Виды налоговых правонарушений

Оглавление:

Введение… … … … … … … … … … … … … … … … … … …  стр.3-4

Глава 1. Понятие налогового правонарушения… … … … … … …стр.5-8

Глава 2. Виды налоговых правонарушений

 2.1 Общие налоговые правонарушения … … … … … … … … ...стр.9-20

2.2. Специальные налоговые правонарушения… … …. … … … стр.20-25

Заключение… … … … … … … … … … … … … … … … … …стр.26-28

Библиография … … … … … … … … … … … … … … … … … стр.29 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

      Введение

     Актуальность  темы курсовой работы обусловлена значительными изменениями, которые в последнее время произошли в правовом регулировании налоговой ответственности в связи с совершенствованием налогового законодательства. Современный уровень развития российского общества, существование рыночных отношений, интеграция нашей страны в международное сообщество потребовали коренного изменения отечественного законодательства, в том числе налогового. Это нашло отражение во вступившей в силу с 1 января 1999 года части первой Налогового Кодекса Российской Федерации и части второй, вступившей в силу с 1 января 2001 года, положения которых ознаменовали очередной этап в развитии отечественного налогового законодательства, его выход на новый качественный уровень - уровень кодифицированного акта, обобщившего на тот момент многочисленные и разрозненные нормы.

     Главной проблемой для граждан – налогоплательщиков является такой момент, что государство вмешивается и пытается контролировать все отношения в трудовой сфере, сфере предпринимательства и бизнеса, таким образом, налагая определенные проценты налогов на предпринимателей, которые, в свою очередь, стараются уйти различными способами от налогообложения и не попасть под контроль государства. Здесь и начинают совершаться действия нелегального характера, появляются преступления, правонарушения против установленного государством законодательства.

      Целью моей работы является изучение составов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

      Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:

      1. Рассмотреть значение понятия налогового правонарушения.

      2. Рассмотреть составы налоговых правонарушений.

      3.Рассмотреть ответственность, за совершение налоговых правонарушений.

      4.  Выявить причины совершения налоговых правонарушений.

      5. Изучить соответствующие данной теме нормативно-правовые акты.

      Объектом исследования данной работы являются противоправные деяния в налоговых правоотношениях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. Понятие налогового правонарушения

      Определение данному виду правонарушений впервые было дано Конституционным Судом РФ. В его Постановлении от 17.12.96 N 20-П указывалось, что налоговое правонарушение есть предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности. При производстве по делу о налоговом правонарушении подлежат доказыванию как сам факт совершения такого правонарушения, так и степень вины налогоплательщика.

      Впоследствии позиция Конституционного Суда РФ была воспринята законодателем и нашла свое отражение в части первой Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 1999 г., В Налоговом Кодексе дано четкое определение понятия налогового правонарушения: «Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность» (ст. 106 НК РФ).

      Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение в Налоговом Кодексе посвящен раздел VI части первой, имеющий одноименное название. Глава 15 данного раздела посвящена общим положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений (статьи 106-115); глава 16 – видам налоговых правонарушений и ответственности за их совершение (статьи 116-129); глава 17 – издержкам, связанным с осуществлением налогового контроля (статьи 130, 131); глава 18 – видам нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственности за их совершение (статьи 132-136).

     Денежные взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом, как правило, устанавливаются в фиксированном размере, например, пять тысяч рублей за нарушение установленного плательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст.116 НК РФ).

     В связи с указанным, вероятно, в ближайшем будущем придется вносить изменения в Налоговый кодекс, тем более что практика такого рода уже известна законодателю.

     В ряде случаев Налоговый кодекс предусматривает возможность взыскания штрафов в процентном отношении к полученным плательщиком доходам, сумма налога, подлежащим уплате в бюджет и т.п.

     И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков и И.А. Орешкин выделяют три вида налоговых правонарушений^*:

     1) налоговые правонарушения

     2) административные правонарушения  в сфере налогообложения (налоговые  проступки) - посягающие на общественные отношения деяния, которые повлекли или могли повлечь наступление вредных последствий.

     3) уголовные правонарушения (преступления) в сфере налогообложения - виновно совершенные общественно опасные деяния, посягающие на финансовые интересы государства в сфере налогообложения.

 
 
 
 

      Глава 2. Виды налоговых правонарушений

      2.1. Общие налоговые правонарушения

      Общими налоговыми правонарушениями именуются налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов^*.

      Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций (например, для налогоплательщиков это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.).

      В настоящее время НК РФ предусмотрено  13 видов налоговых правонарушений подобных субъектов:

      1) нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

      Объектом правонарушения является установленный законодательством порядок учета налогоплательщиков в целях налогового контроля. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе посягает на установленный налоговым законодательством порядок управления в налоговой сфере. Обязанность налоговых органов вести в установленном порядке учет налогоплательщиков установлена подп.3 п.1 ст.32 НК РФ.

      Субъект правонарушения - налогоплательщик, которым является:

• организация;
• индивидуальный предприниматель;
• частный нотариус (нотариус, занимающийся частной практикой);
• частный детектив или частный охранник.

      Объективная сторона правонарушения выражается в форме бездействия - в наличии юридического факта неподачи налогоплательщиком заявления о постановке на учет в сроки, предусмотренные в пунктах 3, 4, 5 ст. 83 НК РФ.

      Субъективная  сторона правонарушения - прямой умысел или неосторожность. Лицо либо осознает противоправный характер своего бездействия и желает бездействовать, либо не осознает противоправный характер своего бездействия, хотя должно и могло его осознавать.

      Налоговая санкция выражена в виде штрафа, размер которого обусловлен длительностью  срока правонарушения.

2) уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

      Объектом правонарушения, предусмотренного ст.117 НК РФ, является публичный правопорядок в сфере постановки на налоговый учет.

        Субъект правонарушения - налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель).

      Объективная сторона данного налогового правонарушения выражается в бездействии - неподача налогоплательщиком заявления о постановке на учет в течение более 90 дней со дня истечения срока, предусмотренного в п. 3 ст. 83 НК.

      Субъективная  сторона уклонения от постановки на налоговый учет характеризуется смешанной формой вины: данное правонарушение может быть совершено как умышленно, так и неосторожно.

      Ведение организацией или индивидуальным предпринимателем экономической деятельности без  постановки на учет в налоговом органе наказывается штрафом в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.

      При ведении деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом  органе более 3-х месяцев взыскивается штраф в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.

3. нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

     Объектом рассматриваемого правонарушения являются общественные отношения, складывающиеся в процессе осуществления налогового контроля.

     Субъектом данного правонарушения могут быть организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.

     Объективная сторона выражается в нарушении налогоплательщиком установленного НК РФ 7-дневного срока для сообщения в письменной форме налоговому органу информации об открытии или закрытии им  расчетных, текущих, текущих валютных счетов в каком-либо банке, а также счетов для финансирования капитальных вложений.

     Субъективная  сторона выражается в виновном совершении рассматриваемого деяния как умышленно, так и неосторожно.

     Санкция носит штрафной характер, является абсолютно-определенной, не зависит от правового статуса налогоплательщика, размера открытого счета или причины его закрытия и составляет 5000 руб.