Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2012 в 21:55, шпаргалка
Работа содержит ответы на вопросы по дисциплине "Налоги".
Налогообложение внешнеэкономических операций основывается на принципах взимания косвенных налогов. Такими принципами при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:
Принцип взимания налогов по стране назначения товаров широко используется в мировой практике. Беларусь с успехом применяет его со всеми странами. Налогообложение при реализации экспортируемых товаров в страны, с которыми определен принцип взимания налогов по стране назначения товаров, производится по ставке 0%. Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога оборотов по реализации товаров (работ, услуг). Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле: Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + затраты на транспортировку и доставку товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%. Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на Акциз по ввозимым товарам из Российской Федерации рассчитывается следующим образом: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза : 100 Стоимость
ввозимых подакцизных товаров б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. учет ввезенных товаров. |
НДС –– это косвенный налог, включаемый в отпускную цену. Его доля в доходах бюджета республики составляла до 2003 года около 25 %, в настоящее время – около 19 %. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:
Объектом налогообложения признаются:
.2 Товары, ввозимые
на таможенную территорию Порядок расчета НДС: Общая сумма НДС = Налоговая база х ставку налога: 100 % Ставки налога на добавленную стоимость: 0%, 0,5 %, 10 %, 9,09%, 18%, 15,25%, 24 %. Ставка 0 % - а) при реализации экспортируемых товаров; б) при реализации работ (услуг) по сопровождению, погрузке и иных работ (услуг) непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров; в) реализации экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых услуг по производству товаров из давальческого сырья. Ставка. 0,5 % - при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней. Ставка 10 % - При реализации по свободным ценам а) производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. б) продовольственных товаров и товаров для детей согласно утвержденным перечням. Ставка 9,09 % - При реализации товаров, работ, услуг, указанных по ставке 10%, но реализуемых по фиксированным розничным ценам. Ставка 18 % - По реализации по свободным ценам всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не указанных по ставке 10%. Ставка 15,25 % - По реализации по фиксированным розничным ценам всех остальных товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, не указанных по ставке 9,09 %. Ставка 24 % при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и реализации сахара белого. Налоговая база: 1. При реализации товаров, работ, услуг по свободным ценам - налоговой базой является выручка от реализации этих объектов без налога на добавленную стоимость. 2. При реализации товаров, работ, услуг по регулируемым розничным ценам - налоговой базой является выручка от реализации этих объектов с учетом налога на добавленную стоимость. 3. Стоимость отгруженной продукции, товаров, работ, услуг, по которым истекло 60 дней со дня отгрузки. 4. Сумма внереализационных доходов, полученных в виде санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение условий договоров покупателями. |
| 13.
Акцизный налог:
экономическая сущность,
облагаемая продукция,
ставки, порядок исчисления
и уплаты. Порядок
исчисления и уплаты
акцизов по ввозимым
товарам.
Акциз относится к группе косвенных налогов, окончательным плательщиком которых является потребитель товаров. Акциз применяется в качестве надбавки к цене по ограниченному кругу товаров и служит регулятором между их спросом и предложением. Акциз устанавливается на продукцию, имеющую монопольно высокую цену и устойчивый спрос. Акцизами облагаются следующие товары:
Ставки акцизов могут устанавливаться в абсолютной сумме на физическую единицу измерения (твердые или специфические ставки) или в процентах от стоимости товаров (адвалорные ставки). Твердые ставки установлены в ЕВРО на физическую единицу продукции (в настоящее время – в белорусских рублях в расчете на физическую единицу измерения) (на 1 тонну, 1 литр и т.д.). Размер ставок акцизов определяется Президентом Республики Беларусь. Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года. Сроки уплаты акциза зависят от размера налога. . Порядок расчета акцизов: 1. при формировании цены на произведенные подакцизные товары: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = (себестоимость + прибыль) х ставку акциза : (100 – ставка акциза) б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = единица продукции х твердую ставку х курс ЕВРО (если в белорусских рублях – на твердую ставку в белорусских рублях); 2. при уплате в бюджет: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = (Выручка от реализации подакцизных товаров без НДС – целевые сборы ( 1 %)) х ставку акциза : 100 б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на 1-е число месяца, в котором была произведена реализация подакцизных товаров ЕВРО (если в белорусских рублях – на твердую ставку в белорусских рублях); 3. при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ: 3.1. (кроме ввоза из Российской Федерации) а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза : 100 б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату таможенного оформления ЕВРО (если в белорусских рублях – на твердую ставку в белорусских рублях); 3.2. при ввозе из Российской Федерации: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза : 100 Стоимость
ввозимых подакцизных товаров б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров ЕВРО (если в белорусских рублях – на твердую ставку в белорусских рублях); 4. При последующей реализации ввезенных подакцизных товаров: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза, подлежащая доплате в бюджет при последующей реализации ввезенных подакцизных товаров = Сумма акциза, рассчитанная по формуле (2а) –– сумма акциза, рассчитанная по формуле 3.1.а либо 3.2.а. Сроки уплаты акциза и сроки предоставления расчета налоговым органам Плательщики акцизов ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию по утвержденной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
Плательщиками налога на прибыль являются организации. Согласно статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь к организациям относятся:
Объектом налогообложения налогом на прибыль признается валовая прибыль. ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Сумма налога = Налогооблагаемая база х ставку : 100 % (нарастающим итогом с начала года) Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента. НАЛОГООБЛОГАЕМАЯ
БАЗА рассчитывается
как ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ,
ПОДЛЕЖАЩАЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
минус налог на недвижимость
и минус сумма
льготируемой прибыли Валовая прибыль, подлежащая налогообложению исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), рассчитанной в целях налогообложения, прибыли от прочей реализации (включая основные средства, нематериальные активы, ценные бумаги), рассчитанной в целях налогообложения, прибыли от внереализационных операций, рассчитанной в целях налогообложения. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения рассчитывается следующим образом: а) производственными предприятиями как выручка от их реализации продукции (работ, услуг), минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, акцизы, целевые сборы) и минус расходы на производство и реализацию этой продукции (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (то есть затраты в пределах норм) б) торговыми организациями как валовой доход (который в свою очередь рассчитывается следующим образом: выручка от реализации товаров (работ, услуг) минус налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (налог с продаж товаров в розничной торговле, НДС), минус покупная стоимость реализованных товаров без НДС) минус целевые сборы в республиканский фонд поддержки с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и минус расходы на реализацию этих товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (то есть расходы в пределах норм) Вторым элементом валовой прибыли подлежащей налогообложению является прибыль от реализации основных средств. Третьим элементом валовой прибыли, подлежащей налогообложению является прибыль от внереализационных операций. |
| 15.Особенности налогообложения доходов, полученных в отдельных сферах деятельности: налог на игорный бизнес, налог на лотерейную деятельность. Плательщики налога
на игорный бизнес не уплачивают следующие
налоги и сборы: налог на прибыль,
НДС (за исключением НДС, взимаемого
при ввозе товаров на таможенную
территорию РБ), целевые сборы в
республиканские бюджетные Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющих деятельность в области игорного бизнеса. Объекты обложения:
Общее количество объектов налогообложения подлежит обязательной регистрации в налоговых органах. Ставки налога установлены на единицу объекта налогообложения в евро за месяц в зависимости от места расположения объекта Налог на лотерейную деятельность. Плательщики –– организаторы лотерей, т.е. государственные юридические лица, получившие лицензию на занятие лотерейной деятельности. Объект обложения налогом на доходы является выручка от организации лотерейного процесса. ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА Сумма налога = налоговая база х ставку :100 %. Ставка –– 8 %. Налоговая база: определяется как разница между суммой выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного призового фонда лотереи. Призовой фонд формируется в размере 45-50 % от общего объема реализации лотерейных процессов. Призовой фонд лотереи не является доходом организатора лотереи и используется исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. |
16.Налогообложение доходов резидентов от внешнеэкономической деятельности. Налогообложение внешнеэкономических операций основывается на принципах взимания косвенных налогов. Такими принципами при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:
Принцип взимания налогов по стране назначения товаров широко используется в мировой практике. Беларусь с успехом применяет его со всеми странами. Налогообложение при реализации экспортируемых товаров в страны, с которыми определен принцип взимания налогов по стране назначения товаров, производится по ставке 0%. Эта ставка действует и при экспорте отдельных видов услуг и работ Налогообложение при импорте производится в следующем порядке: 1. Порядок расчета НДС: Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ = (Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%. 2. Порядок расчета акциза а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза : 100 б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату таможенного оформления В связи с тем, что на границе между РБ и РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление, взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны, возлагается не на таможенные, а на налоговые органы сторон. Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + затраты на транспортировку и доставку товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%. Акциз по ввозимым товарам из Российской Федерации рассчитывается следующим образом: а) если установлены адвалорные ставки Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза : 100 Стоимость
ввозимых подакцизных товаров б) если установлены твердые или специфические ставки: Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. |
| 17.Налогообложение доходов нерезидентов Республики Беларусь. Налогообложение производится на основании внутреннего налогового законодательства с учетом международных соглашений, принятых между страной резиденции и страной получения доходов. Основным
видом налогообложения активных
доходов в мировой практике выступает
налог на прибыль организаций. Рассмотрим
на примере РБ существующий порядок
налогообложения прибыли Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь. Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства. Прибыль
иностранной организации, осуществляющей
на территории Республики Беларусь деятельность
через постоянное представительство,
облагается налогом по ставке 24 %. |
Налог на недвижимость – прямой налог. Налог на недвижимость уплачивается за счет прибыли организации до уплаты налога на прибыль. Плательщиками налога на недвижимость являются:
Объектами налогообложения признаются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством. Не признаются объектом налогообложения:
Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%. Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих новое строительство установлена в размере 2 %. Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %. Порядок расчета налога на недвижимость Налог
определяется организациями ежегодно. Сумма налога на недвижимость за год = Остаточная стоимость зданий и сооружений, подлежащих налогообложении, на начало года х годовую ставку : 100%. |
| 19.Экологический налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации и индивидуальные предприниматели. Налог за использование природных ресурсов состоит из следующих платежей:
Ставки экологического налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь по представлению специально на то уполномоченных государственных органов. Ежегодно ставки экологического налога индексируются с учетом инфляции Порядок расчета экологического налога.
Сумма налога = (Фактический объем добычи в пределах лимита по каждому виду природных ресурсов х ставку налога + фактический объем добычи сверх лимита х ставку налога х 10) × коэффициент индексации. Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м3
Сумма налога = (Фактический объем выбросов окружающую среду в пределах лимита по каждому виду загрязняющих веществ х ставку налога + фактический объем выбросов сверх лимита х ставку налога х 15) × коэффициент индексации. Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м3
Сумма налога = фактический объем переработанной нефти и нефтепродуктов х ставку налога (1 евро) х курс евро на 1 число месяца, в котором была произведена переработка нефти и нефтепродуктов. Ставка налога установлена в размере 1 ЕВРО за 1 тонну переработанной нефти и нефтепродуктов. На 2008 год – в белорусских рублях – 2800 руб за 1 тонну.
Сумма налога =( Фактический объем размещения (хранения или захоронения) отходов в санкционированных местах размещения отходов в пределах лимита по каждому отходов х ставку налога + фактический объем сверх лимита х ставку налога х 15) × коэффициент индексации. Ставки установлены в рублях за 1 тонну, 1 м3 по наименованиям отходов.
Сумма налога = расстояние, на которое произведено перемещение нефти и нефтепродуктов х ставку × коэффициент индексации Ставка установлена в рублях за перемещение на 100 км. (10 руб. за перемещение 1 тонны на 100 км нефти и нефтепродуктов, перемещаемых по магистральным нефтепроводам транзитом).
Сумма налога = Фактически реализовано в пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона в отчетном квартале × ставку налога × коэффициент индексации
Сумма налога = Фактически реализовано в пластмассовой, стеклянной таре, таре на основе бумаги и картона в отчетном квартале × ставку налога × коэффициент индексации
Сумма налога = Цена товара без НДС × ставку налога (10 %) : 100 % × коэффициент индексации |
20.Плата за землю: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты. Плата взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым земельные участки предоставлены в пользование либо в собственность. Объектом
налогообложения является земельный
участок на территории Республики Беларусь,
который в установленном Земельным налогом облагаются земли:
Земельный налог устанавливается в виде фиксированных платежей в рублях за 1 гектар земельной площади. Статьей 35 Закона РБ «О республиканском бюджете на 2009 год» установлено, что в 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов (т.е. коэффициент индексации составляет 1,87). (На 2007 год ставки индексируются на 60 % (коэффициент индексации составляет 1,60), на 2008 – 70 % (коэффициент индексации 1,70). Порядок
расчета земельного налога на земли
сельскохозяйственного Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х ставку налога согласно кадастровой оценки земли х коэффициент индексации (1,87) х повышающий (понижающий) коэффициент, устанавливаемый местными Советами депутатов Порядок
расчета земельного налога на земли
сельскохозяйственного Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х среднюю ставку налога административного района х коэффициент индексации (1,87) х повышающий (понижающий) коэффициент, устанавливаемый местными Советами депутатов. Порядок расчета земельного налога на земли в пределах населенных пунктов: Годовая сумма земельного налога = занимаемая площадь х ставку населенного пункта х коэффициент индексации (1,87) х повышающий (понижающий) коэффициент, устанавливаемый местными Советами депутатов От уплаты за землю освобождаются:
Земельным налогом не облагаются:
|