6.2
Отчетность, сдаваемая
по итогам налогового
периода (года)
- Расчетная
ведомость по средствам Фонда социального
страхования Российской Федерации по
форме 4
ФСС(сдается
в ФСС в срок не позднее 15
числа месяца, следующего за отчетным
периодом).
- КНД-1110018 Сведения о среднесписочной
численности работников (сдается в налоговую
не позднее 20 января).
- Декларация
по НДС, в
случае, если организация
является налоговым
агентом по НДС, (сдается в налоговую
инспекцию не позднее 20 января).
- РСВ-1
ПФР (сдается
в Пенсионный фонд не позднее 15 февраля).
- Индивидуальные
сведения в Пенсионный фонд (сдаются в Пенсионный
фонд, не
позднее 15 февраля.)
- КНД-1152017 "Налоговая декларация
по единому налогу, уплачиваемому в связи
с применением упрощенной системы налогообложения"
по форме КНД-1152017 ( Брать самую последнюю
редакцию. На 11 марта 2011 дата последней
редакции: 22.06.09) (сдается в налоговую не
позднее 31 марта для организаций и 30 апреля
для ИП).
- 2-НДФЛ "Справка о доходах
физического лица за 200_ год" по форме
2-НДФЛ (сдается в налоговую инспекцию
не позднее 1 апреля)
- Декларация
по земельному налогу (только для налогоплательщиков
земельного налога). Сдается в налоговую
до 1 февраля.
- Декларация
по транспортному налогу, предоставляется
только организациями имеющие являющимися
плательщиками налога (сдается в налоговую
до 1 февраля)
- Декларация
по налогу на прибыль организаций (сдают
организации, получившие доходы, облагаемые
по ставкам предусмотренным пунктами 3
и 4 статьи 284 Налогового
кодекса.
Сдается в налоговую инспекцию не позднее
28 марта.
7.
Дополнительная информация
- Книга
доходов и расходов,
в случае, если она велась в электронном
виде, подписывается в налоговой инспекции
по итогам налогового периода, но не сдается.
Если книга ведется вручную, то заверяться
она должна до начала ее ведения. С 2009 года
установлен срок подписания книги, ведущейся
в электронном виде. Она должна подписываться
не позднее срока, установленного для
сдачи декларации за налоговый период
(т.е. 31 марта для организаций и 30 апреля
для ИП)
- На каждый
год устанавливается коэффициент-дефлятор для определения годового
лимита выручки. В 2009 году коэффициент-дефлятор составляет 1,538 . Т.е.
годовой лимит выручки 30 760 000 рублей.
Внимание! Согласно
постановлению Президиума
ВАС РФ лимит по УСН
в 2009 году составляет 57,9
млн. руб. (Письмо
ФНС от 01.09.2009).
Лимит выручки в 2010−2012 годах определяется
без использования коэффициента-дефлятора
и составляет 60 млн. руб.
- Каждый год
организации не позднее 15 апреля обязаны
подтверждать основной вид деятельность
в ФСС (для определения тарифов по страховым
взносам от несчастных случаев и профессиональным
заболеваниям). Для этого в ФСС предоставляется: «Заявление
о подтверждении основного
вида деятельности», «Справку-подтверждение
основного вида деятельности». В некоторых отделениях ФСС,
требуют копию годовой декларации по УСН
с отметкой налоговой инспекции. Индивидуальным
предпринимателям подтверждать вид деятельности
не надо.
- Статистика:
организации, являющиеся малыми
предприятиями,
сдают форму ПМ (только если попали
в выборку), и годовую декларацию по УСН
(но не везде ее требуют, да и обязанности
сдавать её нет). Кроме этого могут быть
различные отраслевые формы. Микропредприятия сдают раз в год форму МП (микро). Уточнять все в своем
стат.управлении.
- При сдаче
нулевой отчетности во многих налоговых
инспекциях требуют предоставить справку
из банка об отсутствии выплаты заработной
платы. Требование такой справки является
незаконным, но многие сдают, дабы не портить
отношения с налоговой.
- Предоставление
различных справок о расчетных счетах,
отнесении к субъектам малого предпринимательства
и т.п. является анахронизмом. Поэтому
требование налоговой инспекции сдать
эти справки можно игнорировать. В случае
отказа принять отчетность – посылать
декларации по почте.
8.
Переход на УСН и возможность
изменения объекта налогообложения
Организации и ИП подают заявления о
переходе на УСН в период с 1 октября по
30 ноября года, предшествующего году ее
применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в
пятидневный срок с момента регистрации
в налоговом органе. Более подробно порядок
перехода на УСН описан в ст.346.13
Налогового кодекса.
Налогоплательщик имеет право изменить
объект налогообложения УСН в следующих
случаях:
- Если подано
заявление в период с 1 октября по 30 ноября
года, то до 20 декабря, предшествующего
году, в котором впервые применена упрощенка.
- Для смены
объекта налогообложения (если Вы вдруг
передумали, и решили изменить 6% на 15% или
наоборот) Вам надо подать заявление до
20 декабря года, предшествующего смене
объекта налогообложения. С 1 января 2009
года не надо ждать 3 года для возможности
сменить объект налогообложения.
Обратите внимание!
Налогоплательщики, являющиеся участниками договора
простого товарищества
(договора
о совместной деятельности) или договора
доверительного управления
имуществом,
не имеют право применять УСН 6%.
9.
Потеря права применения
УСН
Условия, при которых
налогоплательщик теряет право применять
УСН, изложены в ст. 346.13
НК. Некоторые
пояснения:
- Если доход
превысит установленный лимит. Лимит выручки
в 2010−2012 годах составляет 60 млн. руб.
Обратите внимание,
что выручка от деятельности, попадающей
под ЕНВД, при расчете лимита
не учитывается. А вот ограничения по численности
работников и стоимости ОС и НМА определяются исходя
из всех осуществляемых видов деятельности
(ст.346.12 п.4 НК)
- Если налогоплательщик
становится участником договора
простого товарищества
(договора
о совместной деятельности) или договора
доверительного управления
имуществом
, то он теряет право применять УСН 6%, но
это не дает ему право автоматического
перехода на УСН 15%. Он обязан перейти на ОСН.
- ИП не касается
лимит в 100 млн. рублей по ОС. Поэтому если они его
превысят (правда, представить это можно
только теоретически), то они не потеряют
право применять УСН.
10.
Учет ОС
- Организации,
применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский
учет основных
средств
(Закон о бухгалтерском учете 129-ФЗ).
- Понятия «налоговая
амортизация» при УСН нет. С 2006 года ОС
приобретенные (изготовленные) в период
применения УСН списываются в расход равными
долями по отчетным периодом. Т.е., приобрели
ОС в 1 квартале, расходы делите на 4 части,
и включаете по 1 части каждый квартал.
- В целях налогового
учета к ОС относится имущество, стоимостью более 20
тысяч рублей (С 2011 года 40 тысяч рублей). Имущество стоимостью 40 тыс. и
меньше списывается в расходы в составе материальных
расходов,
конечно, при условии соблюдения общих
требований к расходам – экономической
обоснованности, документальной подтвержденности
и т.п.
- В случае
неполной оплаты ОС, в расходы можно включать ОС
в части оплаченных сумм
- С 2007 года
в расходы можно включать расходы достройку,
дооборудование, реконструкцию, модернизацию
и техническое перевооружение ОС.
11.
Расходы
- Список расходов,
на которые можно уменьшить доходы, приведен
в ст.346.16
Налогового кодекса.
Обратите внимание, что в самой этой статье
есть ссылки на статьи главы 25 Налогового
кодекса. Так, материальные
расходы
принимаются к расходам согласно ст.254
НК. Соответственно,
и список этих самых материальных
расходов
надо смотреть в ст.254
НК.
- Долгое время
шли споры о возможности включения в расходы
самого единого налога по УСН. С 2008 года
этот вопрос закрыт окончательно, в связи
с прямым указанием в НК - налог, уплаченный
в соответствии с главой
26.2 в расходы
не берется.
12.
Книга доходов и расходов
- В настоящее
время действует книга, утвержденная Приказом
Минфина 154н от 31.12.08.
Бланк книги можно найти тут
- Согласно
решению Верховного Суда от 26.05.2006 по делу
ГКПИ 06-499 в книге доходов и расходов (в
прошлой редакции) признаны недействующими
графы с названиями «Доходы - всего» (графа
4) и «Расходы – всего» (графа 6).
- Книга ДиР
подписывается в налоговой инспекции
либо до начала ведения книги (если она
ведется рукописным способом), либо после
окончания налогового периода (если она
ведется в электронном виде). Сроков подписания
электронного варианта книги законом
не установлено, установлен только Порядком
заполнения книги. По мнению Минфина, которое поддержал ВАС
( Решение
ВАС от 26.01.2009 № 16758/08),
книга должна подписываться в сроки, установленные
для сдачи годовой декларации по УСН.
13.
Список литературы
1. Налоговый
кодекс Российской Федерации.
Часть первая. Принят 16 июля 1998 г.
№ 146-ФЗ (с учетом последних изменений
и дополнений)
2. Налоговый
кодекс Российской Федерации.
Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г
(с учетом последних изменений и дополнений)
3. Государственный
закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском
учете"
4. Интернет-ресурс
«Консультант-плюс» http://www.consultant.ru