Специальные налоговые режимы

В-четвертых, система налогообложения  малого бизнеса должна решать проблему укрывательства получаемых доходов  и соответственно налогов, имея в  виду, что именно малый бизнес действует  в основном в сферах деятельности, связанных с оказанием услуг и вытекающими из этого огромными потоками налично-денежного обращения.

И, наконец, в-пятых, система  налогообложения должна побуждать  организации малого бизнеса работать не только эффективно, но и открыто. Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычном налоговом режиме.

Принятые в середине 2002 г. и вступившие в действие с 1 января 2003 г. гл. 26.2 и 26.3 НК РФ нацелены именно на решение этих задач и реализацию государственной политики совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства. В их числе – снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого предпринимательства[7 с.240].

Заключение

Главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.4 НК РФ установлена  система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

Каждый из специальных  налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.

Почти все режимы можно  применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так  индивидуальные предприниматели.

Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического  показателя и двух корректирующих коэффициентов, при выполнении соглашений о разделе продукции она колеблется от 0% до 18%. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций  и индивидуальных предпринимателей.

При переходе на иной режим  налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.

При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

В первую очередь знать  условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31 июля 1998 года.
2. Борисов А.Н.  Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный). изд-е 2, перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2008. – 206 с.
3. Евстигнеев Е.Н.  Налоги и налогообложение. – М.:  Питер, 2009 г. – 315 с.
4. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2009. - 253 с.
5. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2010. – 398 с.
6. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2008. – 456с.
7. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. А. З. Дадашева. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008. – 464 с.
8. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА - М, 2009. – 385 с.