Шпаргалка по "Налоги"

    1. Экономическая сущность налогов. Функции налогов и принципы налогообложения. 

    Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, и правовое явление реальной жизни, т.е. налоги носят амбивалентный (двойственный) характер.

    С экономической точки  зрения, налоги – это совокупность экономических отношений между государством, с одной стороны, и налогоплательщиками, с другой, по поводу перераспределения части национального дохода общества.

    С юридической точки  зрения, необходимо различать понятия "налог" и "сбор" (сравнительная характеристика приведена в табл.)

  Таким образом:

  Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
 
 
 
 
 
 
 
 

    НК  РФ содержит перечень общих принципов  налогообложения и раскрывает их содержание. В свою очередь, они подразделяются на следующие:

    І. Экономико-функциональные:

    1. Принцип справедливости, включающий всеобщность и соразмерность налогообложения, а также несение налогоплательщиками равного налогового бремени. Не допускается установление дополнительных и повышенных по ставкам налогов в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика, от региона или иного географического места происхождения, уставного (складочного) капитала (фонда) или имущества и иных, носящих дискриминационный характер, оснований.

    2. Однократность налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения.

    3. Относительное равновесие  между налоговыми  функциями. Налоги должны в наиболее полной мере выполнять фискальную и регулирующую функции.

    4. Принцип множественности  налогов включает два аспекта. Важнейшим является тот, согласно которому налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов позволяет полнее реализовать регулирующую функцию налогов.

    5. Принцип экономического основания. Законно установленным может считаться налог, имеющий экономический смысл и основание. Примером налога, не имеющего экономического основания, может служить налог на бороду (из исторического опыта). Экономическим основанием налога не может служить пустая казна или бюджетный дефицит.  

    ІІ. Организационно-правовые.

    1. Принцип публичности  налогообложения. Налог – установленное представительным органом государства в форме закона односторонне-императивное изъятие собственности у налогоплательщиков в бюджеты и внебюджетные фонды на основе обязательности, индивидуальной безвозмездности, обеспеченности государственным принуждением.

    2. Принцип единства  налоговой системы в РФ основан на конституционных принципах единой финансовой политики и единства экономического пространства России. Он предполагает, что на территории Российской Федерации не допускается установление таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств, а ограничения перемещения товаров и услуг могут вводиться в соответствии с федеральным законом, если это необходимо для обеспечения безопасности, защиты жизни и здоровья людей, охраны природы и культурных ценностей.

    Единство  экономического пространства и, следовательно, единство налоговой системы обеспечиваются также единой системой федеральных налоговых органов.

    3. Принцип законодательной  формы установления  налогов (законности). Важное значение имеет соблюдение правовой формы установления и введения налогов и сборов. В п. 5 ст. 3 НК обозначены формальные основания, необходимые для признания налогов и сборов законно установленными. Ни  на  кого  не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, которые введены, например, указами Президента РФ или постановлениями Правительства РФ. Такие платежи являются незаконно установленными.

    4. Принцип налогового  федерализма. Иногда его еще называют принципом фискального федерализма. Последнее не совсем корректно, поскольку термин "фискальный" (от лат. "fiscus") характеризует в целом поступление доходов в государственную казну, осуществляемое помимо налоговых из других источников. Данный принцип определяет разграничение полномочий и предметов ведения в сфере налогообложения между Российской Федерацией, ее субъектами и местным самоуправлением.

    5. Принцип определенности (ясности,  понятности, непротиворечивости) налога. Налоговое законодательство должно содержать все элементы налога, необходимые для его исчисления и уплаты, а сами законы о налогах должны быть конкретными и понятными.  Плательщик налога или сбора не должен нести ответственности из-за возможно двойного толкования правовых норм в области налогообложения. Этот принцип усиливается правовой нормой, введенной п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и  неясности  актов  законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика.

    6. Стабильность налогообложения.  Налоговая реформа может проводиться только в исключительных случаях в строго определенном порядке. Необходимо помнить, что смена налоговой системы объективно влечет резкое сокращение налоговых поступлений в бюджет и для восстановления равновесия необходимо несколько лет.

6. Эластичность (подвижность) налоговой системы означает, что налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в  сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства. Подвижность налогообложения проявляется в регулярном заполнении правовых пробелов в налоговом законодательстве. В большинстве случаев изменчивость выступает в качестве контрмер государства против активных действий налогоплательщиков по уклонению от уплаты налогов.

      Таким образом, принципы налогообложения  определяют некоторые устойчивые ориентиры в развитии налогового законодательства.