Автор: Пользователь скрыл имя, 21 Декабря 2010 в 10:59, реферат
Разносторонняя характеристика водного налога.
ВОДНЫЙ НАЛОГ.
| Элемент режима | Характеристика | Основание |
| Налогоплательщики | Организации и
физические лица, осуществляющие специальное
и (или) особое водопользование. Не признаются
налогоплательщиками |
Ст. 333.8 НК РФ |
| Объекты налогообложения | Виды пользования
водными объектами: 1.забор воды из водных объектов; 2.использование
акватории водных объектов, за
исключением лесосплава в 3.использование
водных объектов без забора
воды для целей 4.использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. |
Ст. 333.9 НК РФ |
| Налоговая база | Определяется
налогоплательщиком отдельно в отношении
каждого водного объекта: 1.При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. 2.При
использовании акватории 3.При
использовании водных объектов
без забора воды для целей
гидроэнергетики налоговая 4.При
использовании водных объектов
для целей сплава древесины
в плотах и кошелях налоговая
база определяется как |
Ст. 333.10 НК РФ |
| Налоговый
период |
Налоговым периодом признается квартал. | Ст. 333.11 НК РФ |
| Налоговые ставки | Налоговые ставки
устанавливаются по бассейнам рек,
озер, морей и экономическим районам
в следующих размерах:
1.при заборе воды 2.при использовании акватории 3.при использовании
водных объектов без забора
воды для целей 4.при использовании
водных объектов для целей
сплава древесины в плотах
и кошелях При заборе воды
сверх установленных лимитов
водопользования ставки в части
такого превышения устанавливаются
в пятикратном размере. В случае
отсутствия утвержденных квартальных
лимитов квартальные лимиты определяются
расчетно как 1/4 утвержденного годового
лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды. |
Ст. 333.12 НК РФ |
| Порядок исчисления и уплаты налога | Налогоплательщик
исчисляет сумму налога самостоятельно
как произведение налоговой базы
и соответствующей ей налоговой
ставки. Сумма налога уплачивается
по местонахождению объекта Налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в
налоговый орган по местонахождению
объекта налогообложения в |
Ст. 333.13-333.15 НК РФ |
Операции, не облагаемые водным налогом:
1.забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2.забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3.забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4.забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5.забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6.использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7.использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8.использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9.использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
10.использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11.использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12.особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
13.забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
14.забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15.использование
акватории водных объектов для рыболовства
и охоты.
Ставки водного налога при заборе воды.
При заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
| Экономический район | Бассейн реки, озера | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной | ||
| из поверхностных водных объектов | из подземных водных объектов | |||
| Северный | Волга
Нева Печора Северная Двина Прочие реки и озера |
300
264 246 258 306 |
384
348 300 312 378 | |
| Северо-Западный | Волга
Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
294
288 258 282 |
390
366 342 372 | |
| Центральный | Волга
Днепр Дон Западная Двина Нева Прочие реки и озера |
288
276 294 306 252 264 |
360
342 384 354 306 336 | |
| Волго-Вятский | Волга
Северная Двина Прочие реки и озера |
282
252 270 |
336
312 330 | |
| Центрально-Черноземный | Днепр
Дон Волга Прочие реки и озера |
258
336 282 258 |
318
402 354 318 | |
| Поволжский | Волга
Дон Прочие реки и озера |
294
360 264 |
348
420 342 | |
| Северо-Кавказский | Дон
Кубань Самур Сулак Терек Прочие реки и озера |
390
480 480 456 468 540 |
486
570 576 540 558 654 | |
| Уральский | Волга
Обь Урал Прочие реки и озера |
294
282 354 306 |
444
456 534 390 | |
| Западно-Сибирский | Обь
Прочие реки и озера |
270
276 |
330
342 | |
| Восточно-Сибирский | Амур
Енисей Лена Обь Озеро Байкал и его бассейн Прочие реки и озера |
276
246 252 264 576 282 |
330
306 306 348 678 342 | |
| Дальневосточный | Амур
Лена Прочие реки и озера |
264
288 252 |
336
342 306 | |
| Калининградская область | Неман
Прочие реки и озера |
276
324 |
288
336 | |
При заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
| Море | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды |
| Балтийское | 8,28 |
| Белое | 8,40 |
| Баренцево | 6,36 |
| Азовское | 14,88 |
| Черное | 14,88 |
| Каспийское | 11,52 |
| Карское | 4,80 |
| Лаптевых | 4,68 |
| Восточно-Сибирское | 4,44 |
| Чукотское | 4,32 |
| Берингово | 5,28 |
| Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) | 5,64 |
| Охотское | 7,68 |
| Японское | 8,04 |
Ставки водного налога при использовании акватории
| Экономический район | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
| Поверхностные водные объекты, кроме сплава древесины в плотах и кошелях | |
| Северный
Северо-Западный Центральный Волго-Вятский Центрально-Черноземный Поволжский Северо-Кавказский Уральский Западно-Сибирский Восточно-Сибирский Дальневосточный Калининградская область |
32,16
33,96 30,84 29,04 30,12 30,48 34,44 32,04 30,24 28,20 31,32 30,84; |
| Море | Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории |
| Территориальное море РФ и внутренние морские воды | |
| Балтийское
Белое Баренцево Азовское Черное Каспийское Карское Лаптевых Восточно-Сибирское Чукотское Берингово Тихий океан (в пределах территориального моря РФ) Охотское Японское |
33,84
27,72 30,72 44,88 49,80 42,24 15,72 15,12 15,00 14,04 26,16 29,28 35,28 38,52 |
Ставки водного налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.
| Бассейн реки, озера, моря | Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. кВт.ч электроэнергии |
| Нева | 8,76 |
| Неман | 8,76 |
| Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень | 9,00 |
| Прочие реки бассейна Балтийского моря | 8,88 |
| Северная Двина | 8,76 |
| Прочие реки бассейна Белого моря | 9,00 |
| Реки бассейна Баренцева моря | 8,76 |
| Амур | 9,24 |
| Волга | 9,84 |
| Дон | 9,72 |
| Енисей | 13,70 |
| Кубань | 8,88 |
| Лена | 13,50 |
| Обь | 12,30 |
| Сулак | 7,20 |
| Терек | 8,40 |
| Урал | 8,52 |
| Бассейн озера Байкал и река Ангара | 13,20 |
| Реки бассейна Восточно-Сибирского моря | 8,52 |
| Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей | 10,44 |
| Прочие реки и озера | 4,80 |
Ставки водного налога при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях