Задачи по "Налогам"

В соотв. с абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Средняя стоимость  станка за девять месяцев = (364,5+363+361,5+360+358,5+357+355,5+354+352,5+351)/(9+1)=357,75 тыс. руб.

В соотв. с п. 4 ст. 382 НК РФ:

Сумма авансового платежа по станку за девять месяцев = 357,75*0,022*1/4=1,9676 

В соотв. с абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ:

Среднегодовая стоимость станка за налоговый период = (364,5+363+361,5+360+358,5+357+355,5+354+352,5+351+349,5+348+346,5)/(12+1)=355,5 тыс. руб.

В соотв. с п. 1 ст. 382 НК РФ:

Сумма налога по станку за налоговый период = 355,5 *0,022=7,821 тыс. руб. 

В соотв. с п. 2 ст. 382 НК РФ:

Сумма подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по станку = 7,821 -(1,992+1,98+1,9676)=1,8814 тыс. руб. 

3.  Общая сумма подлежащая уплате в бюджет за налоговый  период =  2,22+1,8814=4,1014 тыс. руб.

     Ответ: сумма налога на имущество предприятия, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период: 4,1014 тыс. руб. 

Транспортный  налог.

Тесты

6. Плательщиками  транспортного налога являются:

а) организации, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

в) лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства;

г) владельцы  транспортных средств

Ответ: в соотв. со ст. 357 НК РФ правильный ответ: в. 

7. В случае  регистрации (снятия) транспортного средства в течение года уплачивается:

а) годовая сумма  налога;

б) половина годовой  суммы налога;

в) сумма налога, исчисленная за год с учетом коэффициента.

Ответ: в соотв. с п. 3 ст. 362 НК РФ правильный ответ: в. 

    Налог на игорный бизнес

    Задача 7

    Казино  зарегистрировано в г. Твери, но фактически осуществляет свою деятельность в Московской области. По состоянию на 1 апреля текущего года казино имело в своем распоряжении 8 игровых столов, 5 из которых содержат по 2 игровых поля, 10 игровых автоматов и 2 кассы тотализатора. Казино 17 мая увеличило количество игровых столов до 12, а 5 июня ввело дополнительно 4 игровых автомата, 1 из которых не зарегистрирован в налоговом органе.

    В г. Твери установлены следующие  ставки:

    - за игровой стол – 75 тыс.  руб.;

    - за игровой автомат – 4 тыс.  руб.;

    - за кассу тотализатора – 80 тыс. руб.

    В Московской области ставки не установлены.

    Определите:

- сумму  налога на игорный бизнес за  апрель, май, июнь;

- будет  ли с казино взыскан штраф?  Если будет, то в каком размере?

    Решение:

    Поскольку налог на игорный бизнес отнесен  к региональным налогам, его уплата должна производиться по ставке, установленной  законами субъектов Российской Федерации  в соответствии со ст. 369 НК РФ, по месту  осуществления организацией деятельности в сфере игорного бизнеса. Казино фактически осуществляет свою деятельность в Московской области поэтому уплата налога на игорный бизнес должна производиться по ставкам установленным в Московской области. Т.к. по условию задачи в Московской области ставки не установлены то в соответствии с п. 2 ст. 369 НК РФ ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

    1) за один игровой стол - 25000 рублей;

    2) за один игровой автомат - 1500 рублей;

    3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы - 25000 рублей.

            Апрель: В соотв. с п. 1 ст. 370 НК  РФ:

Сумма налога = 3*25000+5*2*25000+10*1500+2*25000 = 75000+250000+15000+50000=390000 руб.

       Май: В соотв. с п. 1 и  абз. 2 п. 3 ст. 370 НК РФ:

Сумма налога = 3*25000+5*2*25000+10*1500+2*25000 + 4*(1/2)*25000 = 390000+50000=440000 руб.

     Июнь: В соотв. с п. 1 и  абз. 1 п. 3 ст. 370 НК РФ:

Сумма налога =  7*25000+5*2*25000+13*1500+2*25000 = 175000+250000+19500+50000=494500 руб.

    2) В силу п. 3 ст. 366 НК РФ налогоплательщик  обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или выбытия каждого объекта. В нашем случае один игровой автомат оказался не зарегистрированным в налоговом органе.

    Согласно  пункту 1 статьи 129.2 НК РФ нарушение  установленного НК РФ порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка  регистрации изменений количества названных объектов влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

Штраф = 1500*3= 4500 руб.

При этом за незарегистированный  в налоговом органе игровой автомат  подлежит доплате сумма налога в размере 1500 руб.

     Ответ: сумма налога: за апрель – 390000 руб., за май – 440000 руб., за июнь – 494500 руб., сумма штрафа = 4500 руб., доплата налога за июнь – 1500 руб. 

Упрощенная  система налогообложения.

Задача 24.

     У налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, доходы составили 480 тыс. руб., затраты, включаемые в расходы, – 450 тыс. руб.

      Определите  сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, и права налогоплательщика в последующие налоговые периоды, связанные с включением разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке.

Решение:

В соотв. с п. 2 ст. 346.18 НК РФ налоговая база = 480000-450000=30000 руб.

В соотв. с п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка равна 15%.

В соотв. с п. 1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога = 30000*0,15=4500 руб.

    В соотв. с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

    Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы:

480000*0,01=4800 руб.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога:

    4500<4800, таким образом сумма единого налога подлежащая уплате в бюджет = 4800 руб.

    Ответ: сумма единого налога подлежащая уплате в бюджет 4800 руб.

    Налогоплательщик  имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (4800-4500=300 руб.), в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. 

Тесты:

1. Для целей налогообложения критерии отнесения предприятий к малым определяются по фактическим показателям:

а) за соответствующие прошлые отчетные периоды;

б) за соответствующие  отчетные периоды нарастающим итогом с начала года;

в) по результатам  прошлого отчетного квартала.

Ответ: в соотв. с п. 2.1 ст. 346.12 и пп. 15 и 16 п.3 ст. 346.12 НК РФ правильный ответ: б 

2. Средняя численность работников малого предприятия за отчетный период определяется:

а) с учетом работников филиалов;

б) без учета  работников филиалов;

в) с учетом работников филиала, если филиал не имеет самостоятельного баланса.

Ответ: в соотв. с пп. 1 п.3 ст. 346.12 НК РФ правильный ответ: б 

Единый  сельскохозяйственный налог.

Тесты:

3. Плательщиками ЕСХН могут быть:

а) юридические  лица;

б) филиалы и  представительства юридических  лиц;

в) индивидуальные предприниматели.

Ответ: в соотв. с п. 1 и 6 ст. 346.2 НК РФ правильный ответ: а, б и в. 

4. Объектом ЕСХН  является:

а) выручка от реализации сельскохозяйственной продукции;

б) прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции;

в) стоимость  земельного участка;

г) площадь земельного участка.

Ответ: в соотв. со ст. 346.4 НК РФ правильный ответ: б. 

ЕНВД

Задача 11

     Предприятие оказывает услуги по мойке автотранспорта. Предприятие зарегистрировано в январе текущего года. Среднее количество работников фирмы составило: в январе – 9 человек, в феврале – 15 человек, в марте – 24 человека.

Значение коэффициентов (условные): К1 = 1,32; К2 = 0,6.

Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 12000 руб. на 1 работника.

Определите сумму  вмененного дохода и сумму ЕНВД.

Решение:

    В соотв. с пп.3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система  налогообложения в виде ЕНВД может  применяться в отношении оказания услуг по мойке автотранспортных средств.

В соотв. с п. 2, 3, 4, 9 и 10  ст. 346.29 НК РФ  сумма  вмененного дохода за I квартал = (12000*15+12000*24)*1,32*0,6 = 370656 руб.

    В соотв. со ст. 346.31 НК РФ ставка единого  налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Сумма ЕНВД за I квартал = 370656*0,15 = 55598,4 руб.

     Ответ: сумма вмененного дохода  370656 руб., Сумма ЕНВД 55598,4 руб. 
 

Земельный налог

Тесты

14. Средства земельного  налога на земли, находящиеся  на территории  сельских населенных  пунктов, зачисляются:

а) в бюджет субъекта РФ;

б) в местный  бюджет;

в) в районный бюджет.

Ответ: в соотв. с п. 3 ст. 397 НК РФ правильный ответ: в. 

15. Земельный  налог относится:

а) к федеральным  налогам;

б) к региональным налогам;

в) к местным  налогам.

Ответ: в соотв. с п. 1 ст. 15 НК РФ правильный ответ: в. 

    Налог на имущество физических лиц

    Задача 4

    Семья, состоящая из трех человек (муж, жена, дочь), имеет в общей совместной собственности квартиру. По соглашению между совладельцами плательщиком налога определен муж. Кроме того, жена в этом же районе имеет в своей собственности вторую квартиру и гараж.

    Инвентаризационная  стоимость имущества:

    - первой квартиры (общая собственность)  – 1550000 тыс. руб.;

    - второй квартиры (собственник –  жена) – 1000000 тыс. руб.;

    - гараж (собственник – жена) –  200 тыс. руб.

    Определите  сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате каждым налогоплательщиком.

    Решение:

    Квартиры  и гараж признаются объектами  налогообложения на основании п. 2 и 5 ст. 2 Закона N 2003-1.

    Согласно п. 3 ст. 1 Закона N 2003-1 если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Налог на имущество, принадлежащее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, уплачивается каждым из собственников.