Земельный налог

Тема 11. Земельный налог.

План:

1.Налогоплательщики,  объект налогообложения.

2.Налоговая  база.

3.Налоговые  льготы.

4.Ставка налога.

5.Порядок исчисления  и уплаты налога, налоговый период.

Задания.

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Налогоплательщики, объект налогообложения.

Земельный налог - местный  налог, взимаемый с 1 января 2005 г. На основании гл. 31 НК РФ. Глава 31 НК РФ введена Федеральным законом  от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ. До указанной  даты земельный налог взимался на основании Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю».

Земельный налог устанавливается  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований, вводится в действие и  прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных  образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных  образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог  устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы государственной  власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных  гл. 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  могут также устанавливаться  налоговые льготы, основания и  порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы  для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками  организации и физические лица в  отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1. земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством РФ;

2. земельные участки, ограниченные  в обороте в обороте в соответствии  с законодательством РФ, которые  заняты особо ценными объектами  культурного наследия народов  Российской Федерации, объектами,  включенными в Список всемирного  наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия;

3. земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, предоставленные  для обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд;

4. земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, в пределах  лесного фонда;

5. земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством РФ, занятые находящимися  в государственной собственности  водными объектами в составе  водного фонда, за исключением  земельных участков, занятых обособленными  водными объектами.

 

 

2.Налоговая база.

Налоговая база земельного налога определяется как кадастровая стоимость  земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельным налогом.

Кадастровая стоимость земельного участка определятся в соответствии с земельным законодательством  РФ.

Налоговая база определяется:

· в отношении каждого  земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

· отдельно в отношении  долей в праве общей собственности  на земельный участок, в отношении  которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные  налоговые ставки.

Налогоплательщики-организации  и физические лица, являющиеся индивидуальными  предпринимателями, определяют налоговую  базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности или  праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого  налогоплательщика, являющегося физическим лицом (но не являющимся индивидуальным предпринимателем), определяется налоговыми органами на основании сведений, которые  представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение  государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию  прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных  образований.

Налоговая база уменьшается  на не облагаемую налогом сумму в  размере 10 тыс. руб. на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального образования для следующих категорий  налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза,  Героев РФ, полных кавалеров ордена  Славы;

- инвалидов, имеющих I-III группу инвалидности, установленную  до 1 января 2004 г. Без вынесения  заключения о степени ограничения  способности к трудовой деятельности;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов  ВОВ, а также боевых действий;

- физических лиц, имеющих  право на получение социальной  поддержки в соответствии с  законом РФ

- физических лиц, принимавших  участие в испытаниях ядерного  и термоядерного оружия, ликвидации  ядерных аварий;

- физических лиц, получивших  лучевую болезнь или ставших  инвалидами в результате испытаний.

Уменьшение налоговой  базы на не облагаемую налогом сумму (10 тыс. руб.) производится на основании  документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту  нахождения земельного участка.

Если размер не облагаемой земельным налогом суммы (10 тыс. руб.) превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается  равной нулю.

Если земельный участок  находится в общей долевой  собственности нескольких лиц, то налоговая  база определяется для каждого налогоплательщика  отдельно пропорционально его доле.

 

Если земельный участок  находится в общей совместной собственности нескольких лиц - то налоговая  база определяется для каждого из них отдельно в равных долях.

3.Налоговые льготы.

Согласно ст. 12 Закона «О плате  за землю», от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

- предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп,  а также художественными промыслами  и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

- научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства   научно-исследовательских   учреждений   и   учебных   заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,  а также  научные учреждения   и   организации   другого   профиля   за   земельные   участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных    целей    и    для    испытания    сортов    сельскохозяйственных    и лесохозяйственных культур;

- учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социального      обслуживания,       финансируемые      за      счет      средств государственных   или   муниципальных  бюджетов  либо   за  счет  средств профсоюзов, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения,   на   земле   которых   находятся   охраняемые   государством памятники истории, культуры и архитектуры;

- предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации), на первые десять лет пользования или для целей добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;

- участники Великой Отечественной войны;

- инвалиды I и II групп;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

- учреждения   культуры,   физической   культуры   и   спорта,   туризма, 
спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;

- высшие   учебные   заведения,   научно-исследовательские   учреждения, предприятия и организации РАН, РАСХН, РАО, РА АС, государственные 
научные центры;

- государственные   предприятия   связи,  акционерные   общества  связи, контрольный      пакет      акций      которых      принадлежит      государству, обеспечивающие распространение государственных программ телевидения и радиовещания,      государственные      предприятия      водных      путей и гидросооружений  Минтранспорта  России,   предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли,   покрытые   водой,   и   искусственно   созданные   территории   при строительстве     гидротехнических     сооружений,      за     земли,     занятые федеральными       автомобильными       дорогами       общего       пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями  и  объектами аэронавигации,  отнесенными  к  федеральной собственности;

- земли,    предоставленные   для    обеспечения    деятельности    органов государственной власти и управления, а также Минобороны России;

- предприятия,    научные    организации    и    научно-исследовательские учреждения за земельные участки, используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;

- санаторно-курортные   и   оздоровительные   учреждения,   учреждения отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной или профсоюзной собственности;

- внутренние,    железнодорожные    и    пограничные    войска,    войска гражданской  обороны за земли,  предоставленные  для  их размещения  и постоянной деятельности;

- военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников ОВД, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей;

- Герои   Советского   Союза,   Герои   Российской   Федерации,   Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;

- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;

- граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства в 
течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков;

- профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

- службы пожарной охраной за используемые земли.

Кроме того, изымаются из налогообложения  земли, расположенные в полосе отвода железных дорог, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы Российской Федерации, а также земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, парки, скверы, бульвары, полигоны для захоронения неутилизированных промышленных отходов).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

4.Ставка налога.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами  для налогоплательщиков - организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении  земельных участков:

- отнесенных к землям  сельскохозяйственного назначения  или к землям в составе зон  сельскохозяйственного использования  в поселениях и используемых  для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом  и объектами инженерной инфраструктуры  жилищно-коммунального комплекса  (за исключением доли в праве  на земельный участок, приходящейся  на объект, не относящийся к  жилищному фонду и к объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;

- предоставленных для  личного подсобного хозяйства,  садоводства, огородничества или  животноводства, а также дачного  хозяйства;