Задачи по "Налогам и Налогообложению"

НДФЛ

Задача 21:

12 января 2011 г. работник  получил от предприятия ссуду  на покупку бытовой техники  на год в размере 30 000 руб.  под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1 июля.

Определить: 1) сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ в 2011 г. с 1 января по 30 июня 2011 г. составляла 13 % годовых, с 1 июля 2011 г. – 12 % годовых; Найти сумму налога с материальной выгоды.

Решение:

1. 13* 2/3=8,6     8,6 больше 5, след-но  материальная выгода составит 3,6 % от размера займа
2. День выдачи кредита считается днем пользования кредитом: 20 дней янв+ 28+31+30+31+30= 170 дней (до погашения половины займа)

31+ 31+30+31+30+31+11= 195 дней (до  погашения всего займа)

3. 30 000 * 0,036 * (170/ 365)= 503 р.

15 000 * 0,03 * (195/365)=  240, 4 (здесь применяется ставка рефинансирования 12%)

4)  Сумма налога  с мат.выгоды  (503 + 240, 4) * 0,35= 247, 59 р

Задача 22:

Гражданин К. С. Симонов  продал свой частный дом, который  находился в его собственности 1,5 года, за 1 млн 300 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 7 000 руб. в месяц, или 84 000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10 000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.

Необходимо определить сумму налога с доходов К. С. Симонова как физического лица.

Решение: собств менее 3-х  лет, след-но облагаетм свыше 1 млн.

1) налогооблагаемая база : 300 000+ 84 000+ 6 000 (подарки до 4 000 р не облагается, т.е 10 000- 4 000 )+ 2000* 12 (вычет на двоих детей) – 400* 5 (вычет каждый месяц 400 р пока з/п не превысит 40 т.р.)= 364 000

2) Сумма налога к  уплате: 364 000* 0, 13= 47 320 р.

Задача 23:

Работник 15.05.2011г. взял на предприятии беспроцентный займ в размере 100 000 руб. сроком на 5 месяцев.

По условиям договора займа в  счет погашения задолженности из заработной платы ежемесячно удерживается по 20 000 руб.

Ставка рефинансирования на момент выдачи – 8,25 годовых.

Определить материальную выгоду и  исчислить НДФЛ.

8,25*2/3= 5,5 %- процент, под к-ый взят  займ

Займ взят в середине месяца, поэтому  посчитать выгоду за весь срок нельзя, учитываем, что аванс начисляется  в середине мес, а з/п в конце. При этом с него удерживают 20 000 в  счет погашения и мат.выгоду находим от суммы, оставшейся к погашению после каждого месяца

За 16 дней мая выгода составит 100 000* 0,055*16/365= 241 р

За 30 дней июня выгода: 90 000*0,055* 30/ 365= 406 р (10 000 у него удержали из аванса)

За 31 день июля выгоды: 70 000*0,055*31/365= 326р

За 31 день августа: 50 000* 0,055*31/365= 233р

За 30 дней сентября: 30 000* 0,055*31/365= 135р

За 14 дней октября: 10 000*0, 055*14/365= 21р

Итого выгода составила: 241+406+326+233+135+21=1362 р.

Сумма НДФЛ к уплате: 1362* 0,35= 476,7 р.

Задача 24:

Сотрудник, 20.01.2011г.,  взял у предприятия займ – 80 000 руб.  под 4% годовых на 4 месяца (договор должен быть выполнен до 19.05.2011).

Ставка рефинансирования – 8% годовых.

Определить материальную выгоду, исчислить налог.

Решение: 1) 8* 2/3= 5,3%,     5,3 больше 4, след-но мат.выгода на 1, 33 %

2) 11дней янв+ 28+31+30+18= 118 дней

3) 80 000 * 0, 0133 * 118/365= 344 р.

4) НДФЛ к уплате : 344 * 0, 35= 120, 39 р

Задача 25:

Женщина работает на предприятии  – заработная плата - 40 000руб.

К 8 марта ей подарили фен, стоимостью 5 000 руб.

Организация оплачивает ей проезд до места работы – 750 руб. ежемесячно

Организация оплачивает ей питание – 100 руб. вдень (21 день)

В марте ей оказана  материальная помощь – 3 000 руб.

В августе ей оказана  материальная помощь – 2 000 руб.

В декабре ей оказана  материальная помощь – 2 000 руб.

Она является единственным родителем, имеет двух детей в  возрасте 14 и 16 лет.

Стандартные вычеты заявлены.

Исчислить НДФЛ.

Решение: 1)НБ: 480 000 + 1000 (подарок свыше 4 т)+ 750*12+ 100*21*12+ 3000 (7т - 4т) -200*7= 504 200 р

2) Сумма НДФЛ к уплате: 504 200 * 0,13= 65 540 р.

Задача 26:

Мужчина, участник боевых действий в Афганистане:

получает заработную плату – 50 000 руб.

в мае получил подарок  кух. комбайн, стоимостью 12 000 руб.

ежемесячно получает материальную помощь – 2 000 руб.

предприятие оплачивает д/сад за его ребенка – ежемесячно 8 000 руб.

Женат, имеет 2х детей -6 лети 19 лет

Оплатил в году:

За свое обучение на курсах – 27 000 руб.

За обучение ребенка 19 лет (ОФО) – 65 000 руб.

За лечение матери – 65 000 руб.

За лечение жены – 50 000 руб.

Определить НДФЛ за год и социальные вычеты.

Стандартные вычеты заявлены.

Решение

1. НБ: 50 000*12- 16 000 (стандарт вычеты: 500*12- вычет из з/п для участников боевых действий в Афганистане + 2000* 5- вычет на детей, пока з/п не превысит 280 000) – 120 000 (лечение и обучение, если в одном и том же налоговом периоде и лечение и обучение, то предел вычета- 120 000 р., и плательщик сам решает, какие расходы составят эту сумму)- 50 000 (вычет на обучение ребенка в ВУЗе)+ 20 000 ( мат.помощь 24т – 4 т.) + 96 000 (дет сад)= 538 000 р
2. Сумма НДФЛ к уплате: 588 000* 0,13= 69 940 р

 

Задача 27:

Индивидуальный предприниматель  занимается ремонтом обуви.

В налоговом периоде  доход от предпринимательской деятельности составил – 148 000 руб.

Документы, подтверждающие расходы, направленные на осуществление  предпринимательской деятельности – 55 000 руб., в т.ч.:

- консультационные услуги  – 6 000 руб.

- путевка в профилакторий  (3 выходных дня) – 9 000 руб

- расходы на приобретение материалов – 12 000 руб

- расходы на приобретение  инструментов и приспособлений  – 8 000 руб.

- прочие расходы, связанные  с предпринимательской деятельностью  – 15 000 руб.

Определить сумму профессионального  вычета и исчислить налог.

Решение:

3. расходы, связанные с предприним. Деятельностью: 6т + 12 т + 8т+ 15= 41 т.р
4. сумма налога к уплате: (148 т- 41 т) * 0,13= 13 910 р.

Задача 28:

Квартира была приватизирована 25 февраля 2009 года.

Была продана 30 октября 2011 года за 3 500 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу, исчислить налог.

 

Решение: в собств.менее 3-х лет, следов-но 2 млн 500 * 0,13=  325 00

НДС

Задача 5:

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой  торговой организации в сентябре 2011 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 185 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 170 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 155 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 130 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 7000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение: 1) сумма  НДС к начислению: 185 т.* 0,18+170 т.*0,1= 50 300

2) сумма НДС  к возмещению: 155 т.* 0,18+130 т. *0,1 +7т.* 18/118= 41 968 р.

3) Сумма НДС  к уплате: 50300-41948=8332 р.

Задача 6:

ООО «Ласка»  заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной паты составляет 12 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо  определить сумму НДС за декабрь  и сумму арендной платы, которую  необходимо перечислить департаменту.

Решение: 1) Аренда за год: 12000*12=144000 р

2) Сумма НДС  с аренды орг. как налогового  агента за год:

144000*18/118= 21 966 р.

5. НДС за декабрь: 21966:12=1830,5р
6. Перечислить департаменту: 144000 – 21966=122 034 р.

Задача 7:

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 770 стульев по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %).

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 12 стульев передал подшефной школе, 25 стульев было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

3. Сумма НДС по реализации мебели: 770*2500*0,18= 346500 р.
4. НДС к вычету: 770*1200 *(18/118)= 14949 р.
5. НДС к оплате по школе: 12*2500*0,18= 5400 р. (не признается объектом налогообл)
6. НДС к оплате по зарплате: 25*2500 * 0,18= 11 250 р.(не смотря на то, что по условию сказано, что расчет по зарплате по себестоимости, мы берем цену реализации)
7. НДС к уплате: 346 500- 140 949- 5 400 + 11 250= 211 401 р.

 

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

Задача 8:

Декларируется ввозимый на таможенную территорию РФ товар – «олово необработанное»  нелегированное (код товара по ТН ВЭД  – 8001 10 000 0). Таможенная стоимость товара составляет 77 000 долл. США. Ставка ввозной таможенной пошлины 5 %, но не менее 0,2 евро за 1 кг. Количество товара 1500 кг. Курс валюты, в которой указана таможенная стоимость товара, 31,58 руб. за 1 долл.  США. Курс евро – 35,3 руб. за 1 евро. Страна происхождения товара – Швеция.

Необходимо  рассчитать таможенную пошлину.

Комбинированная ставка пошлины

1. 1500*0,2*35,3/31,58= 335,33 $- твердая ставка, ввознаяпошлина на единицу товара
2. 77 000* 0,05 = 3850 $- адвалорная ставка

Ответ: 3850$

Задача 9:

Декларируется вывозимый из РФ (за пределы государств - участников

соглашения  о Таможенном союзе) товар – мочевина (код товара по ТН ВЭД -

3102 10). Таможенная  стоимость мочевины составляет 32 000 долл. США.

Ставка вывозной таможенной пошлины равна 5 %, но не менее 4 евро за 1 000 кг.

Масса товара – 720 000 кг. Курс валюты, в которой указана  таможенная стоимость товара, 31,58 руб. за 1 долл. США. Курс евро составляет 35,5 руб. за 1 евро.

Необходимо  рассчитать таможенную пошлину вывозимой  мочевины.

1. 720 000/1 000* 4 * 35,5/31,58= 3237, 49$ на единицу товара
2. 320 000* 0,05= 1 600$

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Задача 1:

В октябре 2010 года ООО «Самсон», находящееся в  г. Москве, приобрело в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л. с. Автомобиль зарегистрирован в органах ГИБДД г. Москвы 19 октября 2010 года. Других транспортных средств у организации нет. Согласно Закону г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 125 л. с. до 150 л. с. включительно ставка транспортного налога - 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Определить  сумму транспортного налога

Решение: сумма  налога к перечислению: 140*30*0,25.=1050

0,25-это коэффициент  3/12, так как организация приобрела  транспортное средство в октябре  и автомобиль был в собственности последние три месяца года. авансовых платежей нет.

Задача 2:

Легковой  автомобиль, находящийся в собственности  организации, зарегистрирован по месту  нахождения головного подразделения. В феврале 2011 года он перерегистрирован на филиал, находящийся в другом регионе. Мощность двигателя автомобиля - 205 л.с.

Определить  сумму транспортного налога за 2011 г.

Решение: сумма  налога к перечислению: 205*7,5 (ставка по кодексу)* 0,17=261 р.

0,17- это коэффициент  2/12, т.к. автомобиль находился  в собственности 2 месяца- январь и февраль.

Задача 3:

ООО «Омега» имеет  на балансе легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 170 кВт.

Определить  сумму транспортного налога

Решение: 1 кВт= 1,36 л.с.

Сумма налога к уплате: 170*1,36*72 (ставка налога по Москве)=16 646,4 р.

Задача 4:

В марте 2011 года ООО «Сфера»  приобрело легковой автомобиль ВАЗ-21043 с мощностью двигателя 72 л.с. Ставка налога 7 руб./л.с.

Определить  суммы авансовых платежей общую  сумму по транспортному налогу за 2011 год.

Решение:

Первый квартал: авансовый платеж= 72*7*(1/3)*(1/4)=42 р.

1/4 - по статье 362. пункт2.1, (только для авансового  платежа)

1/3 – по  статье 362 пункт 3 (коэф.= кол-во полных  месяцев/кол-во месяцев в налоговом  периоде), автомобиль приобретен  в марте, значит за первый  квартал автомобиль был в собственности только 1 месяц из 3

Второй и  третий кварталы: авансовый платеж= 72*7*1/4= 126 р., 126*2= 252 р. (сумма за два  квартала)

1/4- по статье 362. пункт 2.1

За год= 72*7* 10/12- 42-252= 126 р.

10/12- кол-во  месяцев года, в течение которых автомобиль был в собственности. (с марта по декабрь-10)