Роль та значення пода тковои политики малих пидприемств у сучасних умовах

       УДК 336.23.137

РОЛЬ  ТА ЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ МАЛИХ ПІДПРИЄМСТВ У СУЧАСНИХ УМОВАХ

Наук. керівник: Коновалова Т.В., доц.,к.т.н.

Богуненко О.В., студентка групи  МВ-08-1

       У статті розглядається  місце та роль податкової політики у загальній стратегії розвитку малого підприємництва, та головні критерії вибору тієї системи оподаткування, що найбільше раціонально та ефективно реалізується в умовах та особливостях здійснення підприємницької діяльності.

       В статье рассматривается место и роль налоговой политики в общей стратегии развития малого предпринимательства, и главные критерии выбора той системы налогообложения, которая более рационально и эффективно реализуется в условиях и особенностях осуществления предпринимательской деятельности.

       Постановка  проблеми. Вибір оптимальної системи оподаткування э надзвичайно важливим моментом для усіх суб’єктів господарювання. Більшість підприємств нашої країни звикли працювати на спрощеній системі оподаткування. Але прийнятий новий Податковий кодекс привніс певні проблеми у діяльності підприємництва. Відомо, що практично на кожний суб’єкт господарювання тисне податкова нестабільність та недосконалість, внаслідок чого погіршується його основна діяльність. Тому рішення у цій сфері має бути надзвичайно важливим та добре продуманим.

       Актуальність. Визначення важливості розробки раціональної податкової політики в сучасних ринкових умовах.

       Аналіз  останніх досліджень і публікацій. В Україні дослідження такого питання зародилось лише з початком ринкових перетворень та відповідним формуванням законодавчої бази для здійснення підприємницької діяльності. Проблеми в цій галузі висвітлено у працях Ю.Авкснтьєва, В.Білика, О.Благодарного, З.Варналія, Л.Воротіної, Т.Серняка, О.Попова, О.Титаренка та інших. Багато закордонних економістів (М.Вебер, В.Зомбарт, Д.Кейнс, Ф.Хайєк, Й.Шумпетер та ін.) досліджували теоретичні та методологічні питання, присвячені цієї галузі, що впливають на розвиток підприємництва. Серед російських дослідників цих проблем найпопулярніші праці: В. Афанасьєва, А.Блінова, О.Шулуса, О.Фесенка, В.Савченка та інших.

       Мета  статті. Дослідження правильності прийняття рішення щодо вибору оптимально системи оподаткування для малого підприємництва в сучасних умовах.

       Виклад  основного матеріалу. Мале підприємництво, як невід’ємна частина сучасного ринкового господарства, надає економіці певну гнучкість, мобілізує виробничі і фінансові ресурси населення та слугує серйозним чинником вирішення соціальних завдань.

       Варто зазначити, що на розвиток малого підприємництва в Україні негативно впливають  проблеми недосконалої, нестабільної та обтяжної системи оподаткування. Система оподаткування – це сукупність податків, що сплачуються до бюджетів і державних цільових фондів у встановленому законами України порядку, а також права, обов’язки й відповідальність платників податків. Це продукт діяльності держави, її важливий атрибут. Кожна держава формує свою систему оподаткування з урахуванням досвіду інших країн, стану економіки, розвитку ринкових відносин, необхідності вирішення конкретних економічних і соціальних завдань, власних національних особливостей [4].

       На  сьогодні є кілька способів оподаткування  доходів суб'єктів підприємницької  діяльності. Йдеться про право на застосування звичайної чи спрощеної системи оподаткування – єдиний податок і сплату фіксованого податку (фіксований податок застосовується тільки при торгівлі на ринках). Раніше такі питання системи оподаткування врегулював Закон України "Про систему оподаткування" від 18 лютого 1997 р. Але з 2011 р. набуває чинності новий Податковий кодекс із численними змінами та доповненнями.

       Отже, у 2011 р. спрощена система оподаткування залишається. І діятиме вона не тільки для фізичних, а й для юридичних осіб. Але з набуттям чинності Податкового кодексу України є деякі нюанси. Вже з початку нового року підприємці, що сплачують єдиний податок, не можуть бути платниками податку на додану вартість. Вони повинні повернути свідоцтво платника ПДВ в податкову інспекцію.

       Кодексом  установлено, що спрощена система оподаткування запроваджується для суб'єктів малого підприємництва – фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи й у трудових відносинах, з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб та обсяг виторгу яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 500 тис. грн та юридичних осіб – суб'єктів підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих не перевищує 50 осіб і обсяг виторгу яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн грн.

       Ще  одним важливим моментом є те, що юридичні особи та фізичні особи – єдиноплатники, крім єдиного податку та тих податків і зборів, від яких їх не звільнено, повинні сплачувати єдиний соціальний внесок. ЄСВ сплачується на рахунки Пенсійного Фонду. Розмір ЄСВ для платників єдиного податку в 2011 р. становить 34,7 % від мінімальної зарплати. Також згідно з пп. 1.12 ст. 139 розділу ІІІ Податкового кодексу, юридичним особам тепер заборонено відносити до витрат витрати на придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб, що працюють на єдиному податку – відтепер вони зобов'язані спочатку заплатити зі своїх грошей податок на прибуток (23 %), а вже після цього перераховувати гроші "спрощенцю" [1].

       Така норма ставить під загрозу існування малого підприємництва, яке представлено значною кількістю фізичних осіб-підприємців, які є платниками єдиного податку. За підрахунками експертів, унаслідок дії цієї норми Податкового Кодексу припинять роботу понад 200 тис. підприємців та малих підприємств, зокрема за такими видами діяльності: транспортні перевезення; торгівля; консультаційні послуги; ресторанне господарство та ін., що може призвести до небажаної соціальної напруги у суспільстві, створить відповідний майданчик для акцій непокори з боку представників підприємницького середовища [3].

       Проблема  у тому, що й для держави такі зміни абсолютно невигідні, оскільки вони вплинуть на дохідність бюджету. Передбачене Податковим кодексом України істотне обмеження спрощеної системи оподаткування призведе до подальшого зростання рівня безробіття, а багатьох роботодавців змусить зменшувати легальну зайнятість, що, своєю чергою, зменшить надходження до бюджетів усіх рівнів та зумовить збільшення видатків на соціальні виплати (допомога по безробіттю). Отже, з прийняттям нового Податкового кодексу виникла проблема вибору оптимальної системи оподаткування особливо для малих підприємств. Прийняті постанови сприяють розвитку тільки великого бізнесу та не заохочують малий бізнес. В Україні малий бізнес частково може "піти в тінь" до часу, поки не розвинеться до розмірів середнього. У зв’язку з цими змінами необхідно сформувати чітке положення про податкову політику у загальній стратегії підприємства. Податкова політика підприємства – це складова частина фінансової стратегії підприємства, яка полягає у виборі найбільш ефективних варіантів здійснення податкових платежів за наявності альтернативних варіантів його господарської діяльності. В окремих випадках розроблена підприємством податкова політика може бути критерієм коригування окремих напрямків операційної діяльності підприємства. Організаційно-методологічні аспекти формування податкової політики на підприємстві згруповані в таблиці 1.

Таблица 1. Структурні елементи податкової політики

       Ефективна податкова політика повинна враховувати  особливості його діяльності та динаміку розвитку. Стосовно особливостей діяльності при формуванні податкової політики потрібно врахувати, яким чином кожен  податок впливає н показники  фінансово-господарської діяльності підприємства, а саме на обсяг реалізації, собівартість продукції, прибуток, платоспроможність, фінансову стійкість, іммобілізацію оборотних коштів підприємства.

       Враховуючи динаміку розвитку підприємства, формування податкової політики залежить від розробленого плану розвитку підприємства, що може бути складений [2]:

       - на короткостроковий період (як правило, 1 рік). Такий план визначає динаміку основних параметрів: обсягу обороту, складу та структури собівартості, інвестицій в основні та оборотні засоби і т. д.;

       - на середньостроковий період (2-3 роки), оскільки динаміка розвитку бізнесу може істотно змінюватись по відношенню до одного запланованого року, що призведе до істотних змін у використанні системи оподаткування;

       - на довгостроковий період (5 років), оскільки такі дані необхідні для визначення амортизаційної політики.

       Модель  податкової політики відповідно складеного плану зображений на рисунку 1.

       Таким чином, податкова політика підприємства має базуватися на нормах податкового законодавства і є сукупністю положень податкового обліку, які підприємство визначає самостійно, а також норм податкового права, які підприємство повинно визначити для цілей обчислення податків.

       Висновки. Реалізація структурних елементів податкової політики підприємства є необхідною для ефективності її функціонування, наслідком якого повинна стати мінімізація податкових платежів та збільшення фінансових ресурсів для збільшення темпів розвитку господарської діяльності підприємства. Можна також констатувати, що прийняття нового Податкового кодексу істотно ускладнило проблему вибору оптимальної системи оподаткування особливо для малого підприємництва, яке значний проміжок часу "звикло" перебувати на спрощеній системі.

       Список  використаної літератури:

1. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 р., № 2755-VI. Пункт 139.1.12 статті 139.
2. Коментар представника податкової Наталі Залуцької (начальник відділу масово-роз'яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації в Чернівецькій області). [Електронний ресурс]. – Доступний з http://www.News.ukrhome.net.
3. Лемішовська О.С. Роль та значення податкової політики підприємства у сучасних умовах / О.С.Лемішовська // Технологія та устаткування деревообробних підприємств: Науковий вісник. – 2008. – вип.. 15,4. – с. 243 – 247.
4. Червінська О.С. Выбор оптимальной системы налогообложения для малых предприятий / О.С.Червінська, Г.С.Кавна, Ю.І.Копач // Економіка, планування і управління галузі: Науковий вісник НЛТУ України. – 2011. – Вип.21.10. – с. 265 – 270.