективності надання  податкових стимулів через дослідження  видів податкового стимулювання та проблем в їх використання	Дослідження стимулів в оподаткуванні  доходів як індивідів, так юридичних  осіб на основі практики як країн-членів ОЕСР, так і інших країн	Розвиток ефективного податкового  стимулювання, яке мінімізуватиме потенційні економічні втрати
Вдосконалення практики протидії уникненню  та ухиленню від оподаткування податків при здійсненні міжнародних трансакцій	Дослідження загальних схем, що застосовуються для уникнення і ухилення від  оподаткування, а також вивчення стратегій податкового планування з метою протидії їх використанню	Вдосконалення шляхів захисту бази оподаткування країни через покращення доступу до банківської інформації, ефективний обмін та використання корисного  міжнародного досвіду. Вдосконалення  підходів ОЕСР до ефективного обміну інформацією та підготовка доповідь ОЕСР “Вдосконалення доступу до банківської інформації для цілей оподаткування”
Вдосконалення механізму аудиту транснаціональних  підприємств	Аналіз адміністративних норм, вимог  щодо інформації і процесу аудиту, необхідних для сприяння роботі податкових органів	Сприяння розробці партнерами правових норм щодо подолання проблем, з якими  вони можуть зіштовхнутись при роботі з транснаціональними підприємствами
Вдосконалення практики адміністрування  податку на додану вартість з урахуванням  загальносвітових тенденцій	Дослідження впливу ПДВ на міжнародну торгівлю; проблеми як місця поставки товарів, так і місця надання  послуг, а також застосування ПДВ  щодоі нових видів господарської діяльності	Вдосконалення політики і адміністрування  ПДВ, а також сприяння подальшому спрощенню податкових систем країн  і розвитку взаємозв’язків між ними
Аналіз необхідності модернізації податкових систем в умовах розвитку фінансових ринків та ринків капіталу	Дослідження підходів країн щодо оподаткування  фінансових інструментів і фінансових інституцій, які сприяють розвитку фінансових ринків і забезпечують дієвий захист бази оподаткування	Підтримка подальшого вдосконалення  податкових політик, що сприяють розвитку фінансових ринків, але в той же час захищають базу оподаткування  країни від практики ухилення або  ж уникнення оподаткування

Примітка. Таблицю підготовлено за матеріалами видання “Developing Tax Partnerships involving non-OECD Economies in the global debate on international taxation”

          Основними цілями Програми партнерства в сфері оподаткування в рамках ОЕСР є:

          1) залучення країн, що не є членами ОЕСР, до глобального обговорення проблем міжнародного оподаткування через налагодження 
діалогу та досягнення консенсусу щодо міжнародних стандартів і керівних принципів;

          2) поширення досвіду імплементації заходів, які можуть в економіках країн-партнерів сприяти стійкому розвитку за допомогою формування визначеної бази оподаткування та покращення можливостей залучення прямих іноземних інвестицій.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Борисов К.Г. К вопросу о формировании международного налогового права в международном общении государств / К.Г. Борисов // Московский журнал международного права. – 1999. – №4. – С. 42–47
2. Кучеров И.И. Международное налоговое право (Академический курс) / И.И. Кучеров: Учебник. – М.: ЗАО «ЮрИнфоР», 2007. – 452 с.
3. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения / В.А. Кашин. – М.: Международные отношения, 1983. – 184 с.
4. Типовая конвенция ООН об избежании двойного налогообложения в отношениях между развитыми и развивающимися странами. Док. ST/ESA/PAD/SER.E/21. – Нью-Йорк: Издательство ООН, 2001 [Электронный ресурс]. – XXIII, 366 с. – Режим доступа: http://daccessdds.un.org/doc/UNDOC/GEN/N00/676/67/IMG/N0067667.pdf?OpenElement
5. Developing Tax Partnerships involving non-OECD Economies in the global debate on international taxation. OECD, September 2003 [Електронний ресурс]. – 23 р. – Режим доступу: http://www.oecd.org/dataoecd/34/27/ 30399787.pdf, р. 13