Шпаргалки по налогам

1. Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимается с юр. лиц, физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях фин. обеспечения Д гос – ва и муниц образований. Сбор — обязательный взнос, взимаемый с юр и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В зависимости от уровня государственного управления различают: федеральные, региональные и местные сборы. Элементы налога налогоплательщик – физ. или юр. лицо; Объект налогообложения – предмет подлежащий налогообложению; Единица обложения – кол – я мера измерения объекта измерения, может быть в натур и денежной форме; Налоговая база – стоимостная, кол – я или иная хар – ка объекта обложения, НБ составляет только та часть налогообложения к которой применяют ставку; Ставка – величина налога на единицу обложения или единицу измерения НБ. (Твердая ставка - в руб. на единицу обложения; Кратный МРОТ; % ставки: а) прогрессивные; б) регрессивные в) пропорциональные.) Налоговый период – календарный год, месяц, квартал; Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уплаты налогов в соответствии с законодательством; Налоговый оклад – сумма налога уплачиваемая с одного объекта обложения. Налоговый кодекс РФ — кодифицированный законодательный акт, устанавливающий систему налогов и сборов РФ. Состоит из 2 частей: часть 1 (общая часть, вступила в силу 1. 01. 1999), которой установлены общие принципы налогообложения, и часть 2 (специальная или особенная часть, вступила в силу 1. 01. 2001), которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов (сборов). Порядок внесения изменений -  изменения в НКРФ вноситься путем принятия соответствующих фед. законов , которые должны быть приняты гос. думой, одобрены советом федерации и подписаны президентом РФ.

2. Налоговая система – гос. система мер политического, экономического, административного, правового хар – а, направленного на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста ВВП. Классификация налогов по объекту налогообложения: Прямые налоги – взимаемые налоги с доходов (подоходный, налог на прибыль) Косвенные налоги – взимаемые налоги с расходов налог включен в стоимость товара (НДС, акцизы, налог с продаж). Федеральные налоги – НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, водный налог, госпошлина. Региональные – налог на имущество юр. лиц, на игорный бизнес, транспортный налог. Местные – земельный налог, налог на имущество физ. лиц.

3. НДС- это косвенный налог, входит в сумму товара, услуг. Плательщики - ндс юридические лица, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками ндс в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объектом  являются следующие операции:  реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.  Передача права собственности на товары на безвозмездной основе;  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;  ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей  произведенных им или приобретенных товаров (работ, услуг). Налоговые ставки 10%, 18% и 0 %. Ставка 0% применяется: товаров на экспорт за пределы таможенной территории РФ;  работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой через таможню РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию. Ставка 10% продовольственные товаров по перечню, установленных НКРФ; товары для детей, предусмотренных установленным перечнем; учебная и научная книжная продукция; мед товары отечеств и зарубеж производ. лекарственные средства, изделий медицинского назначения. Ставка 18% при реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки. Порядок расчета и сроки уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке % доля НБ. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца. Налоговый период – календарный месяц. Налоговые льготы. Статьей 149 и 150 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения). Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

4. Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Налогоплательщики - организации и ИП связанные с перемещением товаров через таможню. Подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с. нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и инжекторных двигателей. Объект налогообложения реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров; получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду товара в зависимости от вида ставок налогообложения. Налоговый вычет могут получить налогоплательщики, имеющие Свидетельства на производство, на оптовую реализацию и оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, при реализации подакцизных нефтепродуктов лицу, у которого тоже есть Свидетельство. У них вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при получении реализованных нефтепродуктов. Налоговый период - календарный месяц. Налоговые ставки адвалорные – объект в стоимостном выражении, ставка в %. Специфические – объект обложения в натур выражении, ставка в руб. Комбинированные – объект в натур и стоимостном выражении, ставка в руб и %. Порядок исчисления акциза сумма акциза  исчисляется, как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Порядок и сроки уплаты акцизов уплата акциза производится  за истекший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

5. Налогоплательщики – российские организации; иностранные организации, осуществляющие Д в России через постоянные представительства и получающие доходы от источников в РФ. Объект налогообложения - прибыль организации, определяемый как полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Налоговая ставка – Общая ставка налога 24%. Доходы в виде дивидендов и доходы от участия в других организациях —  9%. Доход, полученный в виде процентов по гос и муниципальным ценным бумагам — 15% . Налоговый период – календарный год, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая база - признается денежное выражение прибыли. Порядок и сроки уплаты - При уплате ежемесячных авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

7. Водный налог Налогоплательщиками водного налога признаются юр. лица и физ. лица, осуществляющие специальное или особое водопользование. Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах. Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.  Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12. НКРФ. Порядок исчисления и уплаты налога. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Общая сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период – квартал.

8. Налог на имущество организации. Налогоплательщики - российские организации;  иностранные организации, осуществляющие Д в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объект налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бух учета. Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество принадлежащее федеральным органам исполнительной власти. Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки максимальная ставка налога на имущество установлена в размере 2,2%. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Порядок и сроки уплаты. Расчет суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

9. Транспортный налог. Налогоплательщики - Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объекты налогообложения - автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы,  моторные лодки и другие водные и воздушные транспортные средства. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Порядок исчисления и уплаты налога сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. При этом расчет налога зависит от того, какие транспортные средства являются объектом налогообложения. В случае, когда нб является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству, определяют как произведение мощности двигателя транспортного средства, указанная в его тех паспорте (л. с.) и  ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства  (руб.). В случае, когда нб является валовая вместимость, годовая сумма транспортного налога определяется  как произведение  валовой вместимость транспортного средства, указанная в его техпаспорте (т) и ставки налога, установленной в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства, руб. Налог уплачивается ежегодно не позднее 20 января.

10. Земельный налог. Налогоплательщиками данного налога признаются юр. и физ. лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ. Ставки налога, порядок и сроки уплаты определяются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать пределов, указанных в НК РФ.

11. Налог на имущество физ. лиц. Налогоплательщики - физ. лица, являющиеся собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объект налогообложения жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения. Налоговая база  по налогу определяется как инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, признаваемых объектом. Налоговый период - календарный год. Налоговая ставка устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления, в размере, не превышающем 0,1%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от типа использования недвижимого имущества или категорий налогоплательщиков.

12. Единый налог на вмененный доход. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налогоплательщики – юр. лица, ИП. Объект налогообложения - оказания ветеринарных услуг; оказания услуг по ремонту; розничная торговля;  оказания услуг общественного питания; Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая исходя из установленных значений базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход. Налог уплачивается до 25 числа следующего за отчетным периодом месяца. Налоговым периодом признается квартал. Ставка налога – 15%.