Виды налоговых правонарушений и ответственности за их совершение

Налоговое правонарушение

Дополнительные условия

Штрафные санкции

Налоговый кодекс

Административный кодекс

Статья 116 НК РФ - Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 116 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока подачи заявления о постановке  на учет в налоговом органе  при отсутствии признаков налогового  правонарушения, предусмотренного  пунктом 2 настоящей статьи, влечет  взыскание штрафа в размере  пяти тысяч рублей.

2. Нарушение налогоплательщиком установленного  настоящим Кодексом срока подачи  заявления о постановке на  учет в налоговом органе на  срок более 90 календарных дней  влечет взыскание штрафа в  размере 10 тысяч рублей.

Статья 15.3.

При нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе должностному лицу грозят штрафные санкции в размере от пятисот до одной тысячи рублей. 
2. Правонарушение комментируемого пункта предусматривает прямой умысел, т.е. деятельность, направленную на избежание постановки на учет в налоговом органе. 
Административные правонарушения в рассматриваемой статье налагаются на основании постановления суда. Дело возбуждается в соответствии с протоколом об административном правонарушении, составленным налоговым органом. 
В соответствии с примечанием к статье 15.3 КоАП РФ индивидуальные предприниматели не могут быть привлечены к установленной названными выше нормами административной ответственности как должностные лица. Указанное правило относится и к случаям, когда индивидуальный предприниматель, не заключая трудовых договоров для исполнения обязанностей руководителя, главного бухгалтера и иных должностных лиц, сам осуществляет права и обязанности названных должностных лиц.

Статья 117 НК РФ - Уклонение от постановки на учет в налоговом органе

1. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе  влечет взыскание штрафа в  размере десяти процентов от  доходов, полученных в течение  указанного времени в результате  такой деятельности, но не менее  двадцати тысяч рублей. Федеральным  законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в  пункт 2 статьи 117 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

2. Ведение деятельности  организацией или индивидуальным  предпринимателем без постановки  на учет в налоговом органе  более 90 календарных дней влечет  взыскание штрафа в размере  20 процентов доходов, полученных  в период деятельности без  постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее  40 000 рублей.

Статья 15.3.

При нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе должностному лицу грозят штрафные санкции в размере от пятисот до одной тысячи рублей. 
2. Правонарушение комментируемого пункта предусматривает прямой умысел, т.е. деятельность, направленную на избежание постановки на учет в налоговом органе. 
Административные правонарушения в рассматриваемой статье налагаются на основании постановления суда. Дело возбуждается в соответствии с протоколом об административном правонарушении, составленным налоговым органом. 
В соответствии с примечанием к статье 15.3 КоАП РФ индивидуальные предприниматели не могут быть привлечены к установленной названными выше нормами административной ответственности как должностные лица. Указанное правило относится и к случаям, когда индивидуальный предприниматель, не заключая трудовых договоров для исполнения обязанностей руководителя, главного бухгалтера и иных должностных лиц, сам осуществляет права и обязанности названных должностных лиц.

Статья 118 НК РФ - Нарушение  срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока представления в налоговый  орган информации об открытии  или закрытии им счета в  каком-либо банке влечет взыскание  штрафа в размере пяти тысяч  рублей.

2. Исключен.

Статья 15.4.Нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации -(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

Статья 119 НК РФ - Непредставление налоговой  декларации

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

2. Непредставление налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговый  орган в течение более 180 дней  по истечении установленного  законодательством о налогах  срока представления такой декларации  влечет взыскание штрафа в  размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе  этой декларации, и 10 процентов  суммы налога, подлежащей уплате  на основе этой декларации, за  каждый полный или неполный  месяц начиная со 181-го дня.

3. Исключен.

Статья 15.5. Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета -влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.(в ред. Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 27.07.2010 N 239-ФЗ)

Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой  декларации (расчета) 

(введена Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ) Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Статья 119.2. Представление в налоговый  орган управляющим товарищем, ответственным  за ведение налогового учета, расчета  финансового результата инвестиционного  товарищества, содержащего недостоверные  сведения

1. Представление в налоговый  орган управляющим товарищем,  ответственным за ведение налогового  учета, расчета финансового результата  инвестиционного товарищества, содержащего  недостоверные сведения,  влечет  взыскание штрафа в размере  сорока тысяч рублей.

2. Те же деяния, совершенные умышленно,  влекут взыскание штрафа в  размере восьмидесяти тысяч рублей.

Статья 120 НК РФ - Грубое нарушение  правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Определением Конституционного Суда РФ от 18 января 2001 г. N 6-О установлено, что положения пунктов 1 и 3 настоящей  статьи и пункта 1 статьи 122, определяющие недостаточно разграниченные между собой составы налоговых правонарушений, не могут применяться одновременно в качестве основания привлечения к ответственности за совершение одних и тех же неправомерных действий, что не исключает возможности их самостоятельного применения на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела и с учетом конституционно-правового смысла составов налоговых правонарушений, выявленного Конституционным Судом РФ

1. Грубое нарушение организацией  правил учета доходов и (или)  расходов и (или) объектов налогообложения,  если эти деяния совершены  в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

2. Те же деяния, если они совершены  в течение более одного налогового  периода, влекут взыскание штрафа  в размере пятнадцати тысяч  рублей.

3. Те же деяния, если они повлекли  занижение налоговой базы, влекут  взыскание штрафа в размере  десяти процентов от суммы  неуплаченного налога, но не менее  пятнадцати тысяч рублей.

Под грубым нарушением правил учета доходов  и расходов и объектов налогообложения  для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или  отсутствие счетов-фактур, или регистров  бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение  календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

4. Исключен.

Статья 122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)

1. Неуплата или неполная  уплата сумм налога (сбора) в  результате занижения налоговой  базы, иного неправильного исчисления  налога (сбора) или других неправомерных  действий (бездействия) влекут взыскание  штрафа в размере 20 процентов  от неуплаченной суммы налога (сбора).

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

3. Деяния, предусмотренные  пунктом 1 настоящей статьи, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа  в размере 40 процентов от неуплаченной  суммы налога (сбора).

Статья 15.8.

Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения  налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, а равно инкассового  поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа о перечислении налога или сбора, соответствующих  пеней и (или) штрафов в бюджет -(в ред. Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ)влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной  группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных  данных (несообщение данных), приведшее  к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным  участником

(введена Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

1. Сообщение участником консолидированной  группы налогоплательщиков ответственному  участнику этой группы недостоверных  данных (несообщение данных), приведшее  к неуплате или неполной уплате  налога на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков ее ответственным  участником, влечет взыскание штрафа  в размере 20 процентов от неуплаченной  суммы налога.

2. Деяния, предусмотренные пунктом  1 настоящей статьи, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа  в размере 40 процентов от неуплаченной  суммы налога.

Статья 123 НК РФ - Невыполнение налоговым агентом обязанности  по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Статья 125 НК РФ - Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч  рублей.

Статья 126 НК РФ - Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 1 статьи 126 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

1. Непредставление в установленный  срок налогоплательщиком (плательщиком  сбора, налоговым агентом) в  налоговые органы документов  и (или) иных сведений, предусмотренных  настоящим Кодексом и иными  актами законодательства о налогах  и сборах, влечет взыскание штрафа  в размере 50 рублей за каждый  непредставленный документ.

2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Статья 128 НК РФ - Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Статья 129 НК РФ - Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или  осуществление заведомо ложного  перевода

1. Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия  в проведении налоговой проверки  влечет взыскание штрафа в  размере 500 рублей. Редакции Налогового  кодекса (часть первая), опубликованные  в "Собрании законодательства  Российской Федерации" и "Российской  газете", имеют расхождения. Текст  пункта 1 статьи 129 приводится в редакции "Собрания законодательства"

2. Дача экспертом заведомо  ложного заключения или осуществление  переводчиком заведомо ложного  перевода влечет взыскание штрафа  в размере одной тысячи рублей.

Статья 129.1 НК РФ - Неправомерное несообщение  сведений налоговому органу

1. Неправомерное несообщение  (несвоевременное сообщение) лицом  сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

2. Те же деяния, совершенные  повторно в течение календарного  года, влекут взыскание штрафа  в размере 5000 рублей.

Статья 129.2 НК РФ - Нарушение порядка  регистрации объектов игорного бизнеса

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ настоящий Кодекс дополнен статьей 129.2, вступающей в силу с 1 января 2007 г.

1. Нарушение установленного  настоящим Кодексом порядка регистрации  в налоговых органах игровых  столов, игровых автоматов, касс  тотализатора, касс букмекерской  конторы либо порядка регистрации  изменений количества названных  объектов - влечет взыскание штрафа  в трехкратном размере ставки  налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

2. Те же деяния, совершенные  более одного раза, - влекут взыскание  штрафа в шестикратном размере  ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего  объекта налогообложения.

Статья 129.3. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате применения в целях налогообложения в  контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми  условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми

(введена Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

1. Неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей.

2. Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, при условии представления им федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, документации, обосновывающей рыночный уровень примененных цен по контролируемым сделкам, в соответствии с порядком, установленным статьей 105.15 настоящего Кодекса, или в соответствии с порядком, установленным соглашением о ценообразовании для целей налогообложения.

Статья 129.4. Неправомерное непредставление  уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках 

(введена Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ)

Неправомерное непредставление в установленный  срок налогоплательщиком в налоговый  орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном  году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления  о контролируемых сделках, содержащего  недостоверные сведения, влечет взыскание  штрафа в размере 5 000 рублей.