Сущность и функции налогов

Сущность и функции  налогов 

 Налоги являются одним  из основных финансовых инструментов  рыночной экономики, финансовой  основой бюджетов разных уровней.  Они оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование,  формирование фондов потребления  и накопления, осуществление инвестиционной  политики, распределение прибыли,  социальное положение населения. 

 Источником налогов  является созданная в процессе  производства стоимость - национальный  доход. Первичное распределение  национального дохода дополняется  вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное  место. 

 Участвуя в процессе  перераспределения новой стоимости,  налоги выступают частью единого  процесса воспроизводства, специфической  формой производственных отношений,  которая формирует их общественное  содержание.

 Кроме общественного  содержания, налоги имеют материальную  основу, представляют собой часть  денежных доходов, национального  дохода, отчужденную государством.

 Налоги составляют  значительную долю в доходной  части бюджетов различных уровней.  Зачисление налоговых поступлений  в бюджеты разного уровня и  во внебюджетные фонды осуществляется  в порядке и на условиях, определяемых  системой законодательства РФ  о налогах и сборах, а также  законодательства о налогах и  сборах субъектов Российской  Федерации. 

 В условиях рыночной  экономики налоги выполняют четыре  основные функции, каждая из  которых проявляет внутреннее  свойство, признаки и черты данной  финансовой категории. 

Функции налогов 

1.Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства  необходимыми ресурсами. 

 С помощью данной  функции образуются государственные  денежные фонды и создаются  материальные условия для функционирования  государства в условиях рыночной  экономики. В рыночных условиях  налоги стали основным источником  доходов государственного бюджета  Российской Федерации. Фискальная  функция усиливается во всех  странах в связи с расширением  регулирующей роли государства  в обществе.

2. Распределительная функция 

 С помощью налогов  происходит распределение и перераспределение  национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

 Налоги как активный  участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

 Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

3. Регулирующая функция 

 Регулирующая функция  налогов реализуется путем: 

- регулирования дохода  и прибыли юридических и физических  лиц; 

- стимулирования роста  производства товаров или сдерживания  их, стимулирования инвестиций, проведения  мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных  нужд, деятельности предприятий  малого бизнеса и т.д. Стимулирующее  воздействие налогов обеспечивается  через систему материальных и  финансовых санкций. 

4.Контрольная функция 

 При помощи налогов  контролируется своевременное поступление  части выручки, прибыли и дохода  организаций и физических лиц  в бюджет и внебюджетные фонды. 

 Налоговая система  базируется на ряде принципов  налогообложения, основными из  которых являются:

1. Всеобщность и равенство  налогообложения - каждое юридическое  и физическое лицо должно платить  налоги, установленные законодательством.  Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

2. Справедливость налогообложения  - каждое физическое и юридическое  лицо должно платить налоги  в зависимости от получаемой  прибыли, дохода.

 Налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых,  национальных, религиозных и иных  подобных критериев. Не допускается  установление дифференцированных  ставок налогов, налоговых льгот  в зависимости от формы собственности,  гражданства физических лиц или  места происхождения капитала.

3.Экономическая обоснованность  налогов. 

 Налоги и сборы должны  иметь экономическое обоснование  и не могут быть произвольными. 

4.Однократность налогообложения  - один и тот же объект налогообложения  у каждого субъекта может быть  обложен налогом одного вида  только один раз за определенный  законом период налогообложения. 

5.Определенность налогообложения. 

 При установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый  точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке  он должен платить. 

6. Нейтральность налогов  - налоги не должны вредить  деятельности предприятий и жизнедеятельности  граждан. 

 Данный принцип реализуется  в ряде стран в отношении  налогообложения физических лиц,  в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума.

 Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах трактуются  в пользу налогоплательщика. 

7.Простота, доступность и  ясность налогообложения. 

 Наиболее простыми  с точки зрения исчисления  считаются прямые налоги. В соответствии  с мировой практикой прямые  налоги составляют около 60% общей  суммы доходов, поступающих от  налоговой системы. 

8.Применение наиболее  оптимальных форм, методов и сроков  уплаты налогов. 

 Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

 Правительство Российской  Федерации участвует в координации  налоговой политики с другими  государствами, входящими в Содружество  Независимых Государств, а также  заключает международные налоговые  соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений.

 

 

2. Налоговая система Украины представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов которые взымаются в порядке установленном законом.

 

Свод законов и подзаконных  актов регулирующих налогообложение Украины называется Налоговым кодексом.

 

Говоря о налоговой  системе Украины нельзя не отметить то что она далека от совершенства. Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы.

 

Кроме то го специалисты сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию

 

Плательщик налогов несет  ответственность за уплату налогов  в срок и в полном объеме, в  случае сокрытия части налога с плательщика  взыскивается эта сумма плюс штраф  в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф взыскивается в пятикратной сумме.

 

Налог есть платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены  налоговые льготы. Для правильного  расчета необходимо определение  следующих составных частей налоговой  системы

плательщики налога;

объект налогообложения;

база налогообложения;

ставка налога;

порядок исчисления налога;

налоговый период;

срок и порядок уплаты налога;

срок и порядок представления  отчетности об исчислении и уплате налога.

 

Сбор есть платеж в соответствующий  бюджет с условем получения некоей выгоды (лицензии, разрешения ит. д.)

Виды налогов и сборов в Украине

 

Существуют общегосударственные  налоги и сборы атакже местные налоги и сборы к первым относятся

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

сбор за первую регистрацию  транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку  нефти и нефтепродуктов по магистральным  нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

рентная плата за нефть, природный  газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование  воды;

сбор за специальное использование  лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной  квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

местные налоги и сборы  – налоги и сборы, установленные  в соответствии с перечнем и в  пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями  сельских, поселковых и городских  советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных  общин.

 

Ко вторым

налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы

единый налог.

сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

 

Порядок уплаты налогов регулируется налоговым кодексом, уплата осуществляется в денежной форме за наличные или  по безналичному расчету, ха исключение отдельных случаев.

 

Согласно законодательству есть несколько форм уплаты налогов  в Украине

Общая система

Упрощенная система также  известная как единый налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Специальный торговый патент.

 

Эффективность бизнеса будет  напрямую зависеть от правильности выбранной  системы налогообложения. Однако невозможно базируюсь лишь на величине ставок налогов просчитать эффективность  использования той или иной системы. На конечную величину уплаты налогов В Украине может повлиять большое количество факторов – налоговые льготы, формы расчетов, системы налогообложения которые используют поставщики и клиенты и другие

. http://progolovne.com.ua/2011/11/03/nalogovaya-sistema-ukrainy.html

Налоговая система Украины (общие положения)

 

Налоговая система – это  совокупность взимаемых в государстве  налогов и других платежей (сборов, пошлин).

 

Налоговая система базируется на соответствующих законодательных  актах государства, которые устанавливают  конкретные методы построения и взимания налогов.

 

Основные понятия элементов  налоговой системы:

Субъект налогообложения  – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.

Объект налогообложения  – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная  стоимость, на которые начисляется  налог.

Налоговая ставка (норма налогообложения) – это величина налога на единицу  обложения (доход, имущество и т.д.).

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога.

Совокупность налоговых  ставок и налоговых льгот составляет налоговый  режим.

 

Читайте также

Налоги › 

Налог на аренду: как сэкономить рантье?

 

Налоги › 

Что такое налоговый кредит и как им пользоваться?

 

Налоги › 

Об уплате налогов и  других государственных сборов наследниками

 

Налоги › 

Блог: Сколько мы платим налогов?

 

 

 

Принципы построения системы  налогообложения, виды налогов, сборов и обязательных платежей, плательщики  налогов, объекты налогообложения, порядок зачисления и распределения  налогов, порядок их исчисления и  сроки уплаты, а также ответственность  за нарушение налогового законодательства устанавливаются Законом Украины "О системе налогообложения".