Земельный налог РК

Кто является плательщиком земельного налога?

Физические и юридические  лица, имеющие объекты обложения  на праве собственности, на праве  постоянного землепользования и  на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме  плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.  

Что является объектом земельного налога и налоговой базой?

Налогооблагаемый  объект - земельный участок, за исключением  земельных участков общего пользования  населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых  под объекты, находящиеся на консервации  по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные  и используемые для реализации инвестиционного  проекта.

Налоговая база - площадь  земельного участка.  

Каковы ставки земельного налога?

в целях налогообложения  в зависимости от целевого назначения все земли распределяются по категориям. При этом обложению земельным  налогом подлежат только земли сельскохозяйственного  назначения, земли населенных пунктов  и земли промышленности. Остальные  категории земель облагаются только в случае их передачи в постоянное или первичное безвозмездное  временное землепользование.

На основании такого распределения устанавливаются  базовые ставки земельного налога. Так, например, базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного  назначения устанавливаются пропорционально  баллам бонитета в расчете на 1 гектар и дифференцируются по качеству почв от 0,48 тенге до 202,65 тенге.  

Базовые налоговые  ставки на земли сельскохозяйственного  назначения, предоставленные физическим лицам для ведения личного  домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства  и дачного строительства, включая  земли, занятые под постройки, устанавливаются  в следующих размерах:

при площади до 0,50 гектара включительно - 20 тенге за 0,01 гектара;

на площадь, превышающую 0,50 гектара, - 100 тенге за 0,01 гектара.Земельные  участки, входящие в состав земель населенных пунктов, промышленности, особо охраняемых природных территорий, лесного и  водного фондов, используемые для  сельскохозяйственных целей, облагаются налогом   по   базовым ставкам, установленным статьей 378 настоящего Кодекса, с учетом условий пункта 1 статьи 387 настоящего Кодекса.  
 

Базовые налоговые  ставки на земли населенных пунктов (за исключением придомовых земельных  участков) устанавливаются в расчете  на один квадратный метр площади в  зависимости от расположения и названия населенного пункта, например в г.Астане ставка равна 19,3 тенге, а в Шымкент - 9,17 тенге, поселки - 0,96 тенге, села - 0,48 тенге.(см. ст. 381 НК РК).  

Придомовым земельным  участком считается часть земельного участка, относящегося к землям населенных пунктов, предназначенная для обслуживания жилого дома и не занятая жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем.

Придомовые земельные  участки подлежат налогообложению  по следующим базовым налоговым  ставкам:

1) для городов  Астаны, Алматы и городов областного  значения:

при площади до 1000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге  за 1 квадратный метр;

при площади, превышающей 1000 квадратных метров, - 6,00 тенге за 1 квадратный метр.По решению местных  представительных органов ставки налога на земельные участки, превышающие 1000 квадратных метров, могут быть снижены  с 6,00 до 0,20 тенге за 1 квадратный метр; 2) для остальных населенных пунктов:

при площади до 5000 квадратных метров включительно - 0,20 тенге  за 1 квадратный метр;

при площади, превышающей 5000 квадратных метров, - 1,00 тенге за 1 квадратный метр.По решению местных  представительных органов ставки налогов  на земельные участки, превышающие 5000 квадратных метров, могут быть снижены  с 1,00 тенге до 0,20 тенге за 1 квадратный метр. Налоговые ставки на земельные  участки, занятые под:

автостоянки, автозаправочные  станции – землинаселенных пунктов  подлежат налогообложению по базовым  ставкам на земли населенных пунктов  увеличенным в 10 раз 

казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам  на земли населенных пунктов увеличенным  в 10 раз. Каков установленный налоговый  период?

Календарный год   

Каков порядок исчисления и уплаты земельного налога?

Исчисление налога производится налогоплательщиками (за исключением юридических лиц, осуществляющих расчеты с бюджетом в специальном  налоговом режиме для юридических  лиц-производителей сельскохозяйственной продукции) путем применения соответствующей  налоговой ставки к налоговой  базе отдельно по каждому земельному участку.

Юридические лица обязаны  исчислять и уплачивать в течение  налогового периода текущие платежи  по земельному налогу. Суммы текущих  платежей подлежат уплате равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Окончательный  расчет и уплата земельного налога производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.  

Когда подается налоговая  отчетность?

Декларация по земельному налогу представляется (за исключением  юридических лиц, осуществляющих расчеты  с бюджетом в специальном налоговом  режиме для производителей сельскохозяйственной продукции) в налоговый орган  по местонахождению объектов обложения  не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Расчет текущих  платежей по земельному налогу представляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.Вновь созданные налогоплательщики, за исключением налогоплательщиков, созданных после последнего срока  уплаты текущих платежей, представляют расчет текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем  государственной регистрации налогоплательщика.

При изменении налоговых  обязательств по земельному налогу в  течение налогового периода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа  и 15 ноября текущего налогового периода  по объектам обложения по состоянию  на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно Налогообложение физических лиц 

Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физическими  лицами, производится налоговыми органами исходя из соответствующих ставок налога и налоговой базы в срок не позднее 1 августа. Физические лица уплачивают в бюджет земельный налог не позднее 1 октября текущего года.  

Источник: Налоговый  кодекс РК по состоянию на 01.01.2011г. Раздел 14.