Система налогов в Российской Федерации

 Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границе деления признаков условны, поэтому при различении налогов по группам применяются один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку.

В идеале такой вариант возможен при переходе к единому налогу, т.е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ

 

Рассмотрим основные налоги, действующие в Российской Федерации.

 Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. От источников в  Российской Федерации и (или)  от источников за пределами  Российской Федерации – для  физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. От источников в  Российской Федерации – для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации. 

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

1. Любые виды выигрышей; 

2. Страховые  выплаты; 

3. Процентные доходы  по вкладам в банках в части  превышения суммы, рассчитанной  исходя из ¾ ставки рефинансирования  Центрального Банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты.

4. Суммы экономии на  процентах при получении налогоплательщиками  заемных средств. 

Налоговая ставка в 30% применяется  в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Существуют доходы, не подлежащие налогообложению этим налогом. Среди этих доходов: государственные  пособия и пенсии, все виды компенсационных  выплат (возмещение вреда, увольнение работников и т.д.), алименты, суммы, выделяемые налогоплательщиками для поддержки науки, суммы премий за достижения в какой-либо области, суммы материальной помощи, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продуктах животноводства, цветоводства и т.д.

В налоговой системе Российской Федерации при исчислении налога на доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:

1. Стандартные (предоставляются  инвалидам и участникам ВОВ,  лицам, пострадавшим от аварии  на Чернобыльской АЭС, вдовцам,  одиноким родителям, низкооплачиваемым категориям граждан и т.д.);

2. Социальные (оплата  за обучение, лечение и т.д.);

3. Имущественные (суммы  на приобретение недвижимости, строительство   жилья и т.д.);

4. Профессиональные  (частные нотариусы,  налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, техники и т.д.)

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из всех налоговых вычетов.

Основной вид налога юридических лиц — налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

 Объектом обложения налогом  является балансовая прибыль  (валовая прибыль минус НДС,  себестоимость произведенной продукции,  и все убытки). В этой связи  важным моментом является правильное  определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели.

Важным моментом налогообложения  является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества  государственных предприятий и  их структурных подразделений, сумма  налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложение подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.

Налог на добавленную стоимость. Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

Добавленная стоимость включает в  себя в основном оплату труда и  прибыль и практически исчисляется  как разница между стоимостью готовой продукции, товаров и  стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы.

 Таким образом, налог на  добавленную стоимость, создаваемой  на всех стадиях производства, определяется как разница между  стоимость» реализованных товаров,  работ, услуг производства и обращения и стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки.

Плательщиками НДС являются предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной  принадлежности, имеющие статус юридического лица. Плетельщиками налога на добавленную  стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров(ра5от,услуг) превышает 1 млн.руб. Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом, всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель.

 Объектами налогообложения  являются также товары, ввозимые  на территорию России в соответствии с установленными таможенными режимами, исключая гуманитарную помощь, Законом определен перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога. Этот перечень является единым на всей территории Российской Федерации.

Освобождаются от налета на добавленную стоимость услуги в сфере народного образования, связанные с учебно-производственным процессом; услуга по уходу за больными и престарелыми; ритуальные у слуги похоронных бюро; услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений;, театрально-зрелищные, спортивные и другие развлекательные мероприятия.

Освобождаются от платы  НДС научно-исследовательские и  опытно-конструкторские работы, выполняемые  за счет государственного бюджета, и  хоздоговорные работы, выполняемые  учреждениями народного образования. Налог на добавленную стоимость взимается в России и во всех странах ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития), кроме Австралии, США, Швеции.

Налог на добавленную  стоимость взимается с фирм-продавцов  товаров и услуг в размере  от 5 до 8% стоимости их товара и распространяется на наиболее "ходовые" товары и услуги. У нас он составляет 20%.

Акциз⁴ является косвенным налогом, включаемым в цену товара, и оплачиваемым покупателем. Акцизы, как налог на добавленную стоимость, введены в действие с 1 января 1992 года при одновременной отмене налога с оборота и налога с продаж. Это общепринятая в мировой практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью, и фактической себестоимостью. Рыночная экономика неизбежно порождает необходимость в акцизах.

Плательщиками акцизов  являются все находящиеся на территории РФ предприятия и организации, реализующие  вышеназванные товары, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

 Объектом налогообложения  является оборот (стоимость) подакцизных  товаров собственного производства, реализуемых по отпускным ценам,  включающим акциз, К числу таких  товаров, подлежащих обложению  акцизами, относятся винно-водочные изделия, этиловый спирт из пищевого сырья, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, грузовые автомобили емкостью до 25 т, ювелирные изделия, бриллианты, изделия из хрусталя, ковры и ковровые изделия, меховые изделия, а также одежда из натуральной кожи.

Сумма акциза учитывается  в базе обложения налогом на добавленную  стоимость. Отдельные товары акцизами не облагаются. Ставки акцизов утверждаются правительством Российской Федерации  и являются едиными на всей территории России.

Единый социальный налог (взнос). Частью второй НК РФ введен с 1 января 2001 г единый социальный налог (взнос). Этот налог заменил страховые платежи в государственные социальные внебюджетные фонды. Поступления налога, контролируемые уже не фондами, а налоговыми органами, зачисляются в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования и направляются на финансирование государственного пенсионного и социального обеспечения и медицинской помощи гражданам.

Налогоплательщиками социального налога признаются работодатели, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, адвокаты, крестьянские (фермерские) хозяйства. Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, не уплачивают социальный налог с дохода от данных видов деятельности.

 Объектом налогообложения  для работодателей признаются  выплаты и вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу наемных работников по всем основаниям. При этом выплаты материальной помощи, а также выплаты в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией и товарами для детей освобождаются от налогообложения в пределах 1000 руб. в календарный месяц. Выплаты физическому лицу, не связанному с налогоплательщиком трудовым договором, договором гражданско-правового характера, авторским или лицензионным договором, производимые из прибыли, остающейся в распоряжении организации, не признаются объектом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей объектом налогообложения служат доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением данных доходов. Дня индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, облагаемый доход определяется исходя из стоимости патента.

Налоговая база работодателей  определяется как сумма доходов, начисленных ими за налоговый  период в пользу работников, с учетом приведенных ранее вычетов по материальной помощи, выплат, производимых из собственной прибыли организации, и т.д. Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не подлежат налогообложению  социальным налогом:

· государственные пособия, такие как пособия по временной  нетрудоспособности, пособия по уходу  за больным ребенком, пособия по безработице, пособия по беременности,

· все виды компенсационных выплат,

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в  связи со стихийными бедствиями, террористическими  актами, смертью члена семьи или  другими чрезвычайными обстоятельствами;

· сумма компенсации  стоимости путевок в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, расположенные в России, кроме туристических путевок;

· суммы, направленные на лечение и медицинское обслуживание работников и членов их семей, если оплата производится из прибыли, остающейся в распоряжении организаций, и при  наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий;

.суммы оплаты труда в иностранной валюте, выплачиваемые работникам бюджетных учреждений, направленным на работу за границу, в пределах установленных законодательством размеров;

· доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение 5 лет, начиная с года регистрации хозяйства;

· доходы родовых общин  малых народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла, за исключением оплаты труда наемных работников;

· суммы страховых  платежей, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования  или добровольного пенсионного  обеспечения работников, заключенным  со страховыми и негосударственными пенсионными фондами за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации;

· суммы, выплачиваемые  за счет членских взносов садоводческих, гаражно-строительных       и       жилищно-строительных       кооперативов      лицам, выполняющим какие-либо работы для данных кооперативов;