Задачи по налогообложению

 

    <*> По условию задачи имущество,  предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией  на балансовом счете 03  в качестве объектов основных средств.   Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций.

          Рассчитаем среднюю стоимость  основных средств за отчетные  периоды согласно ст. 376 НК:

     Средняя стоимость основных средств за І  кв.:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

     Средняя стоимость основных средств за полугодие:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

     Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

     (109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

          Согласно  п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа  по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

     Максимальной  является ставка 2,2 %  (п. 1 ст. 380 НК РФ).

     Сумма планового авансового платежа за І квартал:

     107 500 × 2,2% × ¼ = 591,25 руб.

     Сумма планового авансового платежа за  полугодие:

     106 000 × 2,2% × ¼ = 583 руб.

     Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

     104 500 × 2,2% × ¼ = 574,75 руб.

     Ответ: плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25  руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.  
 
 
 
 
 

     Задача 3 

1. Организация работает в условиях упрощенной системы  налогообложения.
2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.
3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

-  доходы от реализации – 14 000 000;

- получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

- взят банковский кредит – 500 000;

- внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

- выплачена заработная плата – 1 500 000;

- заплатили за аренду – 30 000;

- оплачено коммунальных услуг – 21 000;

- приобретено основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила     3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила   8 000 000.

     Задание: рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.  

     Решение:

     Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

     1) Необходимо определить в соответствии  с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных  показателей являются доходами, а какие расходами.

     К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

- доходы о реализации – 14 000 000;

- полученные проценты по депозитному счёту – 25 000;

     Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

     К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

- выплаченная заработная плата – 1 500 000;

- арендная плата – 30 000;

- оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

- приобретенное основное средство – 4 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет – 3 000 000;

- стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет – 8 000 000.

     Стоимость приобретенных основных средств  до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

     в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение  первого года применения упрощенной системы налогообложения - 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в  размере 1 500 000руб. (3 000 000×50 %).

     в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения  равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного  средства со сроком полезного использования  войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. ( за 1 год 8 000 000×1/10).

     Всего расходов:

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб. 

    2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов:

     14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

    Согласно  п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 

          3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

          6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.  

     Ответ: сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованной литературы 
 

1. Налоговый  кодекс РФ, ч. 1, 2.

2. Налоги  в Российской федерации: Учеб. пособие. Колчин С.П. – М.: Вузовский учебник, 2008.

3. Материалы  справочно-правовой системы «КонсультантПлюс»