Виды налоговых проверок. порядок проведения камеральной налоговой проверки

Экономический факультет 

Кафедра финансов, денежного обращения и  кредита 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

на тему: «Виды налоговых проверок. Порядок проведения камеральной налоговой проверки» 

(по дисциплине  «Налоги и налогообложение») 
 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 3-го курса 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Калининград - 2011 
 

     Введение………………………………………………………………………3

1.Понятие налоговых проверок……………………………………………..4

1.1 Виды  налоговых проверок………………………………………………6                                                 

1.2 Камеральная налоговая проверка: понятие, цель, этапы, виды……….9                              

Заключение…………………………………………………………………..14                                                                                                     

      Список использованных источников………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              Введение 

 Конституцией Российской Федерации закреплена обязанность уплаты установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются признаком любого государства и, вместе с тем, необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять его функции, в том числе социально-значимые. Обязанность по уплате налогов является безусловной, то есть каждый обязан платить установленные виды налогов и сборов. Данная обязанность адресована как гражданам, так и юридическим лицам. Для обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов созданы специализированные государственные органы, уполномоченные по контролю и надзору в сфере налоговых правоотношений. В данной статье будет рассмотрен механизм контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах и его основной инструмент - налоговые проверки.

Значимость налогового контроля заключается в том, что  посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафных санкций.

Налоговый контроль - это один из важнейших институтов налогового законодательства. Он является составной частью государственного финансового контроля.

Сущность налогового контроля состоит в проверке соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, в том числе проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов. 
 

1.Понятие  налоговых проверок

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, первыми названы налоговые проверки. Право же на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 «Налоговый контроль».

В узком смысле под налоговыми проверками понимают лишь камеральные и выездные проверки, а также совместные проверки с участием органов внутренних дел.

В целом же существует немало доктринальных определений  налоговых проверок.

Налоговая проверка - совокупность специальных приемов  налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в бухгалтерской отчетности и других носителях информации. Налоговые проверки: учебно-практическое пособие (издание второе, переработанное и дополненное) Л. В. Спирина, 2007 г. С. 6-7

Налоговая проверка - составная часть финансовых проверок, в том числе проверок процедур государственной регистрации и  учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты платежей от налогоплательщиков, проверок объектов подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Налоговая проверка -- процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью  исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы 
 

В целом же налоговые проверки - составная часть финансовых проверок, в т.ч. проверок процедур государственной регистрации и учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты платежей от налогоплательщиков, проверок объектов, подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Таким образом, налоговые органы обязаны осуществлять проверки соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами налогового и иного законодательства. Поэтому деятельность налоговых органов не ограничивается только налоговым контролем, а включает также проверки в сферах производства и оборота алкогольной и табачной продукции, контрольно-кассовой техники, наличного денежного обращения, регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, учета и присвоения идентификационных номеров налогоплательщикам. Рядом нормативных актов проверки в этих и некоторых других сферах возложены на налоговые органы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 Виды налоговых  проверок                                                 

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

В зависимости  от объема проверяемой документации и места проведения налоговой  проверки:

- камеральные

- выездные

Камеральная проверка - проверка, проводимая в помещении налогового органа.

Выездная налоговая  проверка - проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

По способу  организации:

-  плановые проверки

- внезапные проверки

Внезапная налоговая  проверка, есть разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки0

По объему проверяемых  документов:

- сплошные

- выборочные

При сплошных проверках, проверяются все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов)

Выборочная проверка - когда проверяется часть документов. Может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке

 По характеру  проверяемого материала:

- документальные

- фактические 

При документальных проверках проверяются документы.

Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изучаемого лица.

По объему проверяемых  вопросов:

- тематические

- комплексные

Тематические  проверки предполагают проверку документов по определенному кругу вопросов.

Комплексные - охватывают все направления деятельности подконтрольного  лица в налоговой сфере. (См.рисунок 1) 

Рисунок 1.Проверки налоговыми органами. 

Общими правилами  проведения налоговых проверок являются следующие:

1. налоговые  органы несут ответственность  за проведение у налогоплательщика  документальных проверок не реже  одного раза в два года;

2. налоговой  проверкой должна быть охвачена  вся налоговая база по проверяемому  периоду;

3. налоговая  проверка обособленных подразделений  организаций может быть проведена  независимо от проведения проверки  самого налогоплательщика;

4. налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.

Основными правилами  проведения налоговых проверок являются:

- налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

- запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила  есть два исключения:

- когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

- когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Камеральная налоговая  проверка: понятие,  цель, этапы, виды                              

После введения в силу НК РФ (часть 1) значение камеральных  проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

В Налоговом Кодексе РФ под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Конструкция статьи 88 НК РФ "Камеральная налоговая  проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что  и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста. «Налоговые проверки: учебно-практическое пособие(издание второе, переработанное и дополненное)» Спирина Л.В 2007 С. 44-45

Целью камеральной  проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.  
 
 
 

Основными этапами  камеральной проверки являются:

- проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган;

- визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности (полноты заполнения всех необходимых реквизитов, четкости их заполнения и т.д.);

-  проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых для исчисления налогооблагаемой базы;