Заполнение счетов-фактур, книги покупок и книги продаж

Содержание 
 

Введение……………………………………………………………………… 3

Приложения....................................................................................................... 13 
 
 
 
 
 

 

Введение

       Налоговая система – это один из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  предприятия с государством. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющейся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими

       экономическими  рычагами создают необходимые предпосылки  для формирования и функционирования единого целостного рынка.

       Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

       В соответствии со статьей 169, главы 21, Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

                Целью данной работы является  на практике научиться правильно  заполнять счета-фактуры на приобретение  и на продажу товара, книги  покупок и  продаж. 
 
 
 

1. Счет-фактура

     Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

     В счете-фактуре, построчно указываются следующие показатели:

• порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
• полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;
• место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика - продавца;
• полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель одно и то же лицо, то пишется «он же». Если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, то указывается почтовый адрес грузоотправителя;
• полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;
• при расчете с помощью расчетных документов, к которым прилагается счет-фактура, реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);
• полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;
• место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика – покупателя.

     В графах указываются сведения о реализованном  товаре (работе, услуге):

1. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг);
2. единица измерения;
3. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) исходя из принятых единиц измерения;
4. цена (тариф) товара (выполненной работы, оказанной услуги) за единицу измерения по договору (контракту) без учета налога на добавленную стоимость, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог на добавленную стоимость, с учетом суммы налога;
5. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
6. сумма акциза по подакцизным товарам;
7. налоговая ставка;
8. сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
9. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога на добавленную стоимость;
10. страна происхождения товара;
11. номер грузовой таможенной декларации.

     Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

     Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

 

2. Ведение журналов учета счетов-фактур 

     В журнале учета полученных счетов-фактур – покупатели ведут учет и хранение оригиналов счетов-фактур по мере их поступления от продавцов, в том числе по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления.

     В журнале учета полученных счетов-фактур хранят счета-фактуры:

• Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, по товарам, полученным от доверителя (комитента, принципала);
• Поверенные (комиссионеры, агенты), по приобретенным для доверителя (комитента, принципала) товарам.

     При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов - фактур.

     В журнале учета выставленных счетов-фактур – продавцы ведут учет и хранение вторых экземпляров счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке,

     Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы. 

 

3. Ведение книг покупок и продаж 

     Для регистрации счетов-фактур покупатели ведут книгу покупок, а продавцы ведут книгу продаж.

     Регистрация счетов-фактур, в книгах покупок и продаж осуществляется в хронологическом порядке. В книге покупок по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров (выполненных работ, оказанных услуг). В книге продаж в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

     При частичной оплате регистрация счета-фактуры в книгах покупок и продаж производится на каждую сумму, с указанием реквизитов счета-фактуры по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) и пометкой по каждой сумме «частичная оплата».

     При получении денежных средств в  виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При отгрузке товаров производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

     Покупатели, перечисляющие денежные средства продавцу в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), счета-фактуры по этим средствам в книге покупок не регистрируют.

     В книге покупок также не регистрируются счета-фактуры, полученные:

• при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;
• участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;
• комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам.

     Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по приобретенным товарам (выполненным работам, оказанным услугам) для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, регистрируются в книге покупок в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством (основных средств).

     По  строительно-монтажным работам, выполненным  организацией для собственного потребления, счета-фактуры составляются в одном экземпляре в момент принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, и регистрируются в книге продаж.

     Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в книге продаж регистрируют счета-фактуры, выставленные покупателям в части дохода, полученного ими в виде вознаграждений  при исполнении любого из указанных договоров.

     В таком же порядке регистрируются счета-фактуры, выставленные поверенными (комиссионерами, агентами) при передаче товаров, приобретаемых для доверителя (комитента, принципала), а также, выставленные покупателям при реализации товаров, полученных от доверителя (комитента, принципала).

     Счета-фактуры, в которых продавцы указывают работы или услуги других продавцов, оплачиваемые покупателем сверх стоимости товаров, регистрируются в книге продаж только в части стоимости этих товаров.

     Для продавцов, оказывающих платные услуги и выполняющих работы непосредственно населению без применения контрольно – кассовых машин в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в книге продаж взамен счетов-фактур регистрируются документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке и выданные покупателям.

     Книги покупок и продаж должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы и скреплены печатью.

     Контроль  над правильностью ведения книг покупок и продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

     Книги покупок и продаж хранятся в течение полных 5 лет от даты последней записи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

       В Налоговом Кодексе РФ сказано, что НДС взимается как сумма налога, исчисленного с налоговой базы, за вычетом «входящего» НДС, подтверждённого, как правило, в счетах-фактурах. Для того чтобы документы были приняты к рассмотрению в налоговой инспекции, они должны быть правильно оформлены. При выполнении данной работы я оформляла первичные документы, которые представляются в налоговый орган при исчислении НДС.

       При тех исходных данных, которые использованы в работе -  входящий НДС по счёту-фактуре  № 15 от 6.12.2011 года составляет 9540,00 рублей.

       На  основании счёта-фактуры №54  от 23.12.2011 г., выставленного предприятием ООО «Альянс» в адрес покупателя, НДС составляет  7965,00 рублей. Исходя из этого, проводим расчёты:

       9540,00 – 7965,00 = 1575,00 рублей.

       Итак, 1575,00 рублей – это сумма, которая должна поступить в бюджет от ООО «ВМС Колор».

         Июль 2011 года ознаменовался глобальными поправками в НДС.  Заработают новые правила с октября 2011 года (ФЗ от 19.07.11 « 245-ФЗ). Данным законом предусмотрено, что при изменении цены или количества товаров продавец выставляет корректировочные счета-фактуры. Поправки внесены в статьи 154, 168-171 НК РФ. Оформлять корректировочные счета-фактуры можно и по тем товарам, которые отгружены до 1 октября 2011 года. 

 

      Литература 

     1. Налоговый кодекс РФ. Часть II от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // ИПС «Консультант Плюс»

     2. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие – М.: ОСЬ-89, 2003 – 496 с.

      3. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Метод.  указания по выполнению курсовой  работы для студентов дневного, вечернего и заочного отделения  специальности 0608/ Сост.: А.Е. Панягина, Е.В. Родионова; Муром. ин-т Влад. гос. ун-та. – Муром: изд. – полиграфический центр МИВлГУ, 2004 – 88с. + 48 табл.-Библиогр.: 49 назв.