Історія появи акцизного податку та ПДВ

Історія появи акцизного податку та ПДВ.

   Акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів, що включається до ціни таких товарів:

   - спирт етиловий та алкогольні напої, пиво;

   - тютюнові вироби;

   - нафтопродукти;

   - автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.

   З моменту виникнення держави перед суспільством постало найважливіше питання пошуку джерел формування державної скарбниці.

   В ході історичного розвитку держави методи вилучення доходів на його функціонування змінювалися від натуральних зборів до грошових платежів, регулярно, примусово, індивідуально, безоплатно стягуються в прямій або непрямій формі, що одержали назву податків.

   Основна причина широкого поширення акцизів з часів глибокої давнини і до наших днів обумовлена ​​їх відчутними фіскальними вигодами і високою швидкістю їх отримання.

   Акцизи були відомі ще в Римській імперії: податок з обороту за ставками від 1 до 10%, особливий податок з обороту при торгівлі рабами (4%) і податок на звільнення рабів (5% їх ринкової вартості).

   Алкогольні напої в давнину, як правило, не оподатковувалися. Перша згадка про мито з кожного «хмільного короба» зустрічається в договірній грамоті Новгорода з тверським князем Ярославом 1265 року.

   В цілому, як у феодальній Європі, так і в Росії сучасні форми акцизів походять від регалій і системи їх справляння - відкупів. Регалією можна вважати монопольне право монарха на виробництво і продаж товарів, послуг, безхазяйного майна і т.д., яке забезпечувало «фіскальну експлуатацію верховних прав і присвоєння об'єктів природи, що не становлять приватну власність». У XV-XVTI ст. вони нараховували сотнями. Основні з них: лісова, гірська, соляна, річкова, рибна ловля, полювання, карбування монет і багато іншого. У Росії при Олексія Михайловича найважливіші об'єкти, як зараз би назвали, експорту - пенька, соболя, сало, смола, патока - російські купці були зобов'язані продавати в казну, а за Петра додалися найважливіші товари внутрішнього ринку - сіль, тютюн, мед, дьоготь, риб'ячий жир і дубову труну.

   Крім продажу в казну, іншою формою реалізації державної монополії став відкуп, тобто, покупка приватною особою (іноді конкурсна) права збору та продажу монополізованих товарів. Найбільш поширеними були відкупи на пиво, тютюн, каву, сіль, вино, спирт, чай, цукор і т.д. Але відкупи - це тільки точка відліку подальшого розвитку акцизного оподаткування, а все-таки не вид акцизів. Подібність між ними полягала в тому, що населення при купівлі цих товарів платило надбавку до ціни, хоча державою вона точно не регламентувалася.

   Справжня «ера акцизів», що почалася в Європі приблизно з XVII століття представляла собою досить строкату картину їх використання. У певних ситуаціях, коли гідності «затьмарювали» недоліки, акцизи вихваляли «до небес», іноді, навпаки, вважали вкрай несправедливими, руйнівними для основного населення і тому практично неприйнятними.

   Непрямі податки мають здатність давати державі природно зростаючий дохід без всяких змін у розмірах податкових ставок, і тільки за рахунок збільшення кількості населення, зростання добробуту і т.д.

   У період еволюційного формування універсального акцизу вважається, що непряме оподаткування  сприяло розвитку промисловості - (непрямі  податки, що стягуються за кількістю  сировини або розмірам апаратів, мали здатність заохочувати розвиток промисловості). Класичним прикладом може послужити історія розвитку акцизу на спирт в Ірландії. У 1786 р. був визначений податок в розмірі 30 шилінгів з галона ємності котлів. Це підхльоснуло виробників на технічні нововведення, щоб при меншій ємності збільшити випуск продукту. Знаючи це, держава піднімала ставки, і в 1797г. вони вже склали 54 фунта стерлінгів з галона, але випуск обсягу продукту зростав незрівнянно швидко, і через l5 років після введення акцизу викурювання спирту прискорилося в 2880 разів.

   На  жаль, не існує достоїнств без недоліків. А недоліки у акцизного оподаткування були і є дуже серйозні. При введенні невеликої кількості акцизів, вони охоплюють порівняно невелику кількість громадян, так як не всім хочеться споживати певні підакцизні продукти (спирт, тютюн). Якщо ж ними охоплені товари першої необхідності, то таке оподаткування охоплює всіх, не забезпечуючи неоподатковуваного мінімуму, і дуже боляче б'є по малозабезпеченим великим сім'ям з великою кількістю утриманців при одному годувальнику. З цією обставиною свого часу пов'язували навіть прогресуючий демографічний спад в деяких державах. Другим, дуже відчутним недоліком, є яскраво виражена регресивність оподаткування.

   Акцизне оподаткування поширене дуже широко і в сучасній світовій податковій практиці, де застосовується досить успішно.

   Податок на додану вартість (ПДВ)— непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість.

   Першим  описав механізм дії ПДВ французький  спеціаліст Моріс Лоре у 1954 р. Він обґрунтував переваги ПДВ перед іншими універсальними акцизами – податком з обороту і податком з продаж. У 1967 р. ПДВ вперше запроваджується у Данії, 1968 р. – у Франції та Німеччині, у 1969 – у Нідерландах та Швеції. На сьогодні ПДВ стягується у 140 країнах світу. Серед розвинутих країн ПДВ немає лише у США.