Шпаргалка по "Налогам"

Не являются плательщиками налога на прибыль организации, уплачивающие:

- единый налог на вмененный доход;

- единый сельскохозяйственный  налог;

- налог на игорный бизнес;

- организации, перешедшие на  упрощенную систему налогообложения;

- организации, являющиеся иностранными  организаторами олимпийских игр  в отношении доходов, полученных  в связи с организацией и проведением 22 олимпийских игр;

Объект налогообложения

- прибыль, полученная налогоплательщиком- для российских организаций, прибыль=доходы-расходы,  для иностранных организаций,  осуществляющих свою деятельность  в РФ через представительства – прибыль – объект налогообложения без представительства ин. Орган – все доходы облагаются налогом (ставка, 20%). Когда организация осуществляет несколько видов деятельности – налоговый учет осуществляется по каждому виду деятельности отдельно.

Налоговая база – денежное выражение прибыли.

Ставка налога – 24%. В федеральный бюджет – 6,5%, в бюджет субъектов РФ – 17,5%, 26% - для организаций, реализующих продукцию, 9% - на доходы в виде дивидендов, 15% с доходов дивидендов иностранных организаций от участия в российской компании.

Прибыль получена ЦБ – 24%, если не связана  с законной деятельностью, связанная  с законной деятельностью – не облагается налогом.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – I квартал, п/г, 9 месяцев календарного года. По истечении квартала – начисленная сумма налога подлежит уплате в бюджет.

Если иное не установлено  пунктами 4 и 5 настоящей статьи, сумма  налога по итогам налогового периода  определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого  отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом  квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети  разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким  образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна  нулю, указанные платежи в соответствующем  квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют  право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых  платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных  сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

3. Организации, у которых  за предыдущие четыре квартала  доходы от реализации, определяемые  в соответствии со статьей  249 настоящего Кодекса, не превышали  в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для  подачи налоговых деклараций за соответствующий  отчетный период.

Ежемесячные авансовые  платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие  ежемесячные авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

2. Российская организация  или иностранная организация,  осуществляющая деятельность в  Российской Федерации через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (в отношении которых применяется порядок, установленный пунктом 4 настоящей статьи), при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму  налога в течение трех дней после  дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации  или иного получения доходов  иностранной организацией. 

16. Налог на прибыль:  классификация доходов и расходов, порядок формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, необлагаемые доходы; расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Порядок определения  доходов

Доходы организации:

1. доходы от реализации  товаров и имущественных прав

2. внереализационные  доходы.

Доходы определяются на основании первичных документов, данных налогового учета, без включения  косвенных налогов (НДС и акцизы).

Методы признания доходов:

1. метод начислений (основной)

2. кассовый метод (если сумма выручки не превысила 1? 2 млн. руб. за квартал).

Внереализационные расходы:

- долевое участие в  других организациях;

- «+» и «-» разницы  от продажи валюты.

Порядок определения  расходов

1. Расходы, связанные  с производством и реализацией

2. внереализационные расходы.

Учитываются те расходы, которые экономически обоснованы и  подтверждены документально.

Состав расходов, связанных с производством и  реализацией продукции (работ, услуг)

- расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции , опр. Ст. 253 НК;

- связанные с изготовлением  хранением и доставкой товаров,  выполнением работ, оказанием  услуг, приобретенных и реализованных  товаров;

- на содержание, ремонт, эксплуатацию, техническое обслуживание  ОС и иного имущества;

- на освоение природных  ресурсов;

- на НИОКР;

- на обязательное и  добровольное страхование;

- прочие расходы.

Группировка расходов на производство и реализацию:

По элементам:

- материальные расходы  (списываются как сырье и материалы);

- расходы на оплату  труда (суммы по тарифным ставкам, по должностным окладам, сдельные расценки, суммы отчислений во внебюджетные фонды);

- амортизация (срок  его полезного использования  > 12 месяцев, стоимость > 20 тысяч  – первоначальная. Амортизация не  начисляется на землю, на продуктивный  скот, объекты на консервации >3 месяцев). Первоначальная стоимость – сумма расходов на приобретение.

Восстановительная –  с учетом переоценки. Остаточная –  окончательная стоимость.

Для начисления налога амортизация  не включается переоценка по бухгалтерскому учету, допускается только по первоначальной и остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС, которые введены в эксплуатацию до вступления гл. 25 НК = восстановительная стоимость – суммы амортизации до 01.01. 2002 г. (эта сумма принимается по восстановительной стоимости). Остаточная стоимость после вступления гл. 25 = разницы м\ду первоначальной стоимостью – сумма начисленной за период амортизации. 10 амортизационных групп – период в течении которого предприятие использует для своей деятельности, с учетом классификации ОС – утверждено правительством РФ, утвержденный ФЗ от 29.05.02 г., 1 группа: 1-2 года, 2 группа: 2-3 года, +2 года, затем + 5 лет, 10 гр. >30 лет.

- прочие расходы.

Способы начисления амортизации:

Определены ст. 259 НК:

-линейный метод; 

-нелинейный метод;

Гр. 8-10 – линейный метод, гр. 1-7 – линейный и нелинейный.

Начисление амортизации  в отношении объекта амортизируемого  имущества, осуществляется в соответствии с нормой амортизации, которая определена для данного объекта, исходя из срока  его полезного использования.

Компьютер 3 гр 0-0,77%

Телевизор – 5 гр – 1,67%

При линейном методе

А=S*K, S-первоначальная стоимость, К – норма амортизации в %-тах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, К=(1/n)*100%, n- срок полезного использования амортизационного имущества, выраженный в месяцах.

Нелинейный  способ

А=Р*К

Р- остаточная стоимость, К-норма амортизации в % к остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества, К=(2/n)*100%, n-срок полезного использования амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца который  следует за месяцем , в котором  остаточная стоимость =20% от первоначальной стоимости, амортизационные начисления в следующем порядке:

- остаточная стоимость  амортизируемого объекта фиксируется  как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

- сумма, начисляемой  за 1 месяц амортизации, в отношении  данного объекта, определена путем  деления базовой стоимости данного  объекта на количество месяцев,  оставшихся до истечения срока  полезного использования данного  объекта.

Прочие расходы:

- расходы на сертификацию  продукции и услуг;

- на обеспечение пожарной  безопасности;

- на вневедомственную  охрану;

- своим сотрудникам  за охранную функцию.

В НК определены особенности  по налогообложениям деятельности банков, потребительской кооперации.

Внереализационные расходы:

- на содержание переданного  по договору аренды (лизинга) имущества  (включая амортизационные начисления, не включаемые в себестоимость);

- расходы на организацию  выпуска собственных ценных бумаг;

- расходы на ликвидацию имущества, при выводе из эксплуатации.

Расходы, не учитывающиеся  в целях налогообложения:

- выплачиваемые налогоплательщикам  дивиденды;

- взнос в УК;

- взносы, на негосударственное  пенсионное обеспечение, кроме  взносов, включаемых в состав  расходов на оплату труда;