Япония: налоговая система

Годовые налоговые декларация должны быть поданы в течение 150 дней до окончания учётного периода; действует  скидка на сумму налога, выплаченного за полгода.

Удерживаемый налог в Тайланде

Все лица, совершающие выплаты, являющиеся доходом другого лица и подлежащие налогообложению, обязаны  удерживать подоходный налог. Ставка зависит  от типа облагаемых налогом доходов.

В случае, если доход попадает под категорию 1 или 2, плательщик должен удержать налог, действуя следующим образом:

(a) Умножив объем выплаты  на количество выплат, чтобы получить  общий объем выплат за год; 
(b) Отняв расходы и пособия, если таковые имеются, и вычислив налог на оставшуюся сумму в соответствии со ставками личного подоходного налога; 
(c) Разделив размер налога на количество выплат.

В случае, если доход попадает под категорию 3 и 4, плательщик должен удержать налог согласно принятым ставкам. Существуют исключения из этого правила: срочные депозиты и дивиденды облагаются удерживаемым налогом по ставке 15% и 10% соответственно.

Компании, зарегистрированные товарищества или иные юридические  лица, совершающие выплаты, подлежащие налогообложению и являющиеся доходом  других тайских зарегистрированных компаний и товариществ, иных юридических  лиц и иностранных компаний, осуществляющих деятельность в Таиланде, должны удерживать подоходный налог. Ставки зависят от характера выплат.

(a) 5% от выплат категории  5 – сдача в аренду недвижимого  имущества; 
(b) 3% от выплат категории 6 – доходы от свободной занятости; 
(c) 3% от выплат категорий 7 и 8 – работа по найму; 
(d) 2% от выплат категории 8 – оплата рекламы; 
(e) 3% от выплат категории 8 – скидки и выгоды от распродаж, за исключением товаров/услуг для личного потребления (не для продажи) покупателем; 
(f) 3% от выплат категории 8 – вознаграждение за услуги помимо выплат за работу по найму, платы за проезд, услуги отеля и ресторана, взноса по страховке; 
(g) 5% от выплат категории 8 – призы, полученные на конкурсах, соревнованиях, лотереях и т.п.; 
(h) 15% от оплат за услуги, аренды и доходов под категориями 2, 3, 4, доходов от свободной занятости нерезидента.

Если доход под категориями 5, 6, 7 и 8 выше 10.000 бат выплачивается  органами центрального или местного управления, плательщик обязан удерживать подоходный налог по ставке 1% во время  каждого платежа.

Налогоплательщик, чей подоходный налог был удержан, может заплатить  или запросить возмещение, в зависимости  от случая. Запрос в налоговые органы должен быть сделан в течение трёх лет с последнего дня года, в  котором был удержан избыточный налог.

Налоги, удерживаемые плательщиком, должны быть переданы в Налоговое  управление в течение 7 дней после  окончания месяца, в котором был  произведен платёж. Получателю платежа  будет предоставлена справка  об удержании налога. Ее можно использовать для снижения годового или полугодового подоходного налога за соответствующий  налоговый год.

Налог на добавочную стоимость в Тайланде

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, взимающийся  с обеспечения товарами или услугами. Он рассчитывается, исходя из общей  цены приобретенных товаров или  предоставленных услуг. Предоставление услуг считается произведенным  в Таиланде, если услуга была произведена  в Таиланде вне зависимости от места или же если услуга была произведена  за рубежом, но использована в Таиланде.

НДС рассчитывается по формуле: исходящий налог – добавленный  налог = оплачиваемый налог.

Исходящий налог – это  НДС, который продавец собирает с  покупателей во время продажи, а  добавленный налог – это НДС, который продавец выплачивает покупателю. Если исходящий налог превышает  добавленный, продавец должен выплатить  разницу Налоговому управлению.

Плательщики НДС обязаны  составлять счета-фактуры с указанием  объема проданных товаров или  услуг вместе с собранным НДС. Закон предписывает занесение в  счета всех значимых деталей.

В целом, каждое лицо, занимающееся бизнесом в Таиланде, облагается НДС, но существует список лиц и занятий, от него освобожденных:

(a) Владельцы малого бизнеса  (<1.8 млн. бат) 
(b) Образовательные услуги 
(c) Культурные услуги 
(d) Аудит и услуги судебной практики 
(e) Медицинское обслуживание 
(f) Исследовательские услуги и техническое обслуживание 
(g) Аренда недвижимого имущества

Текущая ставка – 7%. Нулевая  ставка применяется в следующих  случаях:

Экспорт товаров в Тайланде

• Услуги предоставлены в  Таиланде, но полностью переданы для  использования в другой стране 
• Продажа товаров или услуг государственным агентствам или учреждениям, занятых в программах иностранной экономической помощи 
• Продажа товаров и услуг между приписными таможенными складами или предприятиями, расположенными в беспошлинной зоне 
• Предоставление товаров и услуг ООН и ее специализированным агентствам, а также посольствам и консульствам

Плательщики НДС обязаны  подавать ежемесячные налоговые  декларации не позднее 15-го числа следующего месяца. 
Полученные счета-фактуры и копии составленных счетов-фактур должны храниться вместе с соответствующими документами и записями. Например, записи бухгалтерии и исходные данные должны храниться на месте деятельности плательщика НДС.

Налог на определенные виды бизнеса в Тайланде

Из-за сложности определения  добавленной стоимости (и, следовательно, НДС) в некоторых видах бизнеса  применяется альтернативный налог. Им облагаются услуги, в особенности  финансовые. Налог на определенные виды бизнеса действует совместно  с режимом НДС и собирается с валового дохода по фиксированным  ставкам со следующих видов бизнеса:

• Банковское дело, финансовый и подобный бизнес 3% 
• Страхование жизни 2.5% 
• Закладное брокерство 2.5% 
• Недвижимость 3% (с 01.01.2004) 
• Соглашение о перекупке 3% 
• Факторинг 3%

Другие налоги в Тайланде

Акцизный сбор

Акцизным сбором облагается продажа ограниченного ряда товаров  местного производства и импортированных. Ставка рассчитывается методом «ад  валорем» или особым образом. 
Налоговые обязательства возникают, когда товары местного производства вывозятся с завода, а импортные товары попадают в страну.

1. Топливо и нефтепродукты 
2. Напитки (за исключением воды, молока, спиртных напитков) 
3. Электроприборы 
4. Хрустальная посуда 
5. Автотранспорт, вкл. мотоциклы 
6. Лодки 
7. Парфюмерия и косметика 
8. Развлекательные услуги 
9. Сигареты, содержащие табак 
10. Батарейки

Производитель продукции  должен подать декларацию и заплатить  причитающийся налог до вывоза товаров  с завода или приписного таможенного  склада. Если возникает обязательство  по выплате НДС до того, как товары покинут указанные места, производитель  должен подать декларацию в Акцизное управление и заплатить налог  в течение 15 дней с конца месяца.

Налог на прибыль от продажи нефтепродуктов в Тайланде

Налогом на прибыль от продажи  нефтепродуктов облагаются компании-нефтяные дилеры согласно Закону «О налоге на прибыль от продажи нефтепродуктов» (PITA). Компании, облагаемые налогом по этому закону, освобождаются от налогов и пошлин, предусматриваемых Налоговым кодексом и другими законами. Освобождение действует, пока компания платит налоги и пошлины с доходов, регулируемых PITA, или с дивидендов, получаемых от доходов, регулируемых PITA. Налогом облагается чистая прибыль нефтяных компаний от нефтяных операций, включая доходы от передачи их концессионных прав и других видов деятельности, не относящихся к нефтяным операциям, по ставке 50%.

Имущественные налоги в Тайланде

В Таиланде существует два  вида имущественного налога, а именно налог на землю и строения и  налог на местное развитие. 
Налогом на землю и строения облагаются владельцы домов, строений и земли, сдаваемых в аренду или находящихся в коммерческом использовании. Ставка налога – 12,5% на годовую стоимость недвижимости, фактическую или оценочную.

Налогом на местное развитие облагается любое лицо, являющееся владельцем или собственником земли. Ставка варьируется в зависимости  от оценочной стоимости собственности, устанавливаемой местными властями. Существует льгота, предоставляемая  при условии, что земля используется в жилищных целях, для выращивания  скота или урожая владельца. Размер льготы зависит от месторасположения  участка.

Гербовый сбор в Тайланде

Гербовым сбором облагается оформление 28 видов документов, перечисленных  в Налоговом кодексе (напр., договор  о приобретении и аренде земли, накладная, передача акций, заём, договор о создании компании, аккредитив).

Ставки зависят от характера  документа. Гербовый сбор должен быть оплачен согласно таблице ставок.

Таможенные пошлины в Тайланде

Таможенные пошлины устанавливаются  Законом «О таможенных пошлинах»  и Указом «О таможенных тарифах». Ими  облагаются импортируемые и некоторые  экспортируемые товары. Стоимость импорта  рассчитывается, исходя из СИФ (CIF; стоимость, страховка и фрахт), экспорта –  исходя из ФОБ (F.O.B.; свободно на борту).

Классификация импорта производится на основе «Гармонизированной системы  описания и кодирования товаров» (Гармонизированная система, ГС). Большинство  импортируемых товаров облагается двумя налогами: таможенной пошлиной и НДС. Таможенная пошлина вычисляется  путем умножения СИФ на ставку пошлины. Вычисленная пошлина добавляется  к стоимости товара с указанием  стоимости СИФ. НДС вычисляется  из общей суммы СИФ, пошлины и  акцизного сбора, если таковой применяется. Ставки для большинства импортируемых  товаров – «ад валорем» или  специфические – варьируются  от 0% до 80%. Товары, импортируемые для  последующего экспорта, обычно не облагаются импортной пошлиной и НДС.

Экспортными пошлинами облагается небольшое количество товаров, включая  кожсырьё, определенные виды древесины, пиломатериалы и товары из дерева.

Соглашения о двойном налогообложении в Тайланде

Таиланд заключил договорные соглашения с более чем 40 странами, включая США, Австралию, Южную Африку и большинство стран Европы и  Азии. 
Соглашения о двойном налогообложении применяются ко всем лицам, частным и юридическим, являющимся гражданами одной или обеих стран, заключивших соглашение. Они определяют условия, при которых частное или юридическое лицо считается резидентом государства, заключившим соглашение. Что касается налогов, соглашения предусматривают налоги на прибыль и капитал частных и юридических лиц. НДС, налог на определенные виды бизнеса и муниципальный налог обычно не предусмотрены соглашениями. В целом, согласно соглашениям о двойном налогообложении, подоходный налог не удерживается с прибыли, полученной в Таиланде резидентами страны, заключившей соглашение, если у них нет постоянного представительства в Таиланде.

В дополнение, согласно налоговым  соглашениям, удерживаемый налог на выплаты доходов иностранных  юридических лиц, не имеющих бизнеса  в Таиланде, может быть уменьшен или не применяться вовсе.