Юридические лица рассчитывают транспортный налог  самостоятельно а за физических лиц его рассчитывает налоговая инспекция [6]. 

      Рассмотрим  примеры расчёта транспортного  налога для различных автомобилей  в Санкт-Петербурге и Москве.

Санкт-Петербург

     Снижение  базовой ставки транспортного налога вдвое не поможет сэкономить жителям  Санкт-Петербурга. Дело в том, что  вместе со снижением базовой ставки, региональным властям была предоставлена  возможность повышать максимальный множитель ставки с пяти раз (до 2011 года), до десяти раз (начиная с 2011 года). Для петербуржских автолюбителей  множитель был установлен максимальный, таким образом, снижение базовой  ставки полностью компенсировано региональным множителем.

     Ставки  транспортного налога.

     Ставки  транспортного налога, установленные  Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от 04.11.2002 № 487-53 (с поправками, вступающими в силу с 01.01.2011)  указаны  в таблице 3.1.[9]. 

Таблица 3.1.

Ставки  транспортного налога по Санкт-Петербургу на 2011 год.

 

Сумма налога рассчитывается исходя из категории  транспортного средства и мощности его двигателя. Налог на транспорт  является региональным налогом, поэтому в каждом субъекте РФ действуют свои налоговые ставки и льготы.

Расчет  транспортного налога осуществляется произведением налоговой ставки на мощность двигателя:

Сумма = (налоговая  ставка) х (Л.С.)

Пример:

Налог на грузовой автомобиль мощностью 150 лошадиных  сил за 2011 год будет равен:

Н=М*Сн

      Н=150*40=6000 рублей. 

Где Н – сумма  налога

              М – мощность двигателя

              Сн – соответствующая ставка налога

Москва

Ставки транспортного налога в Москве на 2011 год составляют:

1. Налоговая  ставка транспортного налога  в Москве для автомобилей легковых  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы) – в рублях (табл 3.2.) [10]:

Таблица 3.2.

Налоговые ставки (легковые автомобили)

5. Налоговая  ставка транспортного налога  в Москве для грузовых автомобилей  со сроком полезного использования  до 5 лет включительно, с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы) – в рублях (Талб.3.6.) [10]:

Таблица 3.6.

Налоговые ставки (Грузовики. Срок – до 5 лет)

 

7. Налоговая  ставка транспортного налога  в Москве в 2011 году для других  самоходных транспортных средств,  машин и механизмов на пневматическом  и гусеничном ходу, с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы), в рублях: 20 руб. с 1 л.с.

12. Транспортный  налог в Москве, в 2011 году, для  несамоходных (буксируемых) судов,  для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости), установлен  в рублях - со ставкой 65 рублей  с каждой регистровой тонны  валовой вместимости.

13. Налоговая  ставка транспортного налога  в Москве, в 2011 году, для самолетов,  вертолетов и иных воздушных  судов, с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы), в  рублях: 125 руб. с 1 л.с. [10].

14. Транспортный  налог в Москве, в 2011 году, для  для самолетов, имеющих реактивные двигатели, с мощностью двигателя (с каждого килограмма силы тяги) – установлен в рублях, с налоговой ставкой: 100 рублей с 1 килограмма силы тяги.

15. Налоговая  ставка транспортного налога  в Москве, в 2011 году, для других  водных и воздушных транспортных  средств, не имеющих двигателей: 800 рублей с единицы транспортного  средства [10].  

 

4. Порядок уплаты транспортного налога

     Уведомление об уплате транспортного налога в  виде заполненной квитанции налоговая  инспекция направляет владельцу  транспортного средства по почте  заказным письмом. Владелец транспортного  средства обязан заплатить данный налог  в течение 30 дней с момента получения  указанного уведомления.

     Однако, налог считается региональным, поэтому каждый субъект Федерации свободен вводить особые распоряжения. Так, в Москве из-за большого количества автомобилистов и недостаточного штата налоговых агентов некоторые водители уже второй год не получали заказного письма. Владелец ТС должен самостоятельно явиться в налоговую инспекцию и получить квитанцию для оплаты в отделении Сбербанка. Но делают это не все [6].

     В результате, выплаты по транспортному  налогу составляют только 50% от предполагаемых сумм. Это наталкивает правительство на мысль вернутся к старой схеме, когда квитанция об оплате транспортного налога была необходима для прохождения государственного технического осмотра.

     Уплата  транспортного налога в Санкт-Петербурге за 2011 год.

     Управление  ФНС России по Санкт-Петербургу завершило  рассылку уведомлений на уплату транспортного  налога. Соответствующие документы  направлены налогоплательщикам через  почту России в период с 11 июля по 03 августа 2011 года.

     Срок  уплаты транспортного налога в 2011 году — не позднее 3 ноября.

     В случае неполучения уведомления  на уплату транспортного налога, Управление ФНС России по Санкт-Петербургу рекомендует  обратиться в налоговую инспекцию.

     В случае невозможности посещения  налоговой инспекции можно направить  электронное письмо, воспользовавшись электронным сервисом налоговых  органов России. 

     Для направления электронного обращения  необходимо на главной странице сайта  в разделе "Электронные услуги" выбрать опцию "Обращение в  УФНС (ИФНС) России" и заполнить  предложенную форму письма, выбрав адрес своей налоговой инспекции [11].

     Неуплата  транспортного налога.

     Ответственность  за   неуплату  или неполную уплату сумм  налога  регламентируется ст.122 НК РФ.

     Согласно  ст.357 НК РФ плательщиками  транспортного   налога  признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы  транспортные  средства, признаваемые объектом налогообложения  в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.357 НК РФ [12].

     Сумма  налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных  средств на территории РФ.

     Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налоговое  уведомление о подлежащей уплате сумме  налога  вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым  органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода [12].

     Учитывая, что исчисление  транспортного   налога , подлежащего уплате физическими лицами, производится налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных  средств, обязанность по уплате указанного  налога  возникает у таких налогоплательщиков после получения ими налогового уведомления о подлежащей уплате в бюджет сумме транспортного   налога . В случае неполучения физическим лицом указанного уведомления налоговый орган не вправе привлечь физическое лицо к ответственности за   неуплату   транспортного   налога  на основании ст. 122 НК РФ, поскольку в указанном случае обязанность по уплате  налога  не возникает.

     Уточнено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают  транспортный   налог  на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). При этом снято имевшееся ранее  ограничение по сроку вручения налогового уведомления (налоговые органы должны были вручить налогоплательщику  налоговое уведомление до 1 июня года налогового периода), следовательно, налоговые органы будут направлять уведомления исходя из тех сроков, которые установлены для уплаты  транспортного   налога  в субъекте РФ.

     Согласно  ст.122 НК РФ  неуплата  или неполная уплата сумм  налога  в результате занижения налоговой базы, иного  неправильного исчисления налога или  других неправомерных действий (бездействия)