Задачи по налогам

Задание 1

      Начислить ЕСН и удержать НДФЛ с дохода работника  за январь. Доход работника 28 000 руб., в том числе материальная помощь – 5 000 руб. Пособие по временной нетрудоспособности – 2 000 руб. 1 ребенок. 

Решение:

1. Работнику за месяц январь было начислено в общей сумме 30 000 руб. (28 000 + 2 000 = 30 000).
2. В налоговую базу для расчета ЕСН входят все приведенные выше доходы работника за исключением пособия по временной нетрудоспособности, таким образом, она составляет 28 000 руб. ЕСН рассчитывается по ставке 26%:

 

ЕСН = 28 000 * 26% = 7 280 (руб.);

      в том числе:   ФСС = 28 000 * 3,2% = 896 (руб.),

 ПФ = 28 000 * 20% = 5 600 (руб.),

 ФФОМС  = 28 000 * 0,8% = 224 (руб.),

 ТФОМС  = 28 000 * 2% = 560 (руб.). 

      

3. Рассчитаем  налоговую базу для НДФЛ учитывая, что налогом облагается сумма материальной помощи лишь свыше 4 000 руб., кроме того, данному работнику предоставляется социальный налоговый вычет в размере 600 руб. на 1 иждивенца, т.к. его совокупный доход с начала года не превышает 40 000 руб. (социальный налоговый вычет в размере 400 руб. работнику не предоставляется, т.к. его совокупный доход с начала года превышает 20 000 руб.):

 

НБ_НДФЛ = 30 000 – (4 000 + 600) = 25 400 (руб.). 

      НДФЛ  рассчитывается по ставке 13%: 

НДФЛ = 25 400 * 13% = 3 302 (руб.). 

Ответ:  ЕСН с дохода работника за январь составил 7 200 руб., НДФЛ удержан в размере 3 302 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

      Начислить налог на имущество.

№ п/п	Показатели (счет)	01.01	01.02	01.03	01.04
1	01	100 000	140 000	130 000	150 000
2	02	30 000	32 000	35 000	42 000

 

Решение:

      1) Рассчитаем остаточную стоимость  (ОС) имущества на начало каждого  месяца 1 квартала по формуле: 

ОС = ПС (счет 01) – АО (счет 02) 

      Расчет  приведен в следующей таблице:

       

Дата	Первоначальная  стоимость     (счет 01)	Амортизационные отчисления       (счет 02)	Расчет остаточной стоимости
01.01	100 000	30 000	ОС1 = 100 000 – 30 000 = 70 000
01.02	140 000	32 000	ОС2 = 140 000 – 32 000 = 108 000
01.03	130 000	35 000	ОС3 = 130 000 – 35 000 = 95 000
01.04	150 000	42 000	ОС4 = 150 000 – 42 000 = 108 000

 

      2) Рассчитаем среднюю стоимость  имущества за 1 квартал по формуле: 

1 кв. =  

1 кв. = = 95 250 (руб.) 

      3) Рассчитаем налог на имущество  за 1 квартал (ставка налога по Архангельской области равна 2,2%) по формуле: 

НИ _{1 кв.} =

* _{1 кв.} * % ставка 

НИ _{1 кв.} =

* 95 250 * 2,2% = 524 (руб.) 

Ответ:  налог на имущество в 1 квартале составил 524 руб. 
 
 

Задание 3

      Начислить транспортный налог. Ставка 5 руб. на одну лошадиную силу. Мощность двигателя 80 лошадиных сил. Приобрели в феврале. 

Решение:

      Рассчитаем  транспортный налог за год по формуле: 

ТН = Мощность автомобиля * Ставка налога *

,

где  М – количество полных месяцев  эксплуатации автомобиля. 

ТН = 80 * 5 *

= 367 (руб.) 

Ответ:  транспортный налог за год составил 367 руб. 
 
 

Задание 4

      Начислить налог на прибыль.

	1 вариант	2 вариант	3 вариант
Выставлены счета-фактуры за услуги	708 000	590 000	472 000
Затраты
1) Заработная  плата	120 000	100 000	90 000
2) Материальная  помощь	20 000	20 000	20 000
3) ЕСН	?	?	?
4) Командировочные  расходы     в том числе сверх нормы	50 000 8 000	46 000 7 000	42 000 5 000
5) Материалы	200 000	180 000	160 000
6) Амортизация  ОС     – в бухгалтерском учете     – в налоговом учете	52 000 54 000	58 000 47 000	55 000 42 000

 
 

1 вариант

Решение:

      1) Рассчитаем величину ЕСН, для  этого необходимо определить  налоговую базу, которой является ФОТ работников: 

ФОТ = ЗП + МП 

ФОТ = 120 000 + 20 000 = 140 000 (руб.) 

      ЕСН рассчитывается по ставке 26%: 

ЕСН = 140 000 * 26% = 36 400 (руб.). 

      2) Рассчитаем затраты, принимаемые  в расчет для определения налога  на прибыль: 

З _{прин. в расчет} = ЗП + ЕСН + КР _{в пределах уст. норм} + МЗ + АО _{в налог. учете} 

З _{прин. в расчет} = 120 000 + 36 400 + 42 000 + 200 000 + 54 000 = 452 400 (руб.). 

      3) Рассчитаем налоговую базу для  определения налога на прибыль  по формуле:

НБ _НП = Д _{прин. в расчет} – З _{прин. в расчет}  

НБ _НП = 708 000 – 452 400 = 255 600 (руб.) 

      4) Рассчитаем налог на прибыль  по формуле: 

      НП = НБ _НП * % ставка 

      Налог на прибыль рассчитывается по ставке 24%: 

НП = 255 600 * 24% = 61 344 (руб.) 

Ответ:  налог на прибыль за отчетный период составил 61 344 руб. 
 
 

Задание 5

      Начислить налог по упрощенной системе налогообложения:

      а) доходы;

      б) расходы.

      Доход – 1 200 000 руб.

         Отчисления в пенсионный фонд – 30 000 руб.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности – 2 000 руб., в том числе за счет средств соцстраха – 300 руб.

      Расходы – 700 000 руб. 

Решение:

      1) Рассчитаем налог организации по упрощенной системе, когда объектом налогообложения являются доходы. Для этого:

         а) определим первоначальную сумму налога по формуле: 

ПСН = Налоговая база (доходы) * 6% 

ПСН = 1 200 000 * 6% = 72 000 (руб.). 

         б) первоначальную сумму налога умножим на 50% и сравним результат с суммой отчислений в пенсионный фонд: 

ПСН * 50% = 72 000 * 50% = 36 000 (руб.), 

         36 000 руб. > 30 000 руб., следовательно, сумма вычета равна сумме отчислений в пенсионный фонд.

         в) определим сумму пособий по временной нетрудоспособности: 

ПВН = Общ. сумма начисленных пособий –  Сумма за счет ср-в соцстраха 

         ПВН = 2 000 – 300 = 1 700 (руб.). 

         г) определим сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, по формуле:

Н _Д = ПСН – Сумма вычета – ПВН 

Н _Д = 72 000 – 30 000 – 1 700 = 40 300 (руб.). 

      2) Рассчитаем налог организации  по упрощенной системе, когда  объектом налогообложения являются  доходы, уменьшенные на величину  расходов. Для этого:

         а) определим налоговую базу по формуле: 

НБ = Доходы – Расходы  

НБ = 1 200 000 – 700 000 = 500 000 (руб.). 

         б) определим сумму  налога, подлежащую уплате в бюджет, по формуле:

Н _{Д– Р} = НБ * 15%, 

Н _{Д– Р} = 500 000 * 15% = 75 000 (руб.). 

Ответ: налог по упрощенной системе налогообложения равен:

      а) если объектом налогообложения являются доходы – 40 300 руб.;

      б) если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов – 75 000 руб.