Земельный налог

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

В целях налогообложения  все земли рассматриваются в  зависимости от их целевого назначения и принадлежности к следующим  категориям:

• земли сельскохозяйственного назначения;
• земли населенных пунктов;
• земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
• земли особо охраняемых природных территорий, земли оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.

Принадлежность земель к  той или иной категории устанавливается  законодательным актом Республики Казахстан о земле. Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

• земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;
• земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Налогообложению не подлежат следующие категории  земель:

• земли особо охраняемых природных территорий;
• земли лесного фонда;
• земли водного фонда;
• земли запаса.

В случае передачи указанных  земель (за исключением земель запаса) в постоянное землепользование или  первичное безвозмездное временное  землепользование они подлежат налогообложению  в порядке, установленном статьей 336 настоящего Кодекса.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной  деятельности землевладельцев и  землепользователей.

Земельный налог  исчисляется на основании:

• документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
• данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по земельным отношениям.

Земельный налог исчисляется на основании:

• документов, удостоверяющих право собственности, право постоянного землепользования, право безвозмездного временного землепользования;
• данных государственного,количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.

Под правоудостоверяющими документами на земельный участок, следует понимать документы, отражающие идентификационные характеристики земельного участка и выдаваемые уполномоченным органом по земельным отношениям собственникам земельных участков и землепользователям на основании правоустанавливающих документов:

• акт на право частной собственности на земельный участок;
• акт на право постоянного землепользования;
• акт на право временного (возмездного, безвозмездного) землепользования.

В случае отсутствия документов, удостоверяющих право на земельный  участок, основанием для признания  пользователя плательщиком земельного налога в отношении земельного участка  является фактическое владение и  пользование таким участком.  
 
В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Исчисление земельного налога производится, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка.

По объектам обложения, находящимся  в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально  их доле в этом земельном участке.

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Физические лица (за исключением  индивидуальных предпринимателей, частных  нотариусов, адвокатов по земельным  участкам, используемым в своей деятельности) уплачивают в бюджет земельный налог  не позднее 1 октября текущего года.

Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты исчисляют  и уплачивают земельный налог  по земельным участкам, используемым в своей деятельности, в порядке, установленном статьей 340 Налогового Кодекса.

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими  лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога к налоговой базе отдельно по каждому  земельному участку в срок не позднее 1 августа.

Налоговой базой для определения  земельного налога является площадь  земельного участка.

Налоговые ставки на земли

Налоговой базой  для определения земельного налога является площадь земельного участка.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения

• Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам
• Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства и дачного строительства, включая земли, занятые под постройки, устанавливаются в следующих размерах:

o при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;

o на площадь, превышающую 0,50 гектара - 100 тенге за 0,01 гектара.

Базовые налоговые  ставки на земли населенных пунктов

Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов (за исключением  придомовых земельных участков) устанавливаются  в расчете на один квадратный метр площади в следующих размерах.

Базовые налоговые ставки на земли сельскохозяйственного  назначения, предоставленные физическим лицам

Придомовым земельным  участком считается часть земельного участка,относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные  участки подлежат налогообложению  по следующим базовым налоговым  ставкам:

для городов Астаны, Алматы и городов областного значения:

• при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
• на площадь, превышающую 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных  представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены  с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

для остальных  населенных пунктов:

• при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге за 1 квадратный метр;
• на площадь, превышающую 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.

По решению местных  представительных органов ставки налогов на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр.

Налог на имущество

Виды налога на имущество

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

физических  лиц

Кто является плательщиками налога?

юридические лица, имеющие объект налогообложения  на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан,

индивидуальные  предприниматели, имеющие объект налогообложения  на праве собственности на территории Республики Казахстан.  
юридические лица-нерезиденты Республики Казахстан по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.  
не являются плательщиками налога на имущество - плательщики единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.  
 
Что является объектом обложения налогом на имущество и налоговой базой?  
 
Объект налогообложения - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.  
 
Налоговая база - среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета. Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным. 
 
Каковы ставки исчисления налога на имущество?  
 
Исчисление налога производится самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе по следующим ставкам: 
1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму  
0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации, по объектам обложения, переданным в пользование или аренду исчисляется налог поставке 1 %. 
0,1 % применяют некоммерческие организации и организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере и т д. 
По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения 
 
Какой установлен налоговый период? 
 
Налоговый период - календарный год  
 
Какие установлены сроки уплаты налога на имущество? 
Плательщики налога обязаны уплачивать в течение налогового периода текущие платежи по налогу на имущество. Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.  
По вновь созданным налогоплательщикам и юридическим лицам первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой образования налогоплательщика (датой передачи объектов обложения в пользование или в аренду). 
По объектам налогообложения, приобретенным в течение налогового периода, текущие платежи по налогу на имущество определяются путем применения налоговой ставки к налоговой базе на момент приобретения объектов налогообложения. Сумма текущих платежей уплачивается равными долями в установленные сроки, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой приобретения объектов налогообложения. 
По объектам налогообложения, выбывшим в течение налогового периода, текущие платежи уменьшаются на сумму налога, определяемую путем применения налоговой ставки к налоговой базе выбывших объектов обложения на момент выбытия. Сумма налога, подлежащая уменьшению, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты налога. 
Окончательный расчет и уплата налога на имущество производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.  
 
Когда подаются расчет и налоговая декларация? 
 
Расчет сумм текущих платежей по налогу на имущество  
представляется не позднее 15 февраля отчетного налогового периода. 
Вновь созданные налогоплательщики представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учет. 
По объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду, представляют расчет сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или в аренду. 
При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам обложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно. 
 
Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.  
 
Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?  
 
Физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, при этом установлены определенные категории лиц, не являющихся плательщиками налога на имущество (в том числе военнослужащие срочной службы, отдельно проживающие пенсионеры, герои Советского Союза, Соцтруда, и прочие).  
 
Что является объектом налогообложения и налоговой базой?  
 
Объект обложения налогом на имущество - принадлежащие им на праве собственности и не используемые в предпринимательской деятельности жилые помещения, дачные строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан, а также объекты незавершенного строительства, находящиеся на территории Республики Казахстан, – с момента проживания (эксплуатации).  
 
Налоговая база - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом, определяемым правительством Республики Казахстан.  
 
Каков порядок исчисления и уплаты налога?  
 
Исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения независимо от места жительства налогоплательщика путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе в срок не позднее 1 августа налогового периода.  
 
Ставки налога на имущество физических лиц составляют от 0,05 до 0,5 процента от стоимости объекта налогообложения по прогрессивной шкале. Уплата налога производится в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода (календарный год).